《电子商务法律法规》教案第7章

教学目的组织第周第次班级：xxx、xxx周X：1、2节学时（本次/累计）/内容（章节目）第7章电子商务财税法律法规7.1电子商务税收概述7.3跨境电子商务税收法律法规目的要求通过教学，让学生掌握电子商务税收概述；了解跨境电子商务税收教学重点电子商务税收要素；电子商务税收征收管理；跨境电子商务税收规范。教学难点电子商务税收要素教学组织（时间分配）（1）上次课内容复习[10分]；（2）本次课内容介绍[5分]；（3）内容讲授[50分]；（4）举例[25分]；（5）总结[10分]手段多媒体计算机、课件、视频。复习思考题（1）电子商务实体性税收要素的构成；（2）跨国电子商务管辖权国际经验的借鉴。参考资料内容上次课程内容引入：（1）在线纠纷解决机制；（2）电子商务纠纷在线仲裁第7章电子商务财税法律法规7.1电子商务税收概述7.1.1电子商务税收理论1．电子商务税收的概念及分类电子商务税收是指国家为了实现其公共职能的需要，凭借其政治权力，根据法律规定，强制地、无偿地、固定地对电子商务活动征税，参与国民收入分配的一种方式。（1）按照征税对象分类：流转税、所得税和行为税（2）按照税收管辖权分类：国内电子商务税收和跨国电子商务税收2.电子商务与税收的关系（1）电子商务对税收的影响（2）税收对电子商务的产业促进3.电子商务税收制度（1）电子商务税收原则电子商务税收原则是一国调整电子商务税收关系的基本规律的抽象和概括，包括税收法定原则、税收公平原则、简便透明原则与国家利益原则。（2）电子商务税收体系税收体系是一国根据本国具体情况，将不同功能的税种进行组合配置而形成的税种体系。我国电子商务税收体系包括流转税、所得税及印花税三大类。7.1.2电子商务税收要素税收要素是构成税种乃至税制的基础性元素,包括实体性要素和程序性要素两大类。实体性要素是确定税收征纳双方权利义务的必具条件，主要包括征纳主体、征税客体及税率。程序性要素是纳税人具体履行纳税义务所必须具备的条件，主要包括纳税环节、纳税期限和纳税地点。本书研究电子商务实体性税收要素。1．电子商务纳税主体电子商务纳税主体是在电子商务交易中，依法负有纳税义务及扣缴义务的主体。（1）电子商务经营者（2）电子商务消费者（3）电子商务平台经营者2．电子商务征税对象（1）国内电子商务征税对象一类是以互联网作为交易媒介在线销售的传统实体商品，另一类是通过互联网提供的数字化商品。①通过网络下载传播的非实体商品的虚拟化物品，②网上数字化劳务服务。（2）跨境电子商务征税对象①所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；②未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。③不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行。3．电子商务税率（1）电子商务流转税税率第一，电子商务增值税税率。增值税一般纳税人适用比例税率。第二，电子商务消费税税率。第三，电子商务关税税率。（2）电子商务所得税税率第一，电子商务企业所得税税率。第二，电子商务个人所得税税率。（3）电子商务印花税税率遵循税负从轻、共同负担的原则，设有比例税率和定额税率两种形式。7.1.3电子商务税收征收管理1.电子商务税收征管模式（1）B2B电子商务税收征管模式（2）C2C电子商务税收征管模式（3）B2C电子商务税收征管模式2.电子商务税务管理制度（1）电子商务税务登记（2）电子商务账簿凭证（3）电子商务纳税申报（4）电子商务发票管理7.3跨境电子商务税收法律法规7.3.1跨境电子商务概述1.跨境电子商务的定义与特征跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。（1）全球化（2）即时性（3）小批量（4）税收监管难2.跨境电子商务的分类（1）按经营主体划分：企业自营、独立销售、第三方服务及代营平台（2）按交易模式分类：B2B、B2C及C2C跨境电商（3）按商品流向划分：跨境出口电子商务与跨境进口电子商务3.跨境电子商务的运营模式（1）海淘模式（2）海外代购平台模式（3）直发/直运平台模式（4）自营B2C模式（5）导购/返利模式（6）海外商品闪购模式7.3.2跨境电子商务税收规范1.国际电子商务税收模式（1）国际电子商务免税模式（2）国际电子商务征税模式2.跨境电子商务税收特点（1）税收主体国际化（2）征税对象虚拟化（3）交易环节分散化3.跨境电子商务税收管辖权（1）跨境电子商务对税收管辖权的影响（2）跨国电子商务管辖权确定的国际经验4.跨境电子商务反国际避税（1）跨境电子商务国际避税新方式第一，利用电子商务本身特性避税。第二，利用管辖权的不确定性避税。第三，转移定价转让利润避税。（2）反跨境电子商务避税的国际经验7.3.3跨境电子商务税收国际协作1.参与制定双边税收协定文本（1）参与制定双边税收协定的目的（2）参与制定双边税收协定的内容2.加强国际税收情报交换工作（1）加强国际税收情报交换的目的（2）加强国际税收情报交换的内容3.通过国际协作避免重复征税（1）电子商务国际重复征税（2）避免国际重复征税的方法第一，扣除法。第二，免税法。第三，抵免法。本次课程内容总结：（1）电子商务税收概述；（2）跨境电子商务税收。教学目的组织第周第次班级：xxx、xxx周X：1、2节学时（本次/累计）/内容（章节目）第7章电子商务财税法律法规7.2电子商务财税法律法规目的要求通过教学，让学生掌握电子税收概述；了解跨境电子商务税收教学重点电子商务财政法律法规；电子商务税收法律关系；电子商务税收法律法规教学难点电子商务税收法律关系教学组织（时间分配）（1）上次课内容复习[10分]；（2）本次课内容介绍[5分]；（3）内容讲授[50分]；（4）举例[25分]；（5）总结[10分]手段多媒体计算机、课件、视频。复习思考题（1）电子商务税收法律关系的构成；（2）电子商务税收法律法规的内容。参考资料内容上次课程内容引入：（1）电子商务税收概述；（2）跨境电子商务税收第7章电子商务财税法律法规7.2电子商务财税法律法规7.2.1电子商务财政法律法规国内电子商务财政法律法规主要针对电子商务进农村进行规定。1．2020年电子商务进农村中央财政资金支持2．2021年电子商务进农村中央财政资金支持3．2022年电子商务进农村中央财政资金支持4．2023年—2025年电子商务进农村中央财政资金支持7.2.2电子商务税收法律关系电子商务税收法律关系是指由税法所调整而形成的，在电子商务税收活动中税收法律关系主体之间发生的、具有权利义务内容的社会关系。1．电子商务税收法律关系主体电子商务税收法律关系主体包括征税主体与纳税主体。征税主体取决于电子商务交易的税收管辖权，包括税务机关与海关。纳税主体包括电子商务的销售者、消费者及电子商务平台经营者。2．电子商务税收法律关系客体电子商务税收法律关系客体包括有形产品、无形产品（应税劳务、数据产品、网络服务等），数字化产品是电子商务特有的，具有虚拟性。3．电子商务税收法律关系内容电子商务税收法律关系内容即主体的权利义务。电子商务纳税主体除《税收征管法》规定的义务外，还应根据电子商务特性履行电子纳税申报、在网站首页公示税收登记号、接受电子税务监管等特殊义务。7.2.3电子商务税收法律法规电子商务税收法律法规分为电子商务税收实体法律法规与电子商务税收程序法律法规。电子商务税收实体法律法规包括流转税、所得税及印花税法律法规；电子商务税收程序法律法规包括税收确定、税收征收、税收检查和税务争议解决法律法规。1．电子商务流转税法律法规（1）电子商务增值税法律法规（2）电子商务消费税法律制度（3）电子商务关税法律制度2．电子商务所得税法律法规（1）电子商务企业所得税法律法规（2）电子商务个人所得税法律法规3．电子商务印花税法律法规4．电子商务税收确定法律法规（1）电子商务税务登记法律法规（2）电子商务账簿凭证