小规模纳税人增值税申报热点问题

2023年小规模纳税人增值税及附加税费申报热点问题

一、热点问题

01.

问：小规模纳税人在哪里申报增值税及附加税费？

答：可通过以下功能路径办理：

①【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（小规模纳税人）】

②本期应申报提醒进入办税功能

③通过首页搜索栏输入关键词搜索

02

问：小规模纳税人增值税及附加税费申报有哪些变化？

答：小规模纳税人增值税及附加税费申报分为了确认式和填表式两种申报模式：

针对业务简单的纳税人，系统会推荐确认式申报，纳税人只需针对系统自动预填

的数据进行确认，确认无误即可一键申报。

针对业务复杂的纳税人，系统会推荐填表式申报，即传统申报模式，纳税人需对

附表及减免明细表进行详细填写后提交申报。

03

问：不习惯现在的申报界面，可以使用传统表单填报方式进行申报吗？

答：可以，纳税人进入推荐的确认式申报模式页面后，点击右上角【我要填表】，

即可进入到传统表单填报模式。需注意，如果您连续切换至填表式申报，系统会

自动更改推荐的申报模式。

04

问：系统预填的数据可以修改吗？

答：可以。系统预填的数据需要纳税人进一步确认，如与实际数据不符，可直接

进行修改。

05

问：存在未开票收入，但系统未进行预填，怎么办？

答：如纳税人存在有未开票收入，可以在销售收入模块，根据收入的性质点击【货

物及劳务】或【服务、不动产和无形资产】输入框进行补录。如还需要修改其他

数据信息，则需要点击【我要填表】切换到填表式申报模式，对数据进行修改。

06

问：“六税两费”政策在哪里勾选？

答：如纳税人符合“六税两费”政策条件的，进入申报界面，在附列资料二《附

加税费情况表》中，会自动带出对应的“六税两费”减征比例且无法修改。

二、小规模纳税人增值税申报案例

01、增值税小规模纳税人自开普票季度销售额不超过30万，免征增值税

A公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度共开具1%增值

税普通发票价税合计252500元。A公司第一季度增值税不含税销售额为

252500/(1+1%)=250000元，未超过季度销售额30万元可享受免征增

值税政策，本期免税额为7500元(250000*3%)

申报表填写

将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10

行“小微企业免税销售额”和第9行(免税销售额)中

02、增值税小规模纳税人除销售不动产外，自开普票季度销售额超过了

30万元，缴纳增值税

案例

B公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度共开具增值税

普通发票价税合计353500元。

B公司第一季度增值税不含税销售额为353500/(1+1%)=350000元，超

过季度销售额300000元，应全额缴纳增值税。但可减按1%征收增值税，

因此本期应纳税额减征额应为7000元(350000*2%)，应纳税额为3500

元(350000*1%)

申报表填写

将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行

“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%

征收率)”栏次中，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第

18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应

栏次。

03、增值税小规模纳税人自开了部分增值税专用发票，但季度销售额未

超过30万元，那普通么专用发票部分应申报缴纳增值税发票部分可以享

受免征增值税

案例

C公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度自开了1%增值

税专用发票价税合计101000元，开具1%增值税普通发票价税合计

50500元

C公司第一季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%))，即使

未超过季度销售额300000元也应缴纳增值税。但可适用减按1%征收率

征收增值税，因此本期应纳税额减征额为2000元(100000*2%),应纳税额

为1000元(100000*1%)普通发票部分不含税销售额为50000元

(50500/(1+1%))可享受增值税免税政策。本期免税额为1500元

(50000*3%)

申报表填写

专票部分应将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适

用)》第2行“增值税专用发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不

含税销售额(3%征收率)”栏次中，对应减征的增值税应纳税额按销售额的

2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》

减税项目相应栏次

普通发票部分将不含税销售额填写在第10行“小微企业免税销售额”和

第9行“免税销售额”中。

04、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，差额后的销售额未超过

30万元，可享受免征增值税

案例：D公司为按季申报的建筑业增值税小规模纳税人，2023年第一季

度取得建筑服务含税收入201000元，开具增值税普通发票，同时向其他

建筑企业支付分包款100000元

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可

以享受免征增值税政策。D公司的差额后的不含税销售额为100000元

((201000-100000)/(1+1%)),未超过季度销售额30万元，可以享受免征

增值税优惠，本期免税额为3000元(100000*3%）

申报表填写

将差额后的不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售额中。将差额部分

分包款填写在《附列资料1》第2格“本期发生额”

05、小规模纳税人季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动

产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取

得的销售额免征增值税

案例

E公司为按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第一季度销售货物不

含税销售额200000元并开具1%增值税普通发票，同时销售不动产的不

含税销售额为150000元，并由税务机关代开不动产销售的增值税专用发

票

E公司第一季度增值税应税销售额为350000元(200000+150000)扣除

不动产销售150000元后的销售额为200000元，仍可享受免征增值税优

惠，但是150000元的不动产销售应按规定缴纳增值税。本期免税额为

6000元(200000*3%),本期应纳税额为7500元(150000*5%)

申报表填写

普通发票部分将不含税销售额200000元填写在《增值税纳税申报表(小

规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售

额”中。

专用发票部分将不含税销售额填写在第4行“应征增值税不含税销售额

(5%征收率)”和第5行增值税专用发票不含税销售额。

06、只开具了1%增值税专用发票

案例

F公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度开具发票情况

如下表:

类型不含税销售额征收率税额

专票自开2000001%2000

专用发票按照开具的征收率申报缴纳增值税，不享受免征增值税优惠。本

期减征额为4000元(200000*2%)。

将不含税销售额200000元填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适

用)》第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第2行“增值税

专用发票不含税销售额”。将减征额计算填写在第18行“本期应纳税额

减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次

07、同时开具了1%和3%增值税专用发票

案例

G公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度开具发票情况

如下表

类型不含税销售额征收率税额

专票自开2000001%2000

专票自开1000003%3000

专用发票按照开具的征收率申报缴纳增值税，不享受免征增值税优惠。

1%专票部分的减征额为4000元(200000*2%)，3%专票不享受减免。

申报表填写·

将不含税销售额300000元填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适

用)》第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第2行“增值税

专用发票不含税销售额”。将减征额4000元计算填写在第18行“本期

应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

08、开具了1%增值税专用发票和1%普通发票，且总销售额超过30万

元。

案例：H公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度开具发

票情况如下表

类型不含税销售额征收率税额

专票自开2000001%2000

普票自开3000001%3000

H公司季度销售额为500000元已超过季度销售额300000元，应全额对

所有销售额征收增值税。本期减征额为10000元(500000*2%)。

申报表填写·：将不含税销售额500000元填写在《增值税纳税申报表(小

规模纳税人适用)》第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、将

专票自开的200000元填写在第2行“增值税专用发票不含税销售额”、

将普票自开的300000元填写在第3行“其他增值税发票不含税销售额”，

将减征额10000元计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值

税减免税明细表》减税项目相应栏次。

09、开具了1%、3%增值税专用发票和1%音通发票，但总销售额不超

过30万元。

案例

I公司为按季申报增值税小规模纳人，2023年第一季度开具发票情况如下

表

类型不含税销售额征收率税额

专票自开1000001%1000

专票自开1000003%3000

普票自开500001%500

I公司季度销售额为250000元未超过季度销售额300000元，专用发票

按照开具的征收率申报缴纳增值税，不享受免征增值税优惠，但增值税普

通发票部分可以享受免征增值税优惠。本期免税额为