资产评估实务（第二版）课件 项目六流动资产评估

项目七

流动资产评估任务安排任务1认知流动资产评估任务2流动资产评估任务3流动资产评估报告任务1

认知流动资产评估流动资产评估（一）流动资产的定义与特点流动资产，是指企业在生产经营活动中，能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。流动资产按照内容的不同，可以划分为实物类和非实物类流动资产。流动资产具有循环周期短、变现速度快、形态多样化、存在波动性等特点。流动资产评估（二）流动资产评估的特点评估对象的单项性评估时点的特殊性评估品种的冗杂性评估工作的依赖性流动资产评估（三）流动资产评估的方法一是在企业持续经营的条件下，流动资产按在用用途使用时，一般采用重置成本评估流动资产。二是在企业持续经营的条件下，流动资产进入市场转移使用或出售时，一般采用变现净值评估流动资产。三是在企业清算的条件下，要求流动资产快速变现时，一般采用快速变现净值评估流动资产。小结资产评估资产评估特点流动资产评估评估对象的单项性评估时点的特殊性评估品种的冗杂性评估工作的依赖性任务2

流动资产评估一、流动资产评估流程获取存货申报表，与明细账、总账、报表进行核对。了解分析存货的构成、分布和企业内部控制管理制度，各类存货的核算方法。并抽查有关存货出入库记录，做好相应清查记录。对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行分析，并复印有关资料。获取并检查被评估单位评估基准日或最近一次存货盘点记录，评价盘点的可信度。抽查盘点重点存货，填写《盘点表》。盘点结果如有差异，必要时加大盘点比例或全面盘点。存放方式特殊的或存放在异地的，采取其他程序确定存货的存在性。对盘盈、盘亏的存货，查明原因并作记录。关注有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作账务处理而置于异地的存货。对失效、变质等待核销报废的存货，应要求企业首先作出相应处理与说明。对正常外购存货，实施市场询价，计算其评估价值。选择适当的存货评估方法，分别评估。对特殊行业存货，应聘请有关专家进行咨询后确定评估值。对委托加工产品与受托加工产品、委托代销商品与受托代销商品，评估值的确定应当考虑结算方式的差异性。核实其他需要说明的事项。如有评估增减值，分析评估增减值的原因。有无需要报告中特别说明的事项。存货评估流程图一、流动资产评估流程货币资金-现金评估流程图获取现金申报表，与明细账、总账、报表进行核对。盘点、编制“现金作业分析表”签字认可。如有非记账本位币账户时，外汇汇率按照基准日汇率折算。核实其他需要说明的事项。如有评估增减值，分析评估增减值的原因。有无需要报告中特别说明的事项。一、流动资产评估流程货币资金-银行存款评估流程图获取银行存款申报表,与日记账、总账、报表进行核对。收集评估基准日“银行对账单”。检查会计人员编制的“银行存款余额调节表”,检查未达账项的真实性，并作好相关记录。评估时对银行基本账户、余额较大、零余额、透支的存款账户,必要时函证评估基准日余额，分析函证情况。对一年以上的定期存款或限定用途的存款，评估时关注存款利息收入的结算情况。对外币账户，须查询评估基准日汇率进行折算。核实其他需要说明的事项。如有评估增减值，分析评估增减值的原因。有无需要报告中特别说明的事项。一、流动资产评估流程应收款项评估流程图获取应收款项申报表,与明细账、总账、报表进行核对。了解分析应收款项的形成依据，收集有关合同等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。对应收款项实施账龄分析以及其他分析程序，如有坏账，在《坏账分析表》中列示。选择重点明细项目（大额、有特殊情况、有疑问的），实施函证等程序步骤，了解应收款项存在性。判断应收款项的可收回性。分析判断企业应收款项的坏账及预计坏账损失，收集相关证据。如有非记账本位币账户时，按照基准日汇率折算，评估值按照本位币确定。对有确凿依据为坏账的款项，查明具体原因并取证，可评估为0。核实其他需要说明的事项。如有评估增减值，分析评估增减值的原因。有无需要报告中特别说明的事项。获取应收票据申报表，与明细账、总账、报表进行核对。了解企业应收票据的票据类型，收集大额应收票据发生的合同、协议等重要资料，并复印票据原始凭证，做好清查盘点记录。盘点应收票据。适当地实施替代程序，判断应收票据的可收回性。在清查期间对已收回的票据，应记录收回时间、金额等。了解是否有未到期有确凿证据，不能够收回或收回的可能性不大的应收票据，应将其转入应收账款。有无非记账本位币账户，如有应查询评估基准日汇率的中间价。确定适当评估方法。核实其他需要说明的事项。如有评估增减值，分析评估增减值的原因。有无需要报告中特别说明的事项。一、流动资产评估流程应收票据评估流程图二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估

二、实物类流动资产的评估（四）产成品及库存商品2.市场法采用市场法评估产成品及库存商品，基本思路是以不含价外税的可接受的市场价格为基础，扣除相关费用后，确定产成品的评估值。三、非实物类流动资产的评估（一）货币资金货币资金不因时间的变化而发生变化，只存在不同币种的换算和不同货币资金形态的转换，因此，不存在价值估算，而仅需要核实数额。1.现金实际上是对现金进行盘点，并与现金日记账和现金总账进行核对，确认现金数额，实现账实相符，以核实后的现金实有数额作为评估值。2.银行存款评估银行存款，实际上是对银行存款进行函证，核实其实有数额，以核实后的银行存款实有数额作为评估值。三、非实物类流动资产的评估

三、非实物类流动资产的评估

三、非实物类流动资产的评估（二）应收款项对预计坏账损失的评估，可以采用坏账比例法和账龄分析法。2.账龄分析法采用账龄分析法评估预计坏账损失，基本假设是应收账款的账龄越长，预计发生坏账损失的可能性就越大。三、非实物类流动资产的评估

三、非实物类流动资产的评估

三、非实物类流动资产的评估（四）待摊费用与预付费用由于待摊费用的评估对象是费用支出形成的资产或权利，因此待摊费用的评估值就是这些资产或权益的价值。而预付费用的评估，是对未来可取得权利的价值进行评估，其依据是未来可产生效益的时间。

小结流动资产评估实物类库存材料低值易耗品在产品产成品及库存商品非实物类货币资金应收款项应收票据待摊费用与预付费用任务3

流动资产评估报告一、流动资产评估报告格式评估报告书封面及目录载明评估项目名称，如“××流动资产评估报告”。评估报告书摘要评估报告书正文包括首部、绪言、委托方与资产占有方简介、评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估原则、评估依据、评估方法、评估过程、评估结论、特别事项说明、评估基准日期后重大事项、评估报告法律效力、评估报告提出日期、尾部。二、流动资产评估报告撰写的特殊要求1．流动资产评估说明应以货币资金、应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、预付账款和其他应收款、短期投资、待摊费用和递延资产、存货等分别撰写；评估过程或方法相同的可以适当组合、分类，如产成品、在用低值易耗品可以不并入存货，而单独予以说明。2．在分类说明流动资产评估方法前，应按会计科目列示账面值并适当汇总，保证与资产负债表相对应。三、流动资产评估明细表具体可分为流动资产清查评估汇总表、货币资金—现金清查评估明细表、货币资金—银行存款清查评估明细表、货币资金—其他货币资金清查评估明细表、短期投资清查评估汇总表、短期投资—股票清查评估明细表、短期投资—债券清查评估明细表、应收票据清查评估明