小额贷款公司记账管理制度

小额贷款公司记账管理制度一、总则1.目的为了规范小额贷款公司的记账行为，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于本小额贷款公司及其所属各部门。3.记账原则记账应遵循权责发生制原则、配比原则、历史成本原则和谨慎性原则，如实反映公司的财务状况和经营成果。二、会计机构与人员1.会计机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的会计核算和财务管理工作。财务部门应配备足够数量的具备专业资格的会计人员。2.会计人员职责会计主管负责组织领导公司的会计核算和财务管理工作，制定财务管理制度和会计核算办法。审核重要财务事项，监督财务预算的执行情况，定期进行财务分析，为公司决策提供财务依据。协调与外部有关部门的关系，负责财务报表的编制和报送工作。记账会计按照国家统一的会计制度和公司的财务管理制度，进行会计核算，填制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正或补充。定期核对账目，保证账账相符、账实相符，及时清理往来款项。出纳人员负责公司现金、银行存款的收付和保管工作，严格执行现金管理制度和银行结算制度。办理现金收付和银行结算业务，及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等，确保资金安全。三、会计核算基础工作1.会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。会计凭证的填制应符合以下要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改、刮擦、挖补、及时填制。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，摘要应简明扼要，能准确反映经济业务的内容。2.会计账簿公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。会计账簿的启用应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页上附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章。会计账簿的登记应符合以下要求：记账时应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。3.财务报表公司应按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；财务报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。财务报表编制完成后，应由会计主管人员和公司负责人审核并签名或盖章，然后按照规定的期限及时对外报送。四、小额贷款业务记账1.贷款发放的记账当小额贷款公司发放贷款时，根据借款合同和借款借据，借记“贷款——本金”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。例如，公司向客户发放一笔贷款100万元，合同约定年利率为10%，期限为1年，实际发放金额为98万元，差额2万元为利息调整。则记账分录为：借：贷款——本金1000000贷：银行存款980000贷款——利息调整200002.贷款利息的计算与记账贷款利息应按照借款合同约定的利率和计息方式计算。在资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。例如，上述贷款在资产负债表日，按照实际利率法计算应确认的利息收入为9.8万元。则记账分录为：借：应收利息100000（1000000×10%）贷：利息收入98000贷款——利息调整2000实际收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。3.贷款减值准备的计提与记账小额贷款公司应定期对贷款进行减值测试，如有客观证据表明贷款发生减值的，应当计提贷款减值准备。计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。对于确实无法收回的贷款，经批准后予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款——已减值”科目。已确认并转销的贷款以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“贷款——已减值”科目，贷记“贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“贷款——已减值”科目。4.抵债资产的取得与记账当小额贷款公司取得抵债资产时，应按抵债资产的公允价值，借记“抵债资产”科目，按相关贷款已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款的账面余额，贷记“贷款——本金”等科目，按其差额，借记或贷记“营业外支出”科目或贷记“资产减值损失”科目。例如，公司收回一笔已计提减值准备的贷款，经协商以公允价值为80万元的房产抵债，该贷款账面余额为100万元，已计提减值准备15万元。则记账分录为：借：抵债资产800000贷款损失准备150000营业外支出50000贷：贷款——本金10000005.抵债资产的处置与记账处置抵债资产时，应按实际取得的处置收入，借记“银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。同时，按抵债资产的账面价值，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，贷记“抵债资产”科目。例如，公司将上述抵债房产以85万元出售，支付相关税费5万元。则记账分录为：借：银行存款850000贷：应交税费50000营业外收入800000借：营业外支出800000贷：抵债资产800000五、费用类记账1.营业费用营业费用是指小额贷款公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括职工工资、奖金、福利费、差旅费、业务招待费、办公费、水电费、邮电费、租赁费、折旧费、修理费等。发生营业费用时，借记“营业费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。期末，应将“营业费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业费用”科目，结转后“营业费用”科目无余额。2.管理费用管理费用是指公司为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、职工教育经费、工会经费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等。发生管理费用时，借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“累计摊销”等科目。期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目，结转后“管理费用”科目无余额。3.财务费用财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。发生财务费用时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣等，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记“财务费用”科目。期末，应将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“财务费用”科目，结转后“财务费用”科目无余额。六、税务处理与记账1.增值税小额贷款公司提供贷款服务取得的利息收入应按照规定缴纳增值税。一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。计算应缴纳的增值税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。2.企业所得税公司应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。应纳税所得额为公司每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算应缴纳的企业所得税时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目。缴纳企业所得税时，借记“应交税费——应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。3.其他税费公司还应按照规定缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。计算应缴纳的其他税费时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目。缴纳其他税费时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“银行存款”科目。七、财务报告与分析1.财务报告编制公司应按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，定期编制财务报告，包括月度、季度、半年度和年度财务报告。财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。财务报告编制完成后，应由会计主管人员和公司负责人审核并签名或盖章，然后按照规定的期限及时对外报送。2.财务分析财务部门应定期对公司的财务状况和经营成果进行分析，为公司决策提供依据。财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。偿债能力分析主要指标包括资产负债率、流动比率、速动比率等；营运能力分析主要指标包括应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等；盈利能力分析主要指标包括毛利率、净利率、净资产收益率等。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果及建议等内容，应客观、准确、全面地反映公司的财务状况和经营成果，并提出针对性的建议和措施。八、会计档案管理1.会计档案的范围会计档案是指公司在会计核算过程中形成的，记录和反映公司经济业务的重要历史资料和证据，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、税务申报资料、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。2.会计档案的整理与装订会计凭证应按月装订成册，封面应注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数、附件张数等，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。会计账簿应在年度终了后，将活页账页装订成册，加具封面，注明单位名称、账簿名称、年度、账簿页数等，并由记账人员和会计主管人员在封面上签名或盖章。财务报表应按月或按年装订成册，封面应注明单位名称、年度、月份、报表种类等，并由编制人员和会计主管人员在封面上签名或盖章。3.会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计凭证、会计账簿、会计移交清册保管期限为15年；银行存款余额调节表、银行对账单保管期限为5年；月度、季度财务报告保管期限为3年；年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册保管期限为永久。4.会计档案的查阅与借阅本公司人员因工作需要查阅会计档案时，应经会计主管人员同意，并在档案查阅登记簿上登记。查阅会计档案时，不得在档案上涂画、拆封和抽换。外单位人员因工作需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经公司负责人批准后，方可查阅，并在档案查阅登记簿上登记。查阅会计档案时，不得将会计档案携带外出，如有特殊需要，经公司负责人批准后，可以复制。借阅会计档案时，应经会计主管人员同意，并办理借阅手续，在档案借阅登记簿上登记。借阅期限不得超过规定期限，借阅人员不得转借、拆散原卷册，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。归还会计档案时，应认真核对，如有短缺、损坏等情况，应查明原因，及时处理。5.会计档案的销毁保管期满的会计档案，除本制度规定不得销毁的情形外，可以按照以下程序销毁：由本公司档案管理部门会同财务部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间