2025年注册会计师考试《会计》租赁会计模拟试题及备考指南

2025年注册会计师考试《会计》租赁会计模拟试题及备考指南考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：选择下列各题最符合题意的答案。1.下列关于租赁的概念表述错误的是（）。A.租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让渡给承租人使用，承租人支付租金的行为。B.租赁可以分为经营租赁和融资租赁。C.经营租赁和融资租赁的会计处理方法不同。D.租赁合同通常规定租赁期限。2.下列关于经营租赁会计处理方法的表述正确的是（）。A.经营租赁下，出租人应将租赁资产计提折旧。B.经营租赁下，承租人不需要确认租赁负债。C.经营租赁下，出租人应将租金收入确认为当期收入。D.经营租赁下，承租人应将租金支出直接计入当期损益。3.下列关于融资租赁会计处理方法的表述正确的是（）。A.融资租赁下，出租人应将租赁资产计提折旧。B.融资租赁下，承租人应将租赁资产作为自有资产计入资产负债表。C.融资租赁下，出租人应将租金收入确认为当期收入。D.融资租赁下，承租人应将租金支出直接计入当期损益。4.下列关于售后租回交易的表述错误的是（）。A.售后租回交易是指企业在出售资产后，将资产租赁回来的交易。B.售后租回交易可以分为经营租赁和融资租赁。C.售后租回交易中，出租人应将出售资产的收益确认为当期收入。D.售后租回交易中，承租人应将租金支出直接计入当期损益。5.下列关于租赁期开始日的表述错误的是（）。A.租赁期开始日是指租赁合同生效的日期。B.租赁期开始日可以是租赁合同签订日，也可以是租赁资产交付承租人使用的日期。C.租赁期开始日是确定租赁期、租金计算和租赁负债计量的基准日。D.租赁期开始日是确定租赁资产折旧期和折旧方法的基础。6.下列关于租赁期结束日的表述错误的是（）。A.租赁期结束日是指租赁合同终止的日期。B.租赁期结束日可以是租赁合同约定的日期，也可以是租赁资产实际交付给出租人的日期。C.租赁期结束日是确定租赁期、租金计算和租赁负债计量的基准日。D.租赁期结束日是确定租赁资产折旧期和折旧方法的基础。7.下列关于租金的计算方法的表述错误的是（）。A.租金通常按照固定金额计算。B.租金也可以按照租赁资产的折旧计算。C.租金计算通常不考虑租赁资产的实际使用情况。D.租金计算应考虑租赁期间、租赁资产价值和折旧等因素。8.下列关于租赁负债的表述错误的是（）。A.租赁负债是指承租人因租赁而产生的负债。B.租赁负债包括应付租金和未确认融资费用。C.租赁负债应在资产负债表上单独列示。D.租赁负债的计量应采用现值法。9.下列关于租赁收入确认的表述错误的是（）。A.租赁收入应在租赁期开始日确认。B.租赁收入应在租赁期结束时确认。C.租赁收入应在租赁期间按照租金计算方法确认。D.租赁收入应在租赁期结束时按照未确认融资费用确认。10.下列关于租赁资产折旧的表述错误的是（）。A.租赁资产折旧应在租赁期开始日确认。B.租赁资产折旧应在租赁期结束时确认。C.租赁资产折旧应按照租赁资产的实际使用情况计算。D.租赁资产折旧应按照租赁资产的价值和使用寿命计算。二、多项选择题要求：从每题的选项中，选择所有符合题意的答案。1.下列关于租赁的分类正确的有（）。A.经营租赁B.融资租赁C.权益租赁D.指令租赁2.下列关于经营租赁的特点正确的有（）。A.租赁期限较短B.租赁资产的所有权不转移C.租赁费用计入当期损益D.租赁资产不计提折旧3.下列关于融资租赁的特点正确的有（）。A.租赁期限较长B.租赁资产的所有权可以转移C.租赁费用计入当期损益D.租赁资产计提折旧4.下列关于售后租回交易的特点正确的有（）。A.售后租回交易是指企业在出售资产后，将资产租赁回来的交易。B.售后租回交易可以分为经营租赁和融资租赁。C.售后租回交易中，出租人应将出售资产的收益确认为当期收入。D.售后租回交易中，承租人应将租金支出直接计入当期损益。5.下列关于租赁期开始日的确定正确的有（）。A.租赁期开始日是指租赁合同生效的日期。B.租赁期开始日可以是租赁合同签订日，也可以是租赁资产交付承租人使用的日期。C.租赁期开始日是确定租赁期、租金计算和租赁负债计量的基准日。D.租赁期开始日是确定租赁资产折旧期和折旧方法的基础。6.下列关于租金的计算方法正确的有（）。A.租金通常按照固定金额计算。B.租金也可以按照租赁资产的折旧计算。C.租金计算通常不考虑租赁资产的实际使用情况。D.租金计算应考虑租赁期间、租赁资产价值和折旧等因素。7.下列关于租赁负债的表述正确的有（）。A.租赁负债是指承租人因租赁而产生的负债。B.租赁负债包括应付租金和未确认融资费用。C.租赁负债应在资产负债表上单独列示。D.租赁负债的计量应采用现值法。8.下列关于租赁收入确认的表述正确的有（）。A.租赁收入应在租赁期开始日确认。B.租赁收入应在租赁期结束时确认。C.租赁收入应在租赁期间按照租金计算方法确认。D.租赁收入应在租赁期结束时按照未确认融资费用确认。9.下列关于租赁资产折旧的表述正确的有（）。A.租赁资产折旧应在租赁期开始日确认。B.租赁资产折旧应在租赁期结束时确认。C.租赁资产折旧应按照租赁资产的实际使用情况计算。D.租赁资产折旧应按照租赁资产的价值和使用寿命计算。10.下列关于租赁的披露要求正确的有（）。A.出租人应披露租赁合同的主要条款。B.承租人应披露租赁合同的主要条款。C.出租人应披露租赁资产的使用情况。D.承租人应披露租赁负债的构成和计量方法。四、计算题要求：根据下列资料，计算相关指标，并将结果填入答题卡中相应位置。1.甲公司于2024年1月1日与乙公司签订一份经营租赁合同，租赁期限为3年，自2024年1月1日起开始计算。租赁合同约定，甲公司每年支付租金50万元，租赁期届满时，乙公司将租赁资产转让给甲公司，转让价格为20万元。（1）计算甲公司每年应支付的租金总额。（2）计算甲公司租赁期内的租赁负债总额。（3）计算甲公司租赁期内的租金费用。五、综合题要求：根据下列资料，回答问题，并将答案填入答题卡中相应位置。2.丙公司于2024年1月1日与丁公司签订一份融资租赁合同，租赁期限为5年，自2024年1月1日起开始计算。租赁合同约定，丁公司向丙公司购买一台设备，设备购买价格为100万元，丙公司每年支付租金20万元。（1）说明融资租赁与经营租赁的区别。（2）说明丙公司如何确认融资租赁资产和租赁负债。（3）说明丙公司如何进行融资租赁的折旧处理。六、案例分析题要求：根据下列资料，分析问题，并撰写一份报告，将报告内容填入答题卡中相应位置。3.某企业为一家制造公司，于2024年1月1日与供应商签订了一份租赁合同，租赁期限为2年。租赁合同约定，该企业每年支付租金10万元，租赁期届满时，供应商将租赁资产转让给该企业，转让价格为5万元。（1）分析该企业签订租赁合同的动机。（2）分析该企业租赁合同的会计处理方法。（3）分析该企业租赁合同的税务影响。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.B。租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让渡给承租人使用，承租人支付租金的行为。租赁可以分为经营租赁和融资租赁。经营租赁和融资租赁的会计处理方法不同。租赁合同通常规定租赁期限。2.C。经营租赁下，出租人应将租金收入确认为当期收入。3.B。融资租赁下，承租人应将租赁资产作为自有资产计入资产负债表。4.C。售后租回交易中，出租人应将出售资产的收益确认为当期收入。5.B。租赁期开始日可以是租赁合同签订日，也可以是租赁资产交付承租人使用的日期。租赁期开始日是确定租赁期、租金计算和租赁负债计量的基准日。6.C。租赁期结束日可以是租赁合同约定的日期，也可以是租赁资产实际交付给出租人的日期。租赁期结束日是确定租赁期、租金计算和租赁负债计量的基准日。7.C。租金计算通常不考虑租赁资产的实际使用情况。8.D。租赁负债的计量应采用现值法。9.C。租赁收入应在租赁期间按照租金计算方法确认。10.B。租赁资产折旧应按照租赁资产的价值和使用寿命计算。二、多项选择题1.AB。租赁可以分为经营租赁和融资租赁。权益租赁和指令租赁不是租赁的分类。2.ABC。经营租赁的特点包括租赁期限较短、租赁资产的所有权不转移、租赁费用计入当期损益、租赁资产不计提折旧。3.AD。融资租赁的特点包括租赁期限较长、租赁资产的所有权可以转移、租赁资产计提折旧。4.ABCD。售后租回交易是指企业在出售资产后，将资产租赁回来的交易。可以是经营租赁和融资租赁，出租人应将出售资产的收益确认为当期收入，承租人应将租金支出直接计入当期损益。5.ABC。租赁期开始日是指租赁合同生效的日期，可以是租赁合同签订日，也可以是租赁资产交付承租人使用的日期。租赁期开始日是确定租赁期、租金计算和租赁负债计量的基准日。6.AD。租金计算应考虑租赁期间、租赁资产价值和折旧等因素。7.ABCD。租赁负债是指承租人因租赁而产生的负债，包括应付租金和未确认融资费用，应在资产负债表上单独列示，计量应采用现值法。8.AC。租赁收入应在租赁期间按照租金计算方法确认。9.AD。租赁资产折旧应按照租赁资产的价值和使用寿命计算。10.ABCD。出租人应披露租赁合同的主要条款，承租人应披露租赁合同的主要条款，出租人应披露租赁资产的使用情况，承租人应披露租赁负债的构成和计量方法。四、计算题1.（1）甲公司每年应支付的租金总额=50万元/年×3年=150万元。（2）甲公司租赁期内的租赁负债总额=150万元-20万元=130万元。（3）甲公司租赁期内的租金费用=50万元/年×3年=150万元。五、综合题2.（1）融资租赁与经营租赁的区别：-租赁期限：融资租赁期限较长，经营租赁期限较短。-资产所有权：融资租赁中，资产所有权可以转移，经营租赁中，资产所有权不转移。-租赁费用：融资租赁中，租赁费用计入资产成本，经营租赁中，租赁费用计入当期损益。-折旧处理：融资租赁中，资产计提折旧，经营租赁中，资产不计提折旧。（2）丙公司确认融资租赁资产和租赁负债：-确认融资租赁资产：丙公司应在租赁期开始日，将租赁资产作为自有资产计入资产负债表。-确认租赁负债：丙公司应在租赁期开始日，将未确认融资费用和应付租金计入资产负债表。（3）丙公司进行融资租赁的折旧处理：-丙公司应根据租赁资产的价值和使用寿命，按照直线法或其他适当方法计提折旧。六、案例分析题3.（1）该企业签订租赁合同的动机：