财政税收法律制度课件

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财政税收法律制度2第一节财政法律制度一、财政和财政法概述（一）财政的一般理论1、财政的概念：国家为主体，为了实现国家职能的需要，参与社会产品的分配和再分配以及由此而形成的国家与各有关方面之间的分配关系。32、财政的特征（1）国家性（2）强者性（3）无偿性（4）非营利性43、财政的职能①分配职能。即以国家为主体参与社会产品分配的职能，包括组织财政收入和安排财政支出两个方面。②经济调节职能。即根据宏观政策目标，通过调整财政分配以调节国民经济发展的职能。5③监督职能。即对财政的分配、调节过程及其相关方面实施监察、督促和制约的职能。它是财政分配职能、调节职能完满实现的条件。财政的三大职能相互联系、相互制约，其中分配职能是基本职能，调节职能和监督职能是由分配职能所派生的。

6二、财政法概述（一）概念财政法是调整国家财政收支关系的法律规范的总称。法律意义上的财政可界定为以国家为主体的收入和支出活动以及在此过程中形成的各种关系。71．财政管理体制关系。财政管理体制关系是在划分中央政府与地方政府行使财政管理权限而发生的财政关系，包括财政立法权限关系、财政收支权限关系、财政管理权限关系等方面。

2．预算管理关系。预算管理关系是国家各级机关在进行预算活动和预算管理过程中所发生的财政关系，包括国家立法机关和政府执行机关、中央与地方、总预算和单位预算之间的权责关系和收支分配关系及其预算活动程序关系。此外，与预算管理关系密切相关的预算外资金管理关系和国家金库管理关系，也属财政法的调整对象。

83．税收关系。税收关系是国家在税收征收、管理过程中所发生的财政关系。包括税收管理权限关系、税收征纳关系、税收征收管理程序关系等。

94．国家信用管理关系。国家信用管理关系是国家作为政权主体在参与信用活动过程中所形成的财政关系。包括国家债务管理关系和财政融资管理关系。

5．财政监督管理关系。财政监督管理关系，是指在国家对国民经济各部门和各单位的财政活动和财务收支等进行监督制约过程中所发生的监督关系。

106．财政分配的形式，在自然经济条件下主要是实物和力役，而在市场经济和计划经济条件下则是货币。

与此相关的是，国有资产管理关系仅仅是在国有资产经营预算方面可归入财政法的调整范围，而财务管理关系、会计管理关系则不是财政法的调整对象。11（二）财政法的体系1、预算法2、税收法3、国债法4、政府采购法5、补助支出法6、国有资产管理法12第二节税收法律制度一、税收和税法概述（一）税收的一般理论1、税收的概念：是国家或政府为了实现其公共职能，凭借政治权力，依法强制、无偿地征收一定倾向或实物，参与国民收分配，取得财政收入的活动.132、税收的特征（1）强制性（2）无偿性（3）固定性143、税法的概念：税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收的一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。4、税法的构成15（1）税法主体在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。（2）征税客体又称纳税人或纳税义务人，是指按照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。（3）税目和计税依据税目是在征税对象范围内规定的具体征税的类别或项目。计税依据，是指税法元宝的据以计算应纳税款的依据或标准。16（4）税率是纳税额占征税对象数额的比例。A、比例税率B、累进税率C、定额税率（5）税收特别措施（6）纳税环节（7）纳税期限和纳税地点（8）违法处理175、我国现行的税种分为四大类有28个税种，：

1.流转税类。包括7个税种：(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)农业税(含农业特产税)；(7)牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。

2.所得税类。包括3个税种：(1)企业所得税；(2)外商投资企业和外国企业所得税；(3)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。

183.财产税类。包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税；(4)车船使用税；(5)车船使用牌照税；(6)车辆购置税；(7)契税；(8)耕地占用税；(9)船舶吨税；(10)遗产税(未开征)。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。

194.行为税类。包括8个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(4)土地增值税；(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税(未开征)；(8)燃油税(未开征)。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。20二、流转税法（一）概念：流转税法是调整以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一系列税收关系的法律、法规的总称。所谓商品流转额，是指在商品流转中因销售或购进商品而发生的货币收入或支出金额。所谓非商品流转额是指各种劳务或服务性业务的收入金额。占第一位。

21（二）主要税种1、增值税（1）增值税的纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

22（2）增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

23（3）增值税的税率

增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。

242、营业税（1）概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

253、消费税（1）概念：消费税(或：销售税)是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。26（2）纳税主体：消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。27（3）征税范围消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

28第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；

第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目的税率进行了调整。294、关税关税（tariff）是指货物经过一国关境时征收的税收.

关税和非关税措施是衡量一个国家市场开放度的主要标志。

关税是世界各国普遍征收的一个税种。是指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。

30三、所得税所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的一类税。所得税可以分为企业所得税和个人所得税两类。31四、行为税、财产税和资源税1、行为税：是以纳税人的某些特定行为为课税对象的税种。如印花税、屠宰税等。行为的解释极其广泛，人们的经济活动、社会活动以及文化、体育、娱乐等活动都可以解释为行为。国家可以选择特定的行为来课税，既要增加财政收入，又要做到限制某些行为，达到对社会生活的税收调节。我国对行为的课税曾有烧油特别税、奖金税、建筑税等，现行的屠宰税、车船使用税等。32（1）印花税：以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。

证券交易印花税,是从普通印花税中发展而来的,属于行为税类,根据楚游网一笔股票交易成交金额对卖方计征，基本税率为1‰。

33注：我国，经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。税率仍保持3‰）。

之所以印花税现在受到大众的关注，和中国经济发展和资本市场的飞速发展是分不开的。34（2）车船使用税：对行驶于国家公共道路的车辆，航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按其种类、大小，实行定额征收的一种税。纳税人为车船使用人。他们既有车船使用行为，又享受交通建设利益，因此要向国家履行其纳税义务。车船使用税按机动与非机动车船种类，实行定额征收。352、财产税：财产税类是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。财产的多少反映着纳税人的贫富,因此,财产税调节的重点是富人。强化财产税的调节作用,有利于缩小贫富差距。

36财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理、提高财产使用效果具有特殊的作用。目前我国财产课税有房产税、城市房地产税等。遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富方面有着独特的作用，是世界各国通用的税种，我国虽然列入了立法计划，但至今也未开征。

373、资源税38案例分析某新设的国有企业于1996年3月20日领取营业执照，并开始进行生产、经营活动。该企业于4月15日、4月25日分别销售了两类不同的产品，由于销售产品需依法纳税，因而该企业于4月30日申报办理税务登记。此外，该企业1996年的收入总额为300万元，其中，与取得收入有关的成本为20万元，各种费用为30万元，各类损失为20万元（损失中包括税务机关的罚款2万元）。39试问：（1）该国有企业申报办理税务登记的行为是否合法？为什么？（2）如果该国有企业适用的企业所得税率为33%，且除罚款外的各类费用和损失皆可扣除，则该企业应纳的所得税额是多少?40答：提示：

(1)该国有企业申报办理税务登记的行为是不合法的，因为依据我国《税收征收管理法》的规定，企业应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。而本案中的国有企业已超过了30日的期限，因而