【企业碳成本补偿机制的构建案例分析8200字】

企业碳成本补偿机制的构建案例分析目录TOC\o"1-3"\h\u31688企业碳成本补偿机制的构建案例分析 1125171.1企业、政府与碳成本补偿机制关系 112351.1.1碳成本补偿机制与减排企业可持续发展关系 1175731.1.2碳成本补偿机制帮助企业与政府相互协作 3210021.1.3碳成本补偿机制的必要性及可行性 410811.2煤电企业碳成本补偿机制构成要素 6234931.3煤电碳企业碳成本补偿主体确立 9213231.3.1污染者治理原则 9227621.3.2保护者得到补偿原则 939431.4煤电企业碳成本补偿范围确立 9128191.5煤电企业碳成本补偿依据确立 10253651.5.1企业研发技术补偿依据 106921.5.2企业改良技术补偿依据 11212081.5.3企业减排设备补偿依据 11165351.6煤电企业碳成本补偿标准确立 12233631.6.1碳预防成本补贴 1292671.6.2碳控制成本补贴 13287911.6.3碳回收处理成本补贴 141571.7政府建立健全的管理监督制度 14293831.7.1碳成本补偿资金责任控制制度 15287111.7.2碳成本补偿资金管理中的违规处理和追究制度 1523951.7.3建立碳补偿资金使用效果后评估制度 151.1企业、政府与碳成本补偿机制关系1.1.1碳成本补偿机制与减排企业可持续发展关系图1.1补偿机制与企业关系图（1）碳成本导致企业产生风险在高排放的煤炭企业中，随着国家政策的倾斜，煤炭企业的减排刻不容缓，而减排所带来的成本也随之增加，对于大型煤炭企业来说，成本的增加无疑加大了企业的风险对于公司筹资活动，随着低碳背景下公司融资额的增加，增加的还有公司债务偿还风险。简言之，企业要想达到低碳经济发展的要求，势必会对低碳设备、技术进行一定的投资，使得偿债风险增加。对于投资活动来说，在低碳经济时代背景下，要求企业要实现由“高碳化”向“低碳化”的转变，为了实现这一转变，企业不得不对低碳设备、技术进行大量的投资。回报是企业进行投资的前提也是最终目标，然而企业评估低碳投资的可行性时，投资分析往往出现不全面的现象，信息滞后和失真，使得盲目的低碳投资发生在企业中，导致企业的投资回报受到冲击，投资风险增加。关于营运资金风险，一个处于原材料供应阶段。现阶段，我国大力提倡低碳经济，国家政策在很大程度上影响原材料价格的波动，使得企业经营成本增加；第二是碳税。尽管碳税能够弥补部分负面外部性，但同时也会增加企业的经营成本。综上所述，企业减排所产生的碳成本，会导致企业面临的风险增加，风险的增加在一定程度上又会影响企业的发展影响企业的发展。（2）碳成本补偿机制缓解企业风险企业对于减排所付出的努力会产生碳成本，碳成本的增加带来企业风险的增加，补偿机制在此基础上是针对碳成本对其减排企业进行相应的补贴，企业不用自己负担由于减排带来的全部成本，由政府及其消费者来帮助企业承担部分碳成本，缓解企业风险，使企业的日常经营能够顺利的进行，当企业无需为减排带来的风险发愁时，也会积极响应政府的号召，将节能减排放入企业发展的一环。（3）补偿机制促进企业可持续发展Elkington在1997年提出了“三重底线理论”。三重底线理论要求公司在自己的运营中建立底线思维，要求经济、社会、环境的底线持续得到满足。换言之，三重底线方式的实施帮助企业突破了唯经济底线为准的思维方式，将社会、环境底线代入了人们的视野中。企业进入自身的运营过程中，经济价值、社会价值、环境价值都需要进行创造，缺失任何一项都无法使企业持续发展[30]。为了满足经济底线的需求，煤炭工业企业就不得不将顾客、股东、业务合作伙伴的需求放在首位加以满足。客户关系管理、创新的产品或服务，科学研究，开发，客户满意度调查，煤炭产品质量保证，煤炭质量控制等是客户需求的组成成分。为了满足社会底线的需求，煤炭工业企业就不得不将政府、员工、安全生产、社区的需求放在首位加以满足，不得不对宏观政策进行响应，保护员工权益，进行安全技术创新并建立安全应急机制。为了满足环境底线的要求，煤炭工业企业需要对能源、资源进行节约，保护生态环境，这就需要公司制定政策和措施来节约资源和能源，减少每吨洗煤补充的水量，同时使一吨洗煤的电力消耗进行有效降低；此外需要企业将环境管理、应急响应进行建立，将绿色采购、环境保护培训等活动进行开展，进行洁净煤技术设备的研究开发和应用，以及进行绿色环保的研究开发和应用。责任制是目前煤炭企业发展的核心思想，换言之，在所有利益相关联的主体需求被煤炭工业公司满足时，就是煤炭工业公司满足资源和能源利用效率提高，保护生态环境的过程。为了同时兼顾经济底线、社会底线和环境底线，企业会承担各方面的资金压力，碳成本补偿机制的设立可以在环境底线方面缓解企业的压力，使得企业能够更轻松有效的平衡三重底线，保持和促进企业的可持续发展。图1.2三重底线理论图1.1.2碳成本补偿机制帮助企业与政府相互协作对于政府而言，政府的目标定位是为通过补偿企业因减排而产生的碳成本，从而调动企业减排的积极性，在整个过程中实施监督与管理，对于企业而言，企业的定位是降低企业风险，减少二氧化碳的排放以及企业的可持续发展，在实现这企业与政府定位目标之间，需要引进一个完善的机制，制定合适的标准，保证双方的良性沟通，碳成本补偿机制从补偿主体，补偿范围，补偿依据及补偿标准四个角度出发，给政府确定额明确的补偿过程，使补偿过度、不足的现象得到有效杜绝，是否补偿？补偿谁？补偿多少？等问题给予了明确回答。为企业也提供了参考价值，明确了企业减排是否达到标准，减排能得到何种方式的补偿，能得到多少补偿，这些参考都能帮助企业做出有效的减排决策，使政府与企业之间达到合作共赢的目标。图1.3企业、政府与补偿机制关系图1.1.3碳成本补偿机制的必要性及可行性（1）碳成本补偿机制的必要性碳成本补偿机制可以促进发展中国家的可持续发展：由于发达国家实施了强制性减排，因此某些补偿项目难以在发达国家获得合格的认证，例如可再生能源、节能项目，但在发展中国家，因为极少数的控制项目，使得补偿项目达到了相应的标准。同时项目也推动了其转换能源结构的进程，有利于可持续发展，并改善当地空气质量。碳成本补偿机制促进企业可持续发展：随着国家各类环境政策及法规的颁布，高排放企业已经不能将“经济发展至上”继续作为企业的发展理念，公司应当经济发展、节能减排双管齐下，抓住政府提供的减排政策，加快自身产业结构的转型升级，在不断发展自身的过程中将高污染物的排放进行有效降低。由于减排企业付出的减排成本也会对企业带来风险，在目前碳交易市场还不完善的情况下，过高的碳成本无法从碳交易市场中得到补偿，此时政府对企业的碳补偿是企业减排的主要动力，碳成本补偿机制的建立相当于企业与政府之间相互协作的桥梁。能够帮助企业做出高效的减排策略，减少因企业减排带来的风险，维持好环境保护和经济发展两者之间的天平，推动公司的可持续发展。碳成本补偿机制与碳交易市场相互协作：随着国际对环境保护的重视，中国在重视经济发展的同时也重点关注环境保护问题，中国自2017年底启动以来正式启动碳交易市场，至今已经走过了快三年的时间。各地的碳交易所虽已成立，但由于各种外部因素的制约，依然反映出许多问题[31]。如不健全的法律体系、不全面的政府监管不足、落后的碳金融发展、缺乏市场定价机制等，实际碳排放交易并不十分活跃，我国目前的碳交易市场建设还不完善，对减排企业的补偿也不全面。由此国家对于减排企业的补偿依然是提高企业减排动力的重要因素，碳交易市场在市场层面进行补偿，碳成本补偿机制在国家层面进行补偿，相互协作，更好的调动企业的减排积极性。摒弃“先污染后治理，先破坏后重建”的传统发展模式：碳成本补偿机制由受益者向保护者进行经济补偿，使超排的企业得到相应的处罚，使企业减排等保护环境的行为得到相应补偿，有利于促进二氧化碳的排放达到合格的标准,只有将环境保护、资源开发放在同等重要的地位，才能实现两者的协调发展。（2）碳成本补偿机制的可行性具备碳成本补偿机制的政治基础：胡锦涛在联合国的环境气候变化的峰会上重点强调了我国目前在节能减排方面的决心：一、不断强化节能减排的减排力度，不断将能源的效率进行提升，争取在2020年的时候，能够得到远低于2005年数值的单位GDP二氧化碳排放量；二、大幅度的提升森林碳汇数量，力争在2015年内我国增加13亿立方米森林的蓄积量已经4000万公顷森林的面积；三、大力发展绿色经济，将循环经济、低碳经济在我国进行着重发展，将气候友好型技术作为接下来经济发展的重要发展对象。随后，我国政府对该承诺进行了更加明确的解说：中国提出了具有中国特色的碳减排目标，同2005年相比，2020年的单位GDP二氧化碳排放量下降40％-45％，同时成为国内统计，监测和评估方法的依据[32]。2016年8月，中国人民银行，财政部和国家发展和改革欧委会就发布《大型活动碳中和实施指南（试行）》、《关于建立绿色金融体系的指导意见》。所有这些文件都显示了我国为碳成本补偿机制所做的努力。具备碳成本补偿机制的理论基础：关于如何建立碳成本补偿机制，国内外有许多相关研究。在理论探讨方面，国外学者对于碳补偿研究借鉴了生态补偿的思想，通过实证研究表明了市场补偿和政府补偿的重要性和必要性，点名补偿对政府整体支出全面影响的同时，政府应当继续为一些行业提供资金的帮助，从而致力于这些行业的持续发展。我国学者也逐步开展了对碳成本补偿机制的研究，将目光集中在实证性讨论上，主要探讨了宏观层面的实施政策，同时对补偿的相关理论概念，补偿主体以及对象，补偿的标准和筹集补偿资金的渠道以及对碳成本补偿的渠道进行了研究。比较和分析不同补偿机制的利弊。国内学者普遍认为虽然目前补偿机制还尚未统一，但是建立一个科学合理的补偿机制是尤为重要的。具备碳成本补偿机制的法律基础：国家在法律法规上先后分别颁布了《2019年关于加快推进重点用能单位能耗在线监测系统建设的通知》、《关于2018年公共机构节约能源资源工作的通知》、《2017年“十三五”节能减排综合工作方案》、《2016年度科技型中小企业技术创新基金若干项目重点指南》、《2015年度国家重点新产品计划项目》、《中小企业节能减排科研合作财政补贴政策》、《关于组织申报资源节约与环境保护2015年中央预算内投资备选项目》、《节能技术改造财政奖励资金管理办法》、《中小企业发展专项资金政策》、《重金属污染防治专项资金政策》等各类环境保护的相关政策，为碳成本补偿机制的建立提供了政策性的支持。1.2煤电企业碳成本补偿机制构成要素各地地区的不同导致国家碳成本补偿机制需要包含其不同的特质，同时会产生补偿主体、补偿类型、补偿方式、补偿内容的差异性[33]。该机制在相应的措施方法下把碳成本补偿各组成要素有机地联系在一起，使之相互影响、相互作用、相互协调，目的是达到缓解企业减排压力，降低企业风险，将企业减排积极性得到提升，本研究将从五个层次对碳成本补偿机制体系进行建立：一是S煤电碳成本补偿责任确立机制，这主要是为了明确碳成本补偿的主体与客体，解决由谁补偿的问题以及应该承担怎样的相关责任。二是S煤电碳成本补偿范围界定机制，旨在对企业减排成本的划分和界定，明确企业减排产生的内外部成本，确定需要补偿的成本。三是S煤电补偿依据的确定，所有的补偿都需要在合理的范围，对于企业达到何种减排程度达到补偿标准，需要一个特别的规定及约束。四是S煤电碳成本补偿标准确定机制，根据企业减排不同的内部碳成本，讨论不同的补偿方法，使得企业与政府共赢，解决政府补偿多少的问题。五是S煤电碳成本补偿制度保障机制,就是为了保证碳成本补偿的切实实施,必须构建相应的保障制度，确保碳成本补偿机制规范高效的实施。图1.4碳成本补偿机制设立1.3煤电碳企业碳成本补偿主体确立1.1.1污染者治理原则1972年经济合作与发展组织（OECD）环境委员会提出了污染者付费原则[34]。我国环境保护法证实了该原则的正确性，并在我国不断深入发展：1979年我国出台了《试行》条例，明确指出“谁污染，谁控制”[35]；随后在1989年发布了《污染者控制》原则；1996年，明确了“污染者自付”原则。该原则指出国家、社会不应当承担污染者造成的环境污染责任，应由污染者独自承担。显然，污染治理和预防的责任都应当由污染者承担，期间产生的费用也应由污染者独立承担。1.1.2保护者得到补偿原则保护者获得补偿表示的是，不论是个人还是集体，只要为保护生态建设付出了自己的力量，就应当受到相应的奖励或相应的补偿来抵消错失的直接成本和机会成本[36]。加入到减排队伍中的企业，一旦需要花费超高的成本治理减排，就会出现消极的心理，这时，政府应当采取相应的手段来激发企业的积极性，如补贴。图1.5保护者得到补偿原则图1.4煤电企业碳成本补偿范围确立企业的碳成本分为内部碳成本和外部碳成本。内部碳成本是指公司在生产过程中实施低碳转型战略以及控制和减少碳排放的直接成本。碳预防成本、碳控制成本、碳回收加工成本是内部碳成本的组成成分。外部碳成本表示的是公司在二氧化碳排放过程中付出的成本，而该过程的具体界定是由相关法律法规规定的，碳排放权交易、政府罚款等其中外部碳成本的组成成分。内部碳成本可以根据成本核算的方法将部分成本转嫁与产品或者由政府进行补偿，而外部碳成本则是由企业承担，国家通过规章法规对超排的企业通过设置罚款，碳税，碳排放权交易等方法来要求企业进行补偿，由此碳成本补偿机制并非是面对全面的碳成本，而是面对企业内部碳成本提出的补偿机制。由此对于政府而言，对减排企业的补偿主要争对企业内部碳成本进行补偿，碳预防成本、碳控制成本、碳回收处理成本会因为治理的过程不同而产生较大的差异，需要政府制定不同的标准进行补偿。S煤电企业待补偿的碳成本为企业为了减排所付出的碳预防成本、碳控制成本、碳回收加工成本。1.5煤电企业碳成本补偿依据确立不同企业的减排力度不一致，减排效果自然也有大有小，政府对于该减排企业是否应该补偿需要给出一个合理的标准。在确定衡量碳成本补偿的基础时，使用了碳交易市场指南来介绍初始配额的概念，每个公司都设置了允许排放量的阈值，有着既定的碳配额，并补偿超出部分[37]。否则，得到阈值补偿余额。Qcomp．A=Qcar.A-Qque.A就A企业而言，目前还没有补偿的碳排放量为Qcomp．A，如果其<0，则表示A企业实际排放量高于企业当年所得到的碳配额，应接受补偿，反之亦然;Qcar.A为A企业当年实际二氧化碳排放量。Qque.A表示企业当年所获得的碳配额。由此，S煤电企业待补偿碳成本的依据为S煤电企业实际二氧化碳排放超过企业获得碳配额的部分。1.5.1企业研发技术补偿依据根据国家《2016年度科技型中小企业技术创新基金若干项目重点指南》颁布的指南，S煤电企业研发技术补偿依据如下：在S煤电企业的职工中，应当有超过30％的科学技术人员学历程度为大专以上，或超过5％的员工为直接从事研发的科学技术人员;公司经营业绩良好，资产负债率不超过70％；研发减排技术产品的年度支出不少于销售额的2％。公司拥有完善的财务管理体系和合格的财务管理人员。1.5.2企业改良技术补偿依据根据国家《节能技术改造财政奖励资金管理办法》中的奖励条件，首先S煤电企业改良技术补偿需要批准和备案要符合法律法规的要求；其次该减排技术的主体需是运行时间超过三年的转型主体，最后还必须是政府产业政策规定的；节能量不小于5000吨标准煤；在没有进行改造前，企业每年共消耗超过20,000吨标准煤的减排项目。1.5.3企业减排设备补偿依据根据国家发布的《中小企业发展专项资金政策》中的申报要求，对大中小型减排设备补偿依据如下：就中小型企业而言，如果是超过三年运营的设备，如果申请无偿资助项目，其前提为：项目总投资小于4500万元，固定资产投资小于3000万元；如果申请贷款贴息项目，其前提为：项目总投资小于6000万元，固定资产投资小于4000万元。《国家节能重点技术推广目录》和《工业电子信息应用技术节能减排指导目录》收录，同时在实践中达到推广程度的节能设备，才能够被节能减排项目使用。就大型企业而言，超过三年运营的设备，节能量>4000吨标准煤，在没有进行改造之前，每年共消耗超过20,000吨标准煤的项目。中小型企业标准为：独立企业法人资格存在，2000人以内且当年产品销售收入没有超过3亿元、资产总额还未达到4亿元的企业。图1.6碳成本补偿依据图1.6煤电企业碳成本补偿标准确立1.6.1碳预防成本补贴（1）研发补贴：根据财政部印发的《节能减排补助资金管理暂行办法》中的相关规定，循环经济技术研发成果得到国家权威机构的确认，对环境、经济、社会产生了明显的增益，最高补助50万元。因此S煤电企业在对减排技术研发上，符合规范的最高可领50万元的现金奖励。在贷款方面，为了降低企业的资金周转风险，提高企业的研发创新能力，政府可以为企业提供绿色信贷，该贷款固定用于企业的研发阶段，为保证贷款的专款专用，每一年对放贷企业做定时抽查，对不合规的企业注销绿色信贷的资格并进行处罚。图1.7企业研发补贴图（2）固定设备补贴：根据国家发布的《中小企业发展专项资金政策》中的资金支持项目，对中小型企业来说，当公司得到的资助属于无偿类型时，项目固定资产投资额的10%是最高资助额，且低于公司已投入的自有资金总额;300万元是每个项目的最高资助额。若是贴息方式，期限小于两年，300万元是每个项目的最高贴息额。大型企业：根据《重金属污染防治专项基金》中规定申请资金支持原则上不能超过1：1，即国家补偿资金不超过减排项目的50%，由此，如果企业新工艺技术投资过高，设备的投入资金可以分为两部分进行补偿，一方面为提高企业的积极性，其中50%的资金由政府进行补偿，政府可以补偿下一年的碳配额或者现金，另一方面将剩余50%碳成本转嫁给消费者，设定资金回收期，在一定期限内允许企业提高价格，将部分成本由消费者买单。图1.8固定资产补贴图1.6.2碳控制成本补贴根据财政部印发的《节能减排补助资金管理暂行办法》中的相关规定，企业要想获得资金奖励，首先需要创新、改造得到新工艺技术，并确保其没有违背节能、降耗、减污、增效等循环经济要求，同时对环境、社会、经济产生了明显的增益，应当奖励低于100万元（含本数）且不超过投入资金的50%。S煤电企业通过检测企业改良前的碳排放量，改进企业生产工艺，计算该企业因减排工艺而支出的减排碳成本，之后核算政府奖励，在奖励资金方面根据《节能技术改造财政奖励资金管理办法》有关规定合理的制定奖励资金，现有生产工艺、进行节能转型的设备包含在奖励标准中，东部地区以100元/吨标准煤为依据，中西部地区以150元/吨标准煤。S煤电企业作为中西部，按照每吨150元来进行奖励，将该碳减排成本与预计减排获得的国家奖励进行对比，奖励大于等于减排成本的百分之五十，不进行额外补偿，奖励低于减排成本百分之五十，低于百分之五十的部分，设定资金回收期，将成本转嫁给消费者。关联节能和奖励