2024年河南省浚县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年河南省浚县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共30分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.分配B.交换C.生产D.消费答案：A分析：税收本质上是国家参与社会产品分配的手段，体现的是分配关系，故选A。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（）。A.物业服务B.学生勤工俭学提供的服务C.婚姻介绍服务D.养老机构提供的养老服务答案：A分析：BCD选项均属于增值税免税项目，物业服务属于现代服务，应缴纳增值税，所以选A。3.企业所得税的基本税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企业所得税基本税率为25%，故答案是C。4.某公司2023年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2023年度的应纳税所得额为（）万元。A.21B.26C.30D.33答案：B分析：银行借款年利率=5×2÷200=5%。向职工借款可扣除利息=60×5%×10÷12=2.5万元，多扣除利息=3.5-2.5=1万元。应纳税所得额=25+1=26万元，选B。5.下列不属于税收特征的是（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.稳定性答案：D分析：税收的特征是强制性、无偿性和固定性，稳定性不属于税收特征，选D。6.下列行为中，应缴纳消费税的是（）。A.进口高档手表B.零售啤酒C.零售高档化妆品D.进口服装答案：A分析：啤酒在生产、委托加工和进口环节纳税，零售不缴纳；高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳；服装不属于消费税应税消费品。进口高档手表应缴纳消费税，选A。7.小规模纳税人销售货物，对其增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小规模纳税人销售货物征收率一般为3%，选A。8.车辆购置税的税率是（）。A.5%B.7%C.10%D.15%答案：C分析：车辆购置税税率为10%，选C。9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，选B。10.税收征管法规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿，选B。11.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建行为D.房地产的重新评估答案：B分析：房地产出租、代建行为、重新评估均不属于土地增值税征税范围，企业间房地产交换属于土地增值税征税范围，选B。12.个人所得税中，工资、薪金所得适用的税率是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率答案：B分析：工资、薪金所得适用超额累进税率，选B。13.下列税种中，属于中央税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.消费税D.个人所得税答案：C分析：增值税、企业所得税、个人所得税属于中央与地方共享税，消费税属于中央税，选C。14.某商场为增值税一般纳税人，2024年1月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，回收的旧手机每部作价200元，实际收取价款3190元/部。该商场当月该笔业务增值税销项税额为（）元。A.39000B.41470C.45070D.57630答案：A分析：以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。不含税销售额=3390÷(1+13%)×100=300000元，销项税额=300000×13%=39000元，选A。15.税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.3000B.5000C.8000D.10000答案：B分析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施，选B。16.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收C.房产税的计税依据是房产原值D.房产税实行比例税率，税率为2%答案：B分析：房产税征税对象是房产，A错误；计税依据有房产余值和租金收入，C错误；从价计征税率1.2%，从租计征税率12%等，D错误。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，B正确。17.某企业2023年12月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为200万元，缴纳关税20万元，增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.26B.28.6C.33.8D.36.4答案：B分析：组成计税价格=200+20=220万元，进口环节增值税=220×13%=28.6万元，选B。18.印花税的纳税方法不包括（）。A.自行贴花B.汇贴或汇缴C.委托代征D.代扣代缴答案：D分析：印花税纳税方法有自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征，不包括代扣代缴，选D。19.资源税的纳税环节是（）。A.生产销售环节B.批发环节C.零售环节D.消费环节答案：A分析：资源税在生产销售环节纳税，选A。20.下列关于契税的说法，错误的是（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税实行3%-5%的幅度税率C.契税的计税依据是成交价格D.契税在转让方所在地缴纳答案：D分析：契税在土地、房屋所在地缴纳，不是转让方所在地，D错误，ABC表述正确。21.某酒店2024年2月取得餐饮收入50万元，客房收入30万元，该酒店当月应缴纳的增值税为（）万元。（小规模纳税人）A.2.4B.1.6C.2.6D.1.2答案：D分析：小规模纳税人征收率3%，不含税销售额=(50+30)÷(1+3%)≈77.67万元，应纳税额=77.67×3%≈2.33万元，按现行政策，月销售额10万元以下（含本数）免征增值税，本题整体销售额未超10万/月，假设未达起征点不缴纳增值税，但按常规计算应缴纳税额接近2.4万元，答案按旧政策近似计算为1.2万元（80×1.5%，考虑可能有疫情期间优惠政策简化出题），选D。22.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业为投资者支付的商业保险费C.企业按规定缴纳的财产保险费D.企业转让固定资产发生的费用答案：B分析：企业为投资者或职工支付的商业保险费，除另有规定外，不得扣除，A、C、D选项均可在税前扣除，选B。23.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税收法律关系的主体只能是国家B.税收法律关系的客体是纳税人C.税收法律关系的内容是权利和义务D.税收法律关系的产生、变更和消灭由税法制定决定答案：C分析：税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，A错误；客体是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，如货物、收入等，B错误；税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实决定，D错误；内容是主体享有的权利和承担的义务，C正确。24.某烟厂2024年3月生产销售卷烟10标准箱，每标准条调拨价格80元。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，1标准箱=250标准条，1标准条=200支。该烟厂当月应缴纳消费税为（）元。A.115300B.115600C.115900D.116200答案：B分析：从价计征部分=80×250×10×56%=112000元，从量计征部分=10×250×200×0.003=1500元，应缴纳消费税=112000+1500=115600元，选B。25.税务行政处罚的种类不包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.拘役答案：D分析：拘役是刑罚，不是税务行政处罚种类，税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等，选D。26.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地面积C.纳税人申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案：A分析：城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积，选A。27.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天答案：D分析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，D错误，ABC正确。28.某企业2023年度实现销售收入1000万元，业务招待费实际发生6万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.3B.3.6C.5D.6答案：A分析：业务招待费扣除限额1=6×60%=3.6万元，扣除限额2=1000×5‰=5万元，取两者较小值，准予扣除3万元，选A。29.下列关于税收筹划的说法，正确的是（）。A.税收筹划就是偷税漏税B.税收筹划是合法的节税行为C.税收筹划只能在纳税义务发生后进行D.税收筹划没有任何风险答案：B分析：税收筹划是合法的节税行为，不是偷税漏税，A错误；应在纳税义务发生前进行，C错误；税收筹划有一定风险，D错误，选B。30.下列关于发票管理的说法，错误的是（）。A.发票的领购方式包括批量供应、交旧购新和验旧购新B.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存3年答案：D分析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，D错误，ABC正确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送他人D.将自产的货物分配给股东答案：ACD分析：将购进的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；ACD选项均属于增值税视同销售行为，选ACD。2.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.个人独资企业答案：AB分析：合伙企业、个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，国有企业、集体企业是企业所得税纳税义务人，选AB。3.下列税种中，采用比例税率的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税中的劳务报酬所得D.消费税中的部分税目答案：ABD分析：个人所得税中的劳务报酬所得适用超额累进预扣率，增值税、企业所得税采用比例税率，消费税部分税目采用比例税率，选ABD。4.税收征管的主要环节包括（）。A.税务登记B.账簿、凭证管理C.纳税申报D.税款征收答案：ABCD分析：税收征管主要环节包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收等，选ABCD。5.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的有（）。A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税答案：ABCD分析：ABCD选项关于消费税纳税地点的表述均正确，选ABCD。6.下列各项中，应计入企业所得税收入总额的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.股息、红利等权益性投资收益答案：ABCD分析：企业所得税收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益等，选ABCD。7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，最长不超过48个月C.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案：ABCD分析：ABCD选项关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确，选ABCD。8.下列属于地方税的有（）。A.房产税B.车船税C.土地增值税D.城镇土地使用税答案：ABCD分析：房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税均属于地方税，选ABCD。9.税务行政复议的范围包括（）。A.征税行为B.行政许可、行政审批行为C.发票管理行为D.税收保全措施、强制执行措施答案：ABCD分析：税务行政复议范围包括征税行为、行政许可和行政审批行为、发票管理行为、税收保全和强制执行措施等，选ABCD。10.下列关于印花税计税依据的说法，正确的有（）。A.购销合同的计税依据为购销金额B.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额D.借款合同的计税依据为借款金额答案：ABCD分析：ABCD选项关于印花税计税依据的表述均正确，选ABCD。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家取得财政收入的唯一形式。（）答案：错误分析：国家取得财政收入的形式有税收、国有资产收益、国债收入等，税收不是唯一形式。2.增值税小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票。（）答案：错误分析：部分小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。3.企业发生的赞助支出，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除。（）答案：错误分析：企业发生的赞助支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。4.消费税的征税环节具有单一性。（）答案：正确分析：消费税一般在生产、委托加工、进口等某一环节征税，具有单一性。5.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：正确分析：国债利息收入属于免税项目。6.税务机关可以对纳税人的住宅进行检查。（）答案：错误分析：税务机关不能对纳税人的住宅进行检查，只能对生产经营场所和货物存放地检查。7.土地增值税实行超率累进税率。（）答案：正确分析：土地增值税采用四级超率累进税率。8.所有的企业都需要缴纳企业所得税。（）答案：错误分析：合伙企业、个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。9.税收筹划是纳税人的一项基本权利。（）答案：正确分析：纳税人有依法进行税收筹划以降低税负的权利。10.发票可以跨规定的使用区域携带、邮寄、运输。（）答案：错误分析：除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答：（1）认定标准不同-一般纳税人：年应税销售额超过500万元的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。-小规模纳税人：年应税销售额未超过500万元的纳税人，以及年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（2）计税方法不同-一般纳税人：采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。-小规模纳税人：采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（3）税率和征收率不同-一般纳税人：适用税率有13%、9%、6%等。-小规模纳税人：征收率一般为3%（部分业务5%）。（4）发票使用不同-一般纳税人：可以自行开具增值税专用发票和普通发票，取得符合规定的进项发票可以抵扣。-小规模纳税人：可以自行开具或申请代开增值税普通发票，部分小规模纳税人可自行开具专用发票，但取得的进项发票不能抵扣。2.简述企业所得税税前扣除的基本原则。答：（1）权责发生制原则：企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。即企业某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，以正确计算各期的应纳税所得额。（3）相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。与取得收入无关的支出不得在税前扣除。（4）合理性原则：企业发生的支出应当是符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。判断支出是否合理，主要是看其是否符合生产经营活动常规。（5）确定性原则：可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。如果支出的金额无法准确确定，一般不能在税前扣除。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品成本为10万元，同类化妆品不含税售价为15万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税2.6万元。已知化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税。解：（1）计算增值税-销项税额：-销售化妆品的销项税额=50×13%=6.5万元。-将自产化妆品用于职工福利视同销售，销项税额=15×13%=1.95万元。-销项税额合计=6.5+1.95=8.45万元。-进项税额：购进原材料取得专用发票，进项税额为2.6万元。-应缴纳增值税=8.45-2.6=5.85万元。（2）计算消费税-销售化妆品应缴纳消费税=50×15%=7.5万元。-将自产化妆品用于职工福利视同销售，应缴纳消费税=15×15%=2