2023年税务比赛客观题1练习试卷附答案

第页2023年税务比赛客观题1练习试卷附答案1.企业2022年3月投资1 500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2022年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（  ）。A、1500万元B、3500万元C、2000万元D、2900万元【正确答案】：B解析：

选项B当选，具体过程如下：

（1）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。（2）宗地容积率=房屋建筑面积÷总用地面积=3÷5=0.6，宗地容积率大于0.5，应将土地价款全额计入房产税的计税依据中。综上，该厂房计征房产税的房产原值=1 500+2 000=3 500（万元）。选项A不当选，房产原值未考虑厂房的建筑成本和费用。选项C不当选，房产原值未考虑土地价款。选项D不当选，在计算土地价款时，误按照建造面积占总土地面积的比例乘以总地价款进行计算。2.某公司2022年拥有排气量为1.6升的乘用车6辆（其中纯电动车2辆），发动机功率为2000千瓦的拖船4艘，当地规定排气量1.6升的汽车，年税额为360元每辆，机动船舶净吨位超过20吨但不超过2000吨的，年税额为每吨4元。2022年应缴纳车船税为（）元。A、18160B、12160C、23600D、22880【正确答案】：B解析：

拖船、非机动驳船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，并按照机动船舶税额的50％计算。该公司应缴纳的车船税＝（6－2）×360＋2000×0.67×4×4×50％＝12160（元）。3.下列选项中，关于房产税计税依据表述错误的是（）。A、以劳务抵付租金收入，应按照所抵付劳务的市场价值确认计税依据B、有免租期的，免租期内按照房产余值确认计税依据C、融资租赁的房产，依照房产余值确认计税依据D、投资联营的房产，共担风险，按照房产余值确认计税依据【正确答案】：A解析：

以劳务抵付租金收入，应根据当地同类房产的租金水平确认计税依据；选项A不正确。4.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税的是（）。A、收取的小轿车改装费B、因代办缴税收取的车辆购置税税款C、因代办保险收取的保险费D、因代办牌照收取的车辆牌照费【正确答案】：A解析：

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。5.某企业为增值税一般纳税人，生产的产品适用13%税率。2022年6月购进一台设备，取得增值税专用发票上注明金额100万元，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明税额20万元，该设备和原材料都是用来生产产品A和B，其中A为免税产品。当月原材料全部耗用，生产出来的A和B全部销售完毕，其中A的销售额为200万元，B的销售额为300万元，均不含增值税。不考虑其他因素，该企业2022年6月应该缴纳的增值税为（  ）万元。A、14.00B、19.20C、27.00D、40.00【正确答案】：A解析：

选项A当选，一般纳税人购进的兼用于不得抵扣进项税项目的固定资产，可全额抵扣进项税，购进的原材料兼用简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+ 免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额当期免税项目产品A的销售额为200万元，应税项目产品B的不含税销售额为300万元，当期全部销售额为500万元。

不得抵扣的进项税额=20×（200÷500）=8（万元）

应该缴纳的增值税税额=300×13%-100×13%-（20-8）=14（万元）6.某小汽车制造厂2023年1月将4辆小汽车以每辆138万元的价格（不含增值税，下同）直接销售给消费者；另将10辆同款小汽车以每辆125万元的价格销售给4S店，要求4S店以138万元统一价格销售，该款小汽车生产环节消费税税率25%,则该小汽车制造厂当月应纳消费税（）万元。A、483.00B、505.70C、612.50D、676.20【正确答案】：B解析：

汽车生产企业将每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车直接销售给消费者的，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率（10%）加总计算；销售给4S店的，只计算生产环节消费税。

该厂当月应纳消费税=138x4x（25%+10%）+125x10x25%=505.70（万元）。7.某企业以其持有的一套房产对子公司增资，该房产原值500万元，增资合同与产权转移书据注明该房产作价1000万元，子公司于增资合同签署当天调增了资金账簿记录。已知，房屋所有权转让书据印花税税率为0.5%。，营业账簿印花税税率为0.25%。。子公司该增资事项应缴纳印花税（）万元。A、0.38B、0.75C、0.50D、0.25【正确答案】：B解析：

应缴纳的印花税=1000x0.5%。+1000x0.25%。=0.75（万元）。8.下列关于约束税收管辖权的国际惯例，说法错误的是（  ）。A、转让不动产取得的所得，由不动产的坐落地行使管辖权B、销售动产收益，通常由所得来源国征税C、转让常设机构的营业财产取得的所得，由其所属常设机构所在国征税D、转让从事国际运输的船舶、飞机所得，由船舶、飞机企业的居住国征税【正确答案】：B解析：

本题考查不同类型所得来源地的确定标准。选项B当选，销售动产收益，国际上通常考虑与企业利润征税权原则相一致，由转让者的居住国征税。9.纳税人生产销售下列产品，应缴纳消费税的是()。A、船用重油B、燃料电池C、航空煤油D、导热类油【正确答案】：A解析：

选项A:燃料油包括船用重油，纳税人生产销售船用重油应计算缴纳消费税；选项B:免征消费税；选项C.:暂缓征收消费税；选项D:变压器油.导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。10.下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是（ ）。A、联合国B、世界银行C、经济合作与发展组织D、世界贸易组织【正确答案】：C解析：

本题考查国际反避税与国际税收合作的具体规定。选项C当选，经济合作与发展组织（OECD）于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》。11.下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（  ）。A、大客车B、中轻型商务客车C、货车D、电动汽车【正确答案】：B解析：

选项B当选，消费税中小汽车的征税范围包括：小汽车、中轻型商用客车和超豪华小

汽车。选项ACD不当选，均不征收消费税。12.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2022年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额2000万元，贷款年利率是4.2%,2022年4月1日该厂房开始建设，2023年5月31日厂房交付使用，并且于当日归还了该银行借款。则2022年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为()万元。A、21B、25C、26D、28【正确答案】：A解析：

企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计人有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，企业可以税前直接扣除的借款费用=2000×4.2%÷12x3=21(万元)。13.根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关行政诉讼代理人与行政诉讼代表人的说法中，正确的是（  ）。A、在行政诉讼中，法定代理人制度适用与未成年人和精神病人以及法人、组织B、若行政机关负责人有正当事由不能出庭应诉，则被诉行政机关可以仅委托律师出庭应诉C、诉讼代理人是本案当事人D、人民法院可以指定无诉讼行为能力的公民的法定代理人代为诉讼【正确答案】：D解析：

本题考查行政诉讼代理人与行政诉讼代表人。选项D正确，没有诉讼行为能力的公民，由其法定代理人代为诉讼。法定代理人互相推诿代理责任的，由人

民法院指定其中一人代为诉讼。选项A错误，在行政诉讼中，法定代理人制度只适用于没有诉讼行为能力或限制诉讼行为能力的公民，即未成年人和精神病人，不适用于法人、组织。选项B错误，被诉行政机关负责人应当出庭应诉。不能出庭的，应当委托行政机关相应的工作人员出庭。不允许被诉行政机关仅委托律师出庭而自己的工作人员不出庭应诉。选项C错误，诉讼代理人指以当事人的名义，在代理权限范围内代替或协助当事人进行诉讼活动的人。行政诉讼代理人不同于当事人。14.下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）A、飞机干租B、融资性售后回租C、船舶期租D、宾馆的住宿服务【正确答案】：A解析：

选项B：属于“金融服务——贷款服务”；选项C：属于“交通运输服务——水路运输服务”；选项D：属于“生活服务——餐饮住宿服务”。15.某公司员工李某，在公司任职3年，2022年1月依法与公司解除劳动关系，获得经济补偿金180000元，生活补助费10000元。此外，当月取得正常工资收入19000元，假设当地上年度职工年平均工资为50000元。不考虑专项扣除和专项附加扣除，李某1月应纳个人所得税（  ）元。A、1480B、1620C、1900D、2050【正确答案】：C解析：

选项C当选，具体过程如下：

（1）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表（年度表）计算纳税。故一次性补偿金应纳税所得额=（180000+10000）-50000×3=40000（元），查找综合所得税率表（年度表），适用10%税率、速算扣除数为2 520元，应纳税额=40 000×10%-2 520=1 480（元）。

（2）当月取得的正常工资收入，应按照累计预扣法计算预扣预缴税款，应纳税额=

（19 000-5 000）×3%-0=420（元）。

综上，李某1月份应缴纳个人所得税=1480+420=1900（元）。16.关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是()。A、预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平B、预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序C、预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧的，应呈报国家税务总局协调D、预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关【正确答案】：B解析：

选项A,预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值；选项C,预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧的，双方应当进行协商；协商不能解决的，可以报上一级税务机关协调；涉及双边或者多边预约定价安排的，必须层报国家税务总局协调；选项

D,预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资料。17.某房地产公司于2022年9月30日将开发的商品房用于出租，租期三年，月租金20万元，该商品房建造成本为5000万元，当地规定房产税原值的减除比例为20%。2022年该公司应缴纳房产税为（  ）。A、7.20万元B、9.60万元C、43.20万元D、41.60万元【正确答案】：A解析：

房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起发生纳税义务，按规定征税。故本题中1～9月份无须缴纳房产税，自10月份起从租计征房产税，应纳房产税=20×3×12%=7.2（万元），选项A当选。18.依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（）。A、以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧电冰箱价值后的销售净额B、在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额C、以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额D、还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额【正确答案】：B解析：

纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新方式销售电冰箱按新电冰箱同期销售额计算增值税。以物易物方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出19.某个体工商户是增值税小规模纳税人，2023年1月以342万元的含税价转让一间商铺，无法提供取得不动产时的发票，该商铺为2016年3月购得并缴纳契税9万元，当地契税税率3%,则该个体户转让商铺应缴纳增值税（）万元。A、0B、1.29C、2D、2.1【正确答案】：C解析：

小规模纳税人转让外购的商铺,应差额计征增值税。由于应纳契税=契税的计税金额x契税税率，因此契税的计税金额=9,3%=300（万元）；2016年4月30日及以前缴纳契税的，増值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］+（1+5%）x5%=（342-300）+（1+5%）x5%=2（万元）。20.杨某在某上市公司任职同时担任公司的董事，2022年各月取得该公司支付工资5000元，6月公司支付的董事费收人30000元，杨某从中拿出10000元通过国家机关向红十字事业捐款，并选择在预扣预缴时扣除。杨某申报的专项附加扣除为1000元/月，杨某6月应预扣预缴个人所得税()元。A、220B、280C、310D、420【正确答案】：D解析：

个人通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠在计算个人所得税时，准予全额扣除，在任职公司取得董事费收入与任职公司的工资合并按照工资薪金缴纳个人所得税。前五个月预扣预缴的个人所得税为0,杨某6月应预扣预缴个人所得税=(5000×6+30000-5000×6-1000×6-10000)×3%-0=420(元)。21.下列污染物中，无需缴纳环境保护税的是（）。A、二氧化硫B、交通噪声C、尾矿D、一氧化碳【正确答案】：B解析：

应税噪声污染目前仅包括工业噪声，选项B不正确。22.2018年1月甲居民企业以800万元直接投资非上市乙居民企业，取得40%的股权。2022年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是（）。A、应确认股权转让所得40万元B、应确认股权转让所得200万元C、应确认应纳税所得额160万元D、应确认股息红利所得160万元【正确答案】：B解析：

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。所以应确认股权转让所得（应纳税所得额）=1000-800=200（万元）。23.依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是（）。A、停牌的上市公司B、跨省界汇总纳税企业C、擅自销毁账簿的汽车修理厂D、经营规模较小的税务师事务所【正确答案】：C解析：

居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。24.某居民企业以其持有的一处房产投资另一居民企业，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理中正确的是（  ）。A、以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B、以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C、在交付房产时确认房产转让收入的实现D、应以房产的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产转让所得【正确答案】：D解析：

选项D当选，居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。

选项A不当选，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。选项B不当选，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。选项C不当选，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。25.在确定常设机构经营所得的利润时，只以归属于该常设机构的营业利润为课税范围，而不能扩大到对该常设机构所依附的对方国家企业来源于其国内的营业利润。该方法是（  ）。A、归属法B、分配法C、核定法D、引力法【正确答案】：A解析：

本题考查常设机构利润确定具体方法的含义。选项A当选，归属法是指常设机构所在国行使收入来源地管辖权课税，只能以归属于该常设机构的营业利润为课税范围，而不能扩大到对该常设机构所依附的对方国家企业来源于其国内的营业利润。选项B不当选，分配法是指按照企业总利润的一定比例确定其设在非居住国的常设机构所得。选项C不当选，核定法是指按该常设机构的营业收入额核定利润或按经费支出额推算利润。选项D不当选，引力法是指常设机构所在国除了以归属于该常设机构的营业利润为课税范围以外，对并不通过该常设机构，但经营的业务与该常设机构经营相同或同类取得的所得，也要归属该常设机构合并征税。26.下列应税行为中，一般纳税人可以选择简易计税的是（  ）。A、提供学历教育服务B、县级及县级以下的小型火力发电单位生产的电力C、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为D、提供税务咨询服务【正确答案】：C解析：

选项A不当选，一般纳税人提供的非学历教育服务、教育辅助服务可以选择简易计税方法，提供的学历教育服务可以适用免税政策。选项B不当选，县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力可以选择简易计税方法。27.以下项目在计算土地增值税时，不得扣除其成本费用的是（）。A、建成后产权属于全体业主所有的会所B、建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋C、建成后有偿出售的停车场D、建成后待售的商业用房【正确答案】：D解析：

选项ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭合法有效凭证扣除；选项D尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。28.下列行为中，应征收土地增值税的是（ ）。A、转让国有土地使用权B、不涉及产权转移的房屋抵押C、事业单位闲置房屋对外出租D、出让国有土地使用权【正确答案】：A解析：

选项A当选、选项D不当选，土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。选项B不当选，对房地产的抵押，由于房产的产权、土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更，

因此，不征收土地增值税，待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。选项C不当选，事业单位闲置房屋对外出租，出租人虽取得了收入，但是没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此不属于土地增值税的征税范围。29.2022年12月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是（）。A、甲公司收到的固定利息为免税收入B、乙公司应于应付固定利息的日期确认支出C、乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除D、甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现【正确答案】：B解析：

符合条件的混合性投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定，进行税前扣除。30.2022年12月甲公司开业，实收资本500万元；与银行签订一份借款合同，合同注明借款金额1000万元；当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料200万元，甲公司收取加工费10万元。2022年12月甲公司应缴纳印花税（）元。A、1780B、3030C、3050D、3550【正确答案】：A解析：

应缴纳印花税＝500×0.25‰×10000＋1000×0.05‰×10000＋10×0.3‰×10000＝1780（元）31.某皮草制品企业D为增值税一般纳税人，符合第14号公告要求的退税条件。2019年4月至2022年3月底的增值税进项税额中，增值税专用发票为600万元，公路通行费电子普通发票为200万元，海关进口增值税专用缴款书为100万元，农产品收购发票抵扣进项税额为200万元。2020年10月，因管理不善发生非正常损失，转出增值税进项税额60万元。则D企业的进项构成比例为（  ）。A、100%B、81.82%C、80.77%D、86.54%【正确答案】：B解析：选项B当选、选项ACD不当选，进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。纳税人发生进项税额转出时，无须从上述各类票据的进项已抵扣税额中进行扣减。进项构成比例=（600+200+100）÷（600+200+100+200）×100%=81.82%，其进项转出的60万元无须在计算公式的分子、分母中扣减。32.某从事货物运输服务业务的按月纳税小规模纳税人，2023年3月运输取得价税合计

（下同）收入200000元，出租车库取得收入18900元，该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为（）元。A、1895.02B、2880.20C、6375.73D、6725.24【正确答案】：B解析：

本题考点为小规模纳税人1%的优惠征收率。该小规模纳税人当期应纳增值税=200000/(1+1%)xl%+18900/(1+5%)x5%=1980.20+900=2880.20(元)。33.下列属于车辆购置税征税范围的是（）。A、电动摩托车B、吊车C、轻轨D、有轨电车【正确答案】：D解析：

地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。34.某公司为增值税一般纳税人，2022年7月1日购入食品直接捐赠当地福利院，取得增值税专用发票上注明金额50000元；2022年7月15日，向目标脱贫地区某县教育局捐赠外购学生书包1000个，购入价100元/个（不含税），取得增值税专用发票。以上业务可抵扣的进项税额为（  ）元。A、0B、6500C、13000D、19500【正确答案】：B解析：

选项B当选，外购货物用于捐赠，需要视同销售计算销项税额，同时可以抵扣对应的进项税额，但是捐给目标脱贫地区的属于免税项目，外购货物用于免税项目的，进项税额不得抵扣，因此，允许抵扣的进项税额=50000×13%=6500（元）。选项A不当选，误将捐赠给福利院的食品对应的进项税额判断为不得抵扣。选项C不当选，误将捐赠给福利院的食品对应的进项税额判断为不得抵扣，将捐给目标脱贫地区的进项税额判断为可抵扣。选项D不当选，误认为捐赠对应的进项税额均可以抵扣。35.下列关于关税税率的表述中，正确的是（  ）。A、适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率B、最惠国税率低于或等于协定税率时，优先适用最惠国税率C、适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率D、按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可

以适用暂定税率【正确答案】：A解析：

选项A当选，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。

选项B不当选，最惠国税率低于或等于协定税率时，协定有规定的，按相关协定的规定执行；协定无规定的，二者从低适用税率。选项C不当选，适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。选项D不当选，适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。36.4.2021年11月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为30万元，当月已按规定贴花。2021年12月甲企业实际向乙企业发出50万元的货物，但是双方并未将合同中的金额进行修改。则甲企业2016年12月针对该合同应补缴印花税是（）。A、0元B、60元C、90元D、150元【正确答案】：A解析：

对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。已知购销合同印花税税率为0.3‰。37.2022年1月，居民企业A股东会作出决定，用公司的库存商品投资居民企业B。该批商品的公允价值700万元，计税基础400万元，2023年2月初A以1350万的价格转让B公司股权，假设不考虑其他税费，下列关于居民企业A上述业务的税务处理不正确的是（）。A、2022年度确认的应纳税所得额300万元B、2022年取得股权时计税基础为460万元C、2023年确认的非货币性资产转让所得为240万元D、2023年股权转让所得650万元【正确答案】：A解析：

选项A，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额计算所得税，2022年确认的所得额应为60万元，即（700－400）÷5＝60（万元）；选项B，企业取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整，所以取得时的股权计税基础＝400＋60＝460（万元）；选项C，2023年转让股权，停止递延政策，递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得＝60×4＝240（万元）；选项D；居民企业A股权转让所得＝1350－700＝650（万元）。38.2022年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2022年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（）万

元。A、6B、10C、30D、60【正确答案】：C解析：

企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进行摊销，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额＝60÷2＝30（万元）39.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（ ）。A、境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的B、境内机构发生在境外的进口贸易佣金5万美元以上的C、外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资D、境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的【正确答案】：D解析：

本题考查对外付汇需要进行税务备案情形的判定。对外付汇超过5万美元以上会涉及税务备案，有正向列举的需要备案的情形，也有反向列举的无须备案的情形，重点记忆无须备案的情形，做题的时候可以用排除法，来判断需要备案的情形。无须备案的主要包括以下情形的对外支付：（1）向境外支付在境外发生的特定费用：①境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用（选项A不当选）。②境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款。③境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款（选项B不当选）。④进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用。⑤保险项下保费、保险金等相关费用。⑥从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用。⑦境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用。（2）国际金融和银行组织的所得。（3）外汇指定银行或财务公司自身对外融资，如境外借款、境外同业拆借、海外代付等。（4）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金。（5）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或个人支付其获得的股息、红利、利息收入以及有价证券卖出所得收益。（6）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇。（7）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇。（8）外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资（选项C不当选）。（9）财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务。（10）国家规定的其他情形。40.应税固体废物环境保护税的计税依据是（  ）。A、固体废物的产生量B、固体废物的贮存量C、固体废物的排放量D、固体废物的综合利用量【正确答案】：C解析：

选项C当选，应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据。应税固体废物的排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。41.根据《税务行政复议规则》规定，下列关于税务行政复议期间和期限的说

法中，正确的是（  ）。A、税务行政复议机关收到复议申请后应当在5日内进行审查决定是否受理，该期间含法定节假日B、案情复杂，不能在规定期限内作出复议决定的，可以适当延长期限，但延长期限不得超过60日C、复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人一般应当在30日内重新作出行政行为D、税务行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算【正确答案】：D解析：

本题考查税务行政复议的期限制度。选项A错误，行政复议期间有关“5日”“7日”的规定是指工作日，不含法定节假日。选项B错误，税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出税务行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出税务行政复议决定的，经税务行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。选项C错误，税务行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在60日内重新作出具体行政行为，情况复杂的，经行政复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过30日。选项D正确，行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算。42.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为50000万元；房地产开发成本101000万元（其中资本化利息支出1000万元，已取得银行开具的相关证明）；销售费用4000万元；管理费用2000万元；财务费用3000万元，全部为支付给银行的贷款利息，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同期同类贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为（  ）万元。A、10500B、9000C、11500D、10550【正确答案】：C解析：

选项C当选。具体过程如下：

（1）会计上核算的三大期间费用，不完全按房地产项目进行分摊，所以土地增值税中的房地产开发费用，要按照税法规定的标准进行扣除。纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%。

（2）开发成本中的资本化利息应调至开发费用中扣除，与财务费用中的利息一并单独扣除。综上，允许扣除的房地产开发费用=（3 000+1 000）×（50 000+101 000-1 000）× 5%=11 500（万元）。43.某石化企业为增值税一般纳税人，2022年4月销售柴油90 000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10 000升，以及符合税法规定免税条件的纯生物柴油30000升，企业已分别核算。该企业2022年4月应缴纳消费税

（  ）元。（消费税税率1.2元/升）A、0B、60000C、72000D、108000【正确答案】：C解析：

选项C当选，以柴油调和而成的生物柴油属于消费税的征税范围；从2009年1月1日起，对符合条件的纯生物柴油免征消费税。因此，本月销售的柴油90000升中，符合税法规定条件的纯生物柴油30000升无须缴纳消费税。

则该企业4月应纳消费税=（90000-30000）×1.2=72000（元）。44.国际税收产生的基础是（  ）。A、两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果B、不同国家之间税收合作的需要C、国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异D、跨境贸易和投资等活动的出现【正确答案】：C解析：

本题考查国际税收产生的基础。选项C当选，国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。提示：（1）国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。（2）税收管辖权的重叠，是国际重复征税问题产生的主要原因。45.企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。A、消费税税额B、房产税税额C、关税税额D、城镇土地使用税税额【正确答案】：A解析：

选项A当选，城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。46.下列行为属于土地增值税征税范围的是（  ）。A、村委会自行转让集体土地使用权B、企业以房地产抵押借款C、事业单位转让闲置房产D、政府向国有企业划转土地使用权【正确答案】：C解析：

选项A不当选，土地增值税的征收范围是纳税人有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，村委会自行转让集体土地使用权，按现行规定不征税。选项B不当选，企业以房地产抵押借款，抵押期间产权没有发生权属变更，不征收土地增值税。选项C当选，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人都需要缴纳土地增值税。单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关、社会团体以及其他组织，个人包括个体工商户和自然人个人。选项D不当选，转让土地使用权是指土地使用权转让的二级市场，政府向国有企业划转土地使用权不在土地增值税的征税范围之列。47.某贸易公司2022年12月进口一批货物，买卖双方合同中规定货物成交价格为500万元，货物报关前发生的运费和保险费共7万元，货物进口后发生安装费10万元，技术培训费2万元，购货佣金3万元，以上金额均为人民币。该货物的关税完税价格为()万元。A、510B、519C、507D、522【正确答案】：C解析：

进口货物的完税价格包括货物的货价(500万元)、货物运抵我国境内输人地点起卸前的运输及相关费用、保险费(7万元);不包括：①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用。②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。③进口关税及国内税收。该货物的关税完税价格=500+7=507(万元)。

二、多项选择题（本类题共28小题，每小题1.5分，共42分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。请将答案列示于《答题卷》相应题号下方。）48.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。A、经营家庭旅馆取得的所得B、将房产以年租的方式取得的租金所得C、转让房产取得的所得D、持有的股票取得的股息所得【正确答案】：A解析：

选项A当选，经营家庭旅馆取得的所得属于“经营所得”，应该按年计征，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。选项B不当选，房产出租取得的租金属于财产租赁所得，应该按次计征，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税。选项C不当选，转让房产取得的所得属于财产转让所得，应该按次计征，以每次转让取得的收入为一次计征个人所得税。选项D不当选，持有的股票取得的股息所得，属于利息、股息红利所得，应该按次计征。

提示：个人所得税法中的财产租赁所得采取的计征方式为按次计征，以一个月之内取得的收入为一次。在按年度收取年租金的情况下，或一次性收取几年的租金时，仍然需要按次计算应纳税额。49.2022年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得不含税收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7 000万元、契税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（  ）万元。A、7210.00B、7210.10C、7213.50D、7213.60【正确答案】：B解析：

选项B当选，具体过程如下：

（1）取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。其中按国家统一规定缴纳的有关费用，是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家同意规定交纳的有关过户，登记手续费。

（2）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

综上，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=地价款+契

税+登记费=7000+210+0.1=7210.1（万元）。50.一般纳税人提供的下列服务中，可以选择简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税的是（  ）。A、公共交通运输服务B、不动产经营租赁C、建筑服务D、高速公路通行费【正确答案】：B解析：

选项B当选，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。选项ACD不当选，一般纳税人提供的公共交通运输服务、建筑服务老项目和高速公路通行费可以选择简易计税方法，但是要按照3%的征收率计算缴纳增值税。51.下列关于关税征收管理的表述中，错误的是（）。A、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报纳税B、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报纳税C、关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月D、进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税【正确答案】：C解析：

关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月；选项C不正确52.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（  ）。A、出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税B、进口货物，按海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税C、已申报进境并放行的暂时进口货物需要补缴税款时，按其申报暂时进口之日实施的

税率征税D、纳税义务人违反海关规定被查获需要追征税款的进出口货物，应按海关发现该行为

之日实施的税率征税【正确答案】：B解析：

选项B当选、选项A不当选，进口和出口货物，应当按照海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率征税。选项C不当选，已申报进境并放行的暂时进口货物需要补缴税款时，应适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。选项D不当选，因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应首先适用纳税人违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。53.下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。A、纳税人开采销售原油时的销售数量B、纳税人销售原煤时向对方收取的不含增值税价款C、纳税人销售人造石油对外收取的不含增值税价款D、纳税人销售天然气时销售出的天然气的体积数量【正确答案】：B解析：

选项B当选，从价定率征收资源的计税依据为应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税。选项A不当选，原油从价计征，以销售额为资源税的计税依据，而非销售数量。选项C不当选，人造石油不属于资源税的征税范围，无须缴纳资源税。选项D不当选，天然气从价计征，以销售额为资源税的计税依据，而非体积数量。

提示：资源税适用从价计征为主、从量计征为辅的征税方式。根据《资源税税目税率表》的规定，目前只有地热、砂石、石灰岩、其他粘土、矿泉水和天然卤水六类资源可采用从价计征或从量计征的方式，其他应税产品统一适用从价定率征收的方式。54.下列关于城市维护建设税适用税率的说法中，正确的是（  ）。A、纳税人预缴增值税时，按纳税人机构所在地的适用税率计算缴纳城市维护建设税B、行政区划变更的，自变更完成次月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率C、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D、由受托方代收、代扣增值税、消费税的，按纳税人机构所在地的适用税率计算缴纳城市维护建设税【正确答案】：C解析：选项C当选、选项D不当选，城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但对下列两种情况，可按纳税人缴纳增值税、消费税（以下或简称“两税”）所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：①由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人；②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。选项A不当选，纳税人预缴增值税时，以预缴的增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护的建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。选项B不当选，行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率。55.下列出租住房的行为，减按4%的税率征收房产税的是（  ）。A、企业出租在农村的住房B、个人出租在城市的住房C、事业单位出租在县城的住房D、社会团体出租在工矿区的住房【正确答案】：B解析：

选项B当选，个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。选项A不当选，房产税征税范围不包括农村。选项CD不当选，企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向“个人”出租用于居住的住房按4%的税率计征房产税，否则按12%计税。56.转让新建房计算土地增值税时，可以作为转让房地产有关的税金扣除的是（ ）。A、契税B、增值税C、城镇土地使用税D、城市维护建设税【正确答案】：D解析：

选项D当选，与转让房地产有关的税金，包括转让房地产时缴纳的印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。其中，房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除，因此，不允许作为与转让环节有关的税金再重复扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。选项A不当选，房地产开发企业转让新建房时，为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除，不作为转让房地产有关的税金扣除。选项BC不当选，土地增值税的扣除项目中，不包括增值税和城镇土地使用税。57.根据最新的留抵退税政策，下列说法正确的是（  ）。A、纳税人可以同时享受免抵退税政策和留抵退税政策B、纳税人适用免退税办法的，相关进项税额可以用于退还留抵税额C、纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，可以再申请享受增值税即征即退政策D、符合条件的微型企业，可以自2022年3月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额【正确答案】：A解析：

选项B不当选，纳税人适用免退税办法的，相关进项税额“不得”用于退还留抵税额。选项C不当选，纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定享受增值税即征即退，先征后返（退）政策。选项D不当选，符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。58.2022年某电信企业在委托销售电话人网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2022年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费为()万元。A、0B、50C、80D、100【正确答案】：B解析：

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。可扣除的佣金和手续费=1000×5%=50(万元)。59.某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，1月末未退税前计算出的期末留抵税额为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（）万元。A、0B、4C、9D、15【正确答案】：A解析：

未退税前当期期末留抵税额19万元，当期免抵退税额15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为15万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0。60.2022年5月，A市增值税一般纳税人甲建筑公司在B市提供建筑服务，选择一般计税方法纳税，取得全部价款（含税）1 000万元，将部分建筑业务分包给乙建筑公司，支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应预缴增值税（  ）万元。A、14.68B、15.24C、18.35D、22.02【正确答案】：A解析：

选项A当选，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。甲公司当月在B市应预缴增值税=（1 000-200）÷（1+9%）×2%=14.68（万元）61.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。A、收取的小轿车改装费B、因代办保险收取的保险费C、因代办牌照收取的车辆牌照费D、因代办缴税收取的车辆购置税税款【正确答案】：A解析：

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。62.某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2022年11月收购旧机动车50辆，支付收购款300万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入402万元。当月该旧机动车交易公司应缴纳增值税（）万元。A、0.26B、2C、5.98D、7.8【正确答案】：B解析：

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。当月该旧机动车交易公司应纳增值税=402/(1+0.5%)*O.5%=2(万元)。63.2022年12月1日，某企业按照规定免税进口一批货物，12月8日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于2023年2月12日经海关批准转让该批货物，2月20日海关接受了企业申报办理纳税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为（  ）。A、2022年12月1日的税率B、2022年12月8日的税率C、2023年2月12日的税率D、2023年2月20日的税率【正确答案】：D解析：

选项D当选，已报关进境并放行的减免税货物经批准转让或者移作他用的，适用海关接受纳税义务人申报办理纳税手续之日实施的税率。64.下列属于消费税征税范围的是（  ）。A、调味料酒B、宝石坯C、卫星通讯车D、鞭炮引线【正确答案】：B解析：

选项B当选，宝石坯属于贵重首饰及珠宝玉石税目征税范围。

提示：常见的不征收消费税的项目：调味料酒（选项A）、体育用的发令纸、鞭炮引线（选项D）、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业用购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车（选项C）等。65.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（ ）。A、偶然所得B、特许权使用费所得C、股息、红利所得D、财产转让所得【正确答案】：B解析：

居民个人取得综合所得包括四部分，分别是：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得（选项B当选）66.某创业投资企业2022年境内投资从祧投资方分回股息600万元，境外投资分回股息300万元（在境外已纳所得税30万元），出租闲匣办公楼取得租金收入200万元，转让股权取得收入1400万元，所转让的股权成本为1000万元。该创业投资企业2022年发生管理费用160万元，其中包括与生产经营活动有关的业务招待费30万元。该创业投资企业2022年企业所得税税前可以扣除的业务招待费为（）万元。A、1B、8C、12.5D、13.1【正确答案】：C解析：

业务招待费扣除标准1=30×60%=18(万元)。业务招待费扣除标准2=(600+300+1400+200)×5%=12.5(万元)，所以准予税前扣除的业务招待费为12.5万元。67.企业接受市政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，企业作为国家资本金处理的，该资产的计税基础是()。A、政府确定的接收价值B、该资产的账面价值C、该资产的充值价值D、该资产的公允价值【正确答案】：A解析：

县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。68.某农户有一处用作农用生产的花圃，占地1 200平方米，2022年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅自住（在当地规定用地标准面积内）。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（  ）。A、1250元B、2500元C、15000元D、30000元【正确答案】：A解析：

选项A当选，具体过程如下：

（1）耕地占用税是对占用耕地建房或从事“其他非农业建设”的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税；因此本题仅就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税。（2）农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

综上，该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250（元）。69.位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2023年1月收到留抵退还增

值税12万元；2023年2月申报期，享受直接减免增值税优惠后向税务机关申报缴纳增值税60万元；进口货物向海关缴纳关税22万元、进口环节增值税30万元、进口环节消费税18万元。该企业2月应申报缴纳的城市维护建设税为（）万元。A、3.36B、4.2C、6.72D、7.56【正确答案】：A解析：

该企业2月应申报缴纳的城市维护建设税二（60-12）x7%=3.36（万元）。70.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，不应计入消费税依据的是（）。A、逾期未退还的黄酒包装物押金B、白酒品牌使用费C、葡萄酒包装物租金D、白酒包装物押金【正确答案】：A解析：

选项

A，逾期未退还的黄酒、啤酒包装物押金不计入消费税计税依据。选项

B，白酒品牌使用费属于白酒销售价款组成部分，应计入消费税计税依据。选项C：葡萄酒包装物租金属于价外费用，计入消费税计税依据。选项D：啤酒、黄酒以外的其他的酒类包装物押金，计入消费税计税依据。71.关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为（  ）。A、15个月B、18个月C、12个月D、24个月【正确答案】：C解析：

本题考查主体文档准备时限的规定。选项C当选，主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。提示：本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。72.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。A、在境外开办教育培训取得的所得B、拥有的专利在境外使用而取得的所得C、从境外上市公司取得的股息所得D、将境内房产转让给外国人取得的所得【正确答案】：D解析：

选项D当选，转让中国境内的不动产取得的所得，为来源于中国境内所得。

选项A不当选，在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得为来源于中国境外的所得。选项B不当选，许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得为来源于中国境外的所得。选项C不当选，从中国境外企业、其他组织及非居民个人取得的利息、股息、红利所得为来源于中国境外的所得。73.某商贸公司采用“买一赠一”方式销售冰箱20台，不含税销售总金额为60000元，总成本为40 000元，同时赠送加湿器20台，每台加湿器成本500元，每台不含税销售价格600元，依据企业所得税法相关规定，商贸公司就该业务确认冰箱的销售收入是（  ）元。A、50000B、48000C、72000D、60000【正确答案】：A解析：

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的“公允价值”所占比例来分摊确认各项商品的销售收入。因此，应确认冰箱收入=60000÷（60000+600×20）×60000=50000（元），选项A当选。选项B不当选，误将总的销售金额按各项商品的“采购成本”所占比例来分摊各项商品的销售收入。选项C不当选，误将赠送的加湿器做“捐赠”处理，视同销售。选项D不当选，误将总的销售金额视为销售冰箱的收入，未在冰箱和加湿器之间进行分摊。

提示：以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品，企业所得税与增值税中的规定略

有差异，增值税需视同销售，而企业所得税则将总销售金额进行分摊。74.2022年7月以来，陶某等人分别以自己或者家庭成员名义，先后注册15家公司，从税务机关骗购各类普通发票共计2.4万份，以200元至1000元不等的价格对外出售9000余份，涉案金额近亿元，非法获利200余万元。本案中，陶某涉嫌的罪名是（  ）。A、非法出售发票罪B、非法购买发票罪C、出售伪造发票罪D、出售抵扣税款发票罪【正确答案】：A解析：

本题考查非法出售发票罪的立案追诉标准。非法出售增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（1）非法出售增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的发票100份以上且票面金额累计在30万元以上的；（2）票面金额累计在50万元以上的；（3）非法获利数额在1万元以上的。陶某非法出售普通发票，达到非法出售发票罪的立案标准，故涉嫌本罪。75.下列关于城镇土地使用税减免税的说法，正确的是（）。A、农副产品加工的专业用地，免征城镇土地使用税B、免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税C、营利性老年服务机构自用土地，暂免征收城镇土地使用税D、劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地，暂免征收城镇土地使用税【正确答案】：B解析：

选项A，农副产品加工厂占地不属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，没有免税优惠；选项C，非营利性的老年服务机构自用土地,暂免征收城镇土地使用税；选项D，劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地，应照章征收城镇土地使用税。76.下列关于车船税的说法中，正确的是（ ）。A、拖船按船舶税额的70%计算车船税B、挂车按照货车税额的50%计算车船税C、非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税D、纯电动乘用车按照乘用车税额的50%计算车船税【正确答案】：B解析：

选项B当选，挂车按照货车税额的50%计算车船税。选项AC不当选，拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。选项D不当选，纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征税范围；纯电动商用车、燃料电池商用车属于车船税的征税范围，但是有免税的税收优惠。77.根据《行政诉讼法》及司法解释规定，由推选产生的2～5名当事人作为诉讼代表人参加诉讼的适用情形是（  ）。A、同案原告至少10人以上B、同案原告至少15人以上C、同案原告至少30人以上D、同案原告至少5人以上【正确答案】：A解析：

本题考查行政诉讼的代表人。选项A正确，在行政诉讼中，如果同案原告为10人以上，则由推选产生的2～5名当事人作为诉讼代表人参加诉讼。提示：行政复议中，同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1～5名代表参加行政复议。78.根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，若原告确有证据证明被告持有的证据对原告有利，被告无正当理由拒不提供，则法院的正确做法是（  ）。A、直接认定被告主张的事实存在B、责令被告退出法庭并缺席审判C、推定原告基于该证据主张的事实成立D、直接判决撤销被诉行政行为【正确答案】：C解析：

本题考查行政诉讼的举证规则。选项C正确，原告或者第三人确有证据证明被告持有的证据对原告或者第三人有利的，可以在开庭审理前书面申请人民法

院责令行政机关提交。行政机关无正当理由拒不提交的，人民法院可以推定原告或者第三人基于该证据主张的事实成立。79.下列情形中，应当适用海关接受纳税义务人申报办理纳税手续之日实施的税率的是（  ）。A、保税货物经批准复运出境的B、租赁进口货物，一次性缴纳税款的C、减免税货物经批准转让或者移作他用的D、可以暂不缴纳税款的暂时出境货物，复运出境的【正确答案】：C解析：

有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人申报办理纳税手续之日实施的税率：（1）保税货物经批准不复运出境的（选项A不当选）。（2）减免税货物经批准转让或者移作他用的（选项C当选）。（3）暂时进境货物经批准不复运出境，以及暂时出境货物经批准不复运进境的（选项D不当选）。（4）租赁进口货物，分期缴纳税款的（选项B不当选）。80.2016年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元、税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2022年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元，该办公楼应转出进项税额（ ）万元。A、85.71B、90.00C、100.00D、162.00【正确答案】：B解析：

选项B当选，已抵扣过进项税额的固定资产、无形资产或不动产改变用途、发生非正常损失等，不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率，不动产净值率=（不

动产净值÷不动产原值）×100%。该办公楼应转出进项税额=100×（1 800÷2 000×100%）=90（万元）81.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。A、住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月B、同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月C、技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年D、大病医疗扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年【正确答案】：C解析：

选项A不当选，住房贷款利息扣除时限最长不得超过240个月（即20年）。

选项B不当选，同一学历继续教育扣除时限最长不得超过48个月（即4年）。

选项C当选，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育扣除时间为取得相关证书的当年。选项D不当选，大病医疗扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。82.下列情形中，应该从租计征房产税的是（）。A、融资租赁租出房产的B、以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的C、接受劳务抵付房租的D、具有房屋功能的地下建筑自用的【正确答案】：C解析：

选项ABD：均从价计征房产税。83.下列关于车辆购置税征收管理的表述中，说法正确的是（ ）。A、纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税B、进口自用的应税车辆纳税义务发生时间为报关进口的当天C、需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税D、购买自用的应税车辆，纳税义务发生时间为实际提车的当日【正确答案】：C解析：

选项A不当选，纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。选项B不当选，进口自用的应税车辆纳税义务发生时间为《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。选项D不当选，购买自用的应税车辆，纳税义务发生时间为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期。84.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（）。A、企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的B、事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C、企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的D、依法设立的城乡污水集中处理场所，超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染

物的【正确答案】：D解析：

选项D当选，依法设立的城乡污水集中处理场所，生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物的，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税；超过标准的，应当征收环境保护税。下列情形不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的（选项BC不当选）；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的（选项A不当选）；（3）达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。85.下列关于消费税纳税地点的说法中，正确的是（  ）。A、纳税人销售应税消费品，应当在销售行为发生地的主管税务机关申报纳税B、纳税人总分机构不在同一县（市）的，可以选择由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税C、委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税D、进口应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地或住所地主管税务机关申报纳税【正确答案】：C解析：

消费税纳税地点分以下几种情况：

（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（选项A不当选）。

（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，除另有规定外，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务局或者授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税（选项B不当选）。（3）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（选项C当选）。（4）进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税（选项D不当选）。86.某工业企业2022年1月产生冶炼渣100吨，填埋处置50吨，其中被环境保护主管部门发现没有达到环境保护标准填埋的20吨，其余30吨符合环境保护标准；合规贮存20吨，已知冶炼渣的环境保护税税率为25元/吨。该企业当月应缴纳环境保护税（  ）元。A、750B、1250C、2000D、2500【正确答案】：B解析：

选项B当选，固体废物的计税依据按照排放量确定：固体废物的排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量其中，没有达到环境保护标准填埋的20吨不能减除。

故，排放量=100-30-20=50（吨）。应缴纳环境保护税=50×25=1 250（元）87.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2022年12月应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率13%,免税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付不含税金额800万元，适用税率13%,购进用于免税项目的材料支付价款400万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款20万元.进项税额0.6万元，购进共用的不动产不含税价款9万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2022年12月该企业应纳增值税()万元。A、51.67B、52.00C、51.03D、50.86【正确答案】：D解析：

一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)/当期全部销售额，购进固定资产兼用的可以全额抵扣进项税额。

增值税进项税额=800×13%+0.6×1200/(1200+1000)+9×9%=105.14(万元),

增值税销项税额=1200×13%=156(万元),应纳增值税=156-1