案例五出纳员小贾的经历

案例五：出纳员小贾的经历会计08-1，会计08-5第八组制作人：夏尔巴提出纳员小贾的经历〔二〕出纳员的权限1.维护财经纪律，执行财会制度，抵抗不合法的收支和弄虚作假行为。我国?会计法?第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。?会计法?的这些规定是：各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理。会计机构、会计人员对违法的收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。单位领导人应当自接到书面意见之日起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。会计机构、会计人员对违法的收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。对严重违反损害国家和社会公众利益的收支，会计机构、会计人员应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告，接到报告的机关应当负责处理。2.参与货币资金方案定额管理的权利。出纳员每天都和货币资金打交道，在平日开展工作中必须严格遵守?现金管理暂行条例及实施细那么?和?支付结算方法?。而在执行这些法规规定时，实际上就是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。3.管好用好货币资金的权利。出纳员掌握着单位货币资金的来龙去脉及周转速度的快慢。因此，出纳员应充分发挥主人翁的意识，为单位提出合理安排利用资金的意见与建议，及时提供货币资金的使用和周转信息，这也是出纳员义不容辞的责任。T型账户的定义T型账户又称丁字账户是账户的简单格式，由于该账户与大写的字母“T〞或汉字“丁〞形似。一个T型帐户有左方和右方，分别称作“借方〞和“贷方〞。金额记入其左方时称为“借记〞该帐户，记入其右方那么为“贷记〞该帐户。T型账户的构成T型账户包括三个局部：账户名称、记录增加的局部和记录减少的局部。一般有期初余额、期末余额和本期发生额合计的几个工程。如果在T型账户左边记录增加，那么必然在其右边记录减少，反之亦然。账户的哪一方记录增加，哪一方记录减少，是由企业所采取的记账方法和所记录的经济内容决定的。由于现代会计普遍采用借贷记账法记账，在借贷记账法之下，人们将T型账户在左方叫作借方，右方叫作贷方，因此T型账户通常又被表示为以以下图的形式。T字账原理

“T字型账户〞的原理,是“有借必有贷，借贷必相等〞。

“T字型账户〞的左边填借方数字，右边填贷方数字，借、贷一定是相等的。T型帐户有利于科目的汇总，不易出错，根据借贷相等的方法查出错误的地方。此外，由于T型帐户不仅克服实用帐户复杂、繁琐，很难搬上讲台的缺点，并且T型帐户还具有全面、直观、系统反映经济业务连续性的特点，对指导学习者编制会计分录同样有效。所以熟练运用T型帐户，对授课及听课学习都有很大帮助。支票的填写要领：银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和平安。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、标准化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。1、填写金额：一、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹〔壹〕、贰〔贰〕、叁、肆〔肆〕、伍〔伍佰、仟、万〔万〕、亿、元、角、分、零、整〔正〕等字样。不得用一、二〔两〕、三、四等填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。二、中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"〔或"正"〕字，在"角"之后可以不写"整"〔或"正"〕字。大写金额数字有"分"的，"分"后面不写"整"〔或"正"〕字。三、中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的"仟、佰、拾、万、仟、伯、拾、元、角、分"字样。四、阿拉伯小写金额数字中有"0"时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：〔一〕阿拉伯数字中间有“O〞时，中文大写金额要写“零〞字。〔二〕阿拉伯数字中间连续有几个“0〞时，中文大写金额中间可以只写一个“零〞字。〔三〕阿拉伯金额数字万位或元位是“0〞，或者数字中间连续有几个“0〞，万位、元位也是“0，但千位、角位不是〞0“时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写〞零“字。〔四〕阿拉伯金额数字角位是“0〞，而分位不是“0〞时，中文大额；元“后面应写〞零“字。五、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号"￥"〔或草写：〕。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。2、出票日期的填写：票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其前加"零"；日为抬壹至拾玖的，应在其前加"壹"。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求标准填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。3、收款人：

〔1〕、现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票反面“被背书人〞栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。〔由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定〕。

〔2〕、现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票反面不盖任何章，收款人在现金支票反面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。

〔3〕、转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票反面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票反面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。

4、

用途：

〔1〕现金支票有一定限制，一般填写“备用金〞、“差旅费〞、“工资〞、“劳务费〞等。

〔2〕转帐支票没有具体规定，可填写如“货款〞、“代理费〞等等。

5、盖章：

支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“收款人〞。

银行存款核算〔1〕银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款，要设置“银行存款〞科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。〔2〕有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账〞进行明细核算。〔3〕企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账〞，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账〞应定期与“银行对账单〞核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表〞调节相符。〔4〕银行存款的主要账务处理。①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金〞等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金〞等有关科目，贷记本科目。②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经局部不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据说明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出〞科目，贷记本科目。〔5〕本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。银行存款日记账银行存款日记账，是用来逐日逐笔反映银行存款增减变化和结余情况的账簿。通常，银行存款日记账由出纳人员进行登记。通过银行存款日记账，可以序时详尽提供每一笔银行存款收付的具体信息，全面反映银行存款的增减变化与结存情况。登记方法:银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭