【企业内部审计研究的相关概念及理论基础2800字】

企业内部审计研究的相关概念及理论基础综述目录TOC\o"1-3"\h\u25974企业内部审计研究的相关概念及理论基础综述 1197711.1相关概念界定 138221.1.1内部审计 1182471.1.2增值型内部审计 2114141.2相关理论基础 3321371.2.1内部控制理论 3174671.2.2信息不对等理论 3202091.2.3价值链理论 41.1相关概念界定1.1.1内部审计2011年1月，由国际内部审计师协会发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中指出，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年，由我国内部审计协会发布的《内部审计准则》指出，内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。该定义直接圈定了内部审计工作范围一一经营业务，不再特别强调财务收支审计，并指出内部审计是内部控制的再控制。通过对上述概念的认真研读，本文认为企业内部审计是企业内部的一种独立、客观的确认和咨询活动，采用科学化、系统化、规范化的方法来评价经营管理活动、公司治理、风险管理、内部控制的适当性、合理性、合法性，目的是增加企业价值和改善企业运行效率[2]。通常，内部审计包含三种审计模式，即基于财务账目的审计模式、基于制度的审计模式、基于风险导向的审计模式。（1）基于财务账目的审计模式基于财务账目的审计模式主要是采用顺查或逆查的方法，根据公司从事会计专业的相关工作人员所制作的原始凭证和记账凭证以及相关财务账目和报表，通过对其进行详细审阅来评价公司经济报表数据正确与否的一种审计模式。该模式主要侧重对公司经济项目进行纠错防漏的检查工作为主，在一定程度上可以准确地反映公司经济账目的正确性与合理性，而面对规模较大，经济账目较多的公司内部审计工作，从人力资源以及完成工作所需要付出的时间成本进行分析可知，该审计模式较为不适用[39]。（2）基于制度的审计模式基于制度的审计模式主要是通过验证公司所建立的内部控制制度是否有效，从而通过内部控制制度的有效性来保证对公司经济数据进行准确地审查与把握。制度基础审计的优点是通过了解和评价被审计单位的内部控制制度，审计人员可以确定审计重点，合理分配审计人员和时间，提高了审计的效率[39]。（3）基于风险导向的审计模式基于风险导向的审计模式主要基于公司在日常经营过程中所面临的经营与审计风险，依据建立的风险评价模型对单位日常经营所涉及的一切经济活动进行审计的方法。与前两种审计模式相比，风险导向审计从更加广泛的视角对被审计单位的经营风险、内部控制制度和审计风险进行评价，并且风险导向审计较多地运用了成本较低的分析性程序，降低了审计成本，在一定程度上提高了审计效率，拓宽了内部审计的工作职能[39]。1.1.2增值型内部审计1999年，国际内部审计师协会对内部审计提出了新的定义，其在定义中指出，内部审计是一种独立客观的保证和咨询活动，其通过系统化和规范化的方法，评价和改进组织风险管理、控制和治理过程的效果，其目的是为了增加组织的价值和改善组织的经营。本文认为，增值型内部审计从本质上看，其并不是一种新的内部审计形式，而是一种内部审计新的工作理念，而其内容的核心是组织通过增值内部审计工作，从而为组织达到价值增值的工作目标。增值型内部审计概念的提出，标明内部审计进入了一个新的发展阶段[26]。如上文所述，增值型内部审计是通过对已有传统的内部审计引入价值增值理念，为公司在资产利润保值的基础上进而达到增值功能效应的审计活动。通常，增值型内部审计的功能效应常以显性价值增值和隐性价值增值两方面进行表示：（1）内部审计的显性价值增值内部审计工作的显性价值增值主要是指公司内部审计部门在对公司某单位进行审计监督的过程中，通过发现问题，解决问题，进而实现的直接经济价值。内部审计的显性价值是较为直观可见的，其通常直接以费用的节约和损失的减少来表现。例如针对我国石油企业在各类生产装置的建造以及购置方面，通过内部审计而产生的精减成本就成为内部审计工作中显性价值增值部分[40]。（2）内部审计的隐性价值增值内部审计工作的隐性价值增值，主要是指公司内被审计单位针对审计部门在审计过程中所发现的问题所进行整改，而在未来所产生的、目前难以用费用价值来衡量的价值增值部分。内部审计工作的隐性价值增值与显性价值增值不同，其对于企业正常运行的影响是潜移默化的，并不能用目前费用的增减指标来进行衡量，但是其对于企业长远的健康发展却是有益且可观的[40]。1.2相关理论基础1.1.1内部控制理论内部控制理论是在1972年由美国审计准则委员会所最初提出的，其是指组织为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济、高效，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的程序、制度和措施的总称。具体来看，企业内部控制主要在保证国家的方针政策和法规在企业内部的能够有效贯彻实施、保证会计信息的真实性和准确性、有效的防范企业经营风险、维护财产和资源的安全完整以及可以高效地促进企业运行等方面具有重大的理论和实践意义[41,42]。1.1.2信息不对等理论信息不对等理论是在20世纪70年代由美国三位经济学家——\o"约瑟夫·斯蒂格利茨"约瑟夫·斯蒂格利茨、\o"乔治·阿克尔洛夫"乔治·阿克罗夫以及\o"迈克尔·斯彭斯"迈克尔·斯彭斯所提出的。该理论主要是指在市场日常的经济活动中，不同人群对于目标事物的信息掌握程度不同。而在市场经济活动中是否处于有利地位，则与人们对于目标事物信息掌握的程度大小息息相关。对于目标事物的信息掌握程度高，便可以向信息匮乏的一方进行传递，于此同时，对目标事物信息掌握相对程度较小的一方也会努力从信息掌握程度高的人群中获取信息。由此可以看出，对于信息掌握程度高的人群可以在信息传递的过程中获取相应的利益，而对信息掌握程度小的人群可以得到相关目标事物的信息。信息不对等理论的提出，指出了当下社会信息对于组织或个人的重要影响，在一定程度上促进了人们对于信息重要性的认识。如今，信息不对等理论已被国内外学者及企业管理者应用于不同行业单位的正常经营与课题的研究之中[43,44]。1.1.3价值链理论价值链的概念最早于1985年由哈佛大学商学院的迈克尔·波特教授发表的《竞争优势》中所提出。波特教授认为，企业的日常经营活动可以分为基本活动和辅助活动两方面，其中，基本活动包括了企业的内部后勤、生产作业、外部后勤、市场和销售、服务等工作；而辅助活动是在基本活动的基础上提供辅助，包括人力资源管理、企业基础设施、技术开发以及采购。这些互不相同但又相互关联的生产经营活动，构成了一个创造价值的动态过程，即价值链。波特的“价值链”理论揭示，企业与企业之