2025年注册会计师（专业阶段）全真模拟测试带答案

2025年注册会计师（专业阶段）全真模拟测试带答案单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×25年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2×25年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C分析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入收回物资的成本。入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可抵扣不计入成本。2.甲公司于2×25年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为以摊余成本计量的金融资产，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。则2×25年7月1日甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。A.60391.24B.60451.24C.60480D.60540答案：B分析：2×25年1月1日摊余成本=60480+60=60540（万元），上半年应收利息=60000×3%×6/12=900（万元），上半年利息收入=60540×1.34%=811.24（万元），2×25年7月1日摊余成本=60540+811.24-900=60451.24（万元）。多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业生产部门发生的固定资产修理费用D.自然灾害造成的原材料净损失答案：ABC分析：自然灾害造成的原材料净损失计入营业外支出，不计入存货成本，A、B、C选项均应计入存货成本。2.下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的表述中，正确的有（）。A.该金融资产按照公允价值进行后续计量B.该金融资产公允价值变动计入其他综合收益C.该金融资产计提的减值损失计入当期损益D.该金融资产的汇兑差额计入当期损益答案：ABC分析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的汇兑差额，属于外币货币性金融资产的，计入当期损益；属于外币非货币性金融资产的，计入其他综合收益，D选项错误。计算分析题甲公司2×25年发生如下与投资有关的业务：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。（2）乙公司2×25年实现净利润1000万元。要求：（1）编制甲公司取得投资时的会计分录。（2）编制甲公司确认投资收益的会计分录。答案：（1）取得投资时：借：长期股权投资——投资成本2100（7000×30%）贷：银行存款2000营业外收入100（2）确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整300（1000×30%）贷：投资收益300《审计》全真模拟测试单项选择题1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D分析：在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。2.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内答案：A分析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后六十天内。多项选择题1.下列各项中，属于注册会计师应当实施的风险评估程序的有（）。A.观察经营场所B.实施分析程序C.询问管理层D.检查文件记录答案：ABCD分析：注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问管理层和被审计单位内部其他人员；分析程序；观察和检查。2.下列关于注册会计师对审计工作底稿的变动的说法中，正确的有（）。A.在归档期间，对审计工作底稿进行事务性的变动不涉及实施新的审计程序或得出新的结论B.在归档期间，删除或废弃被取代的审计工作底稿属于事务性的变动C.在归档后，注册会计师发现例外情况要求实施新的审计程序或得出新的结论，需要变动审计工作底稿D.在归档后，注册会计师发现例外情况要求实施新的审计程序或得出新的结论，应当记录变动审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员答案：ABCD分析：以上关于审计工作底稿变动的说法均正确。简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2×25年度财务报表。审计工作底稿中记录了与函证相关的事项如下：（1）A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报。（2）A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序，有15家客户未回函，A注册会计师对其中10家客户实施了替代程序，结果满意；对剩余5家客户在审计报告日后第2天收到了回函，结果满意，A注册会计师将其归入审计工作底稿，未实施其他审计程序。要求：针对上述事项，分别指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：（1）恰当。在询证函中不列明账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，更有助于发现应收账款低估的错报。（2）不恰当。对于未回函的客户，即使在审计报告日后收到回函，也应考虑回函时间对审计结论的影响，还应检查该笔应收账款形成的原始凭证等，以验证其真实性。《财务成本管理》全真模拟测试单项选择题1.某企业生产甲产品，已知该产品的单价为20元，单位变动成本为12元，销售量为500件，固定成本总额为2000元，则边际贡献率和安全边际率分别为（）。A.60%和50%B.40%和50%C.40%和60%D.60%和40%答案：B分析：边际贡献率=（单价-单位变动成本）/单价=（20-12）/20=40%，保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=2000/（20-12）=250（件），安全边际率=（销售量-保本销售量）/销售量=（500-250）/500=50%。2.某公司股票的当前市价为10元，有一种以该股票为标的资产的看跌期权，执行价格为8元，到期时间为三个月，期权价格为3.5元。下列关于该看跌期权的说法中，正确的是（）。A.该期权处于实值状态B.该期权的内在价值为2元C.该期权的时间溢价为3.5元D.买入一股该看跌期权的最大净收入为4.5元答案：C分析：对于看跌期权，标的资产现行市价高于执行价格，期权处于虚值状态，内在价值为0，时间溢价=期权价格-内在价值=3.5-0=3.5（元），买入一股该看跌期权的最大净收入为执行价格8元。多项选择题1.下列关于资本成本的说法中，正确的有（）。A.资本成本是投资项目的取舍率B.资本成本是投资资本的机会成本C.资本成本是公司投资人要求的必要报酬率D.资本成本是公司筹集和使用资金的成本答案：ABCD分析：以上关于资本成本的说法均正确。2.下列关于企业价值评估的说法中，正确的有（）。A.企业价值评估的对象是企业整体的经济价值B.企业整体的经济价值是指企业作为一个整体的公平市场价值C.企业整体的经济价值可以分为实体价值和股权价值D.企业整体的经济价值可以分为持续经营价值和清算价值答案：ABCD分析：以上关于企业价值评估的说法均正确。计算分析题甲公司拟投资一个新项目，现有A、B两个方案可供选择。相关资料如下：（1）A方案原始投资额在建设期起点一次性投入，项目寿命期为6年，净现值为19.8万元；（2）B方案原始投资额为100万元，在建设期起点一次性投入，项目寿命期为4年，初始投资后每年的净现金流量均为50万元。已知项目的折现率为10%。（P/A，10%，4）=3.1699，（P/A，10%，6）=4.3553。要求：（1）计算B方案的净现值。（2）用等额年金法作出投资决策。答案：（1）B方案的净现值=50×（P/A，10%，4）-100=50×3.1699-100=58.495（万元）（2）A方案等额年金=19.8/（P/A，10%，6）=19.8/4.3553≈4.54（万元）B方案等额年金=58.495/（P/A，10%，4）=58.495/3.1699≈18.45（万元）由于B方案等额年金大于A方案等额年金，所以应选择B方案。《经济法》全真模拟测试单项选择题1.下列关于诉讼时效起算的说法中，错误的是（）。A.定有履行期限的债务的请求权，当事人约定债务分期履行的，诉讼时效应当分期分别起算B.未定有履行期限的债务的请求权，债权人第一次要求债务人履行义务时就被债务人明确拒绝的，诉讼时效从债务人明确拒绝之日起算C.人身伤害损害赔偿的诉讼时效期间，伤害明显且侵害人明确的，从受伤之日起算D.请求他人不作为的债权的请求权，诉讼时效从义务人违反不作为义务时起算答案：A分析：当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最后一期履行期限届满之日起计算。2.甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。四人草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列内容中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。A.丙任执行事务合伙人B.甲以房屋作价30万元出资，乙以专利技术作价15万元出资，丙以劳务作价20万元出资，丁以现金50万元出资C.丙、丁可以将其在合伙企业中的财产份额出质D.合伙企业名称为“环宇商贸有限公司”答案：C分析：有限合伙人不得执行合伙事务，A选项错误；有限合伙人不得以劳务出资，B选项错误；合伙企业名称中不得使用“公司”字样，D选项错误；有限合伙人可以将其在合伙企业中的财产份额出质，C选项正确。多项选择题1.下列关于无权代理的说法中，正确的有（）。A.无权代理行为的相对人可以催告被代理人在1个月内予以追认B.无权代理被追认之前，善意相对人有撤销的权利C.被代理人未作表示的，视为同意追认D.行为人实施的行为被追认前，善意相对人有撤销的权利，撤销应当以通知的方式作出答案：ABD分析：被代理人未作表示的，视为拒绝追认，C选项错误。2.下列关于有限责任公司股东股权转让的说法中，正确的有（）。A.股东之间可以相互转让其全部或者部分股权B.股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意C.股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让D.经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权答案：ABCD分析：以上关于有限责任公司股东股权转让的说法均正确。案例分析题2×25年3月1日，甲公司向乙公司订购10万元货物，约定采用支票付款方式，甲公司收货后于3月11日签发一张以其开户行P银行为付款人的转账支票交付给乙公司，并授权乙公司补记相关事项。3月15日，乙公司超出授权范围将支票金额填写为12万元后背书转让给不知情的丙公司。3月16日，丙公司委托其开户行Q银行收款。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲公司授权乙公司补记的事项有哪些？（2）乙公司超出授权范围将支票金额填写为12万元的行为属于什么行为？（3）丙公司是否取得票据权利？为什么？答案：（1）甲公司授权乙公司补记的事项为金额和收款人名称。（2）乙公司超出授权范围将支票金额填写为12万元的行为属于票据的变造行为。（3）丙公司取得票据权利。因为丙公司是善意且支付了合理对价的持票人，符合票据权利取得的条件，虽然票据被变造，但不影响丙公司取得票据权利。《税法》全真模拟测试单项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于在建工程C.将自产的货物用于个人消费D.将购买的货物奖励给内部员工答案：C分析：将自产的货物用于个人消费视同销售计算销项税额，A选项用于非应税项目在营改增后已无此概念；B选项购买的货物用于在建工程属于用于应税项目，不视同销售；D选项购买的货物奖励给内部员工属于进项税额不得抵扣，不属于视同销售。2.某企业2×25年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。A.47.5B.50C.57.5D.62.5答案：B分析：境内外所得应纳税总额=（200+50+30）×25%=70（万元），A国抵免限额=70×50/（200+50+30）=12.5（万元），在A国已纳税额=50×20%=10（万元），可全额抵免；B国抵免限额=70×30/（200+50+30）=7.5（万元），在B国已纳税额=30×30%=9（万元），只能抵免7.5万元。汇总时在我国应缴纳的企业所得税=70-10-7.5=52.5-2.5=50（万元）。多项选择题1.下列各项中，应征收消费税的有（）。A.实木地板B.高档手表C.游艇D.调味料酒答案：ABC分析：调味料酒不征收消费税，A、B、C选项均属于消费税的征税范围。2.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税答案：ABCD分析：以上关于土地增值税的说法均正确。计算问答题某卷烟厂为增值税一般纳税人，2×25年3月发生以下业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。（2）将收购的烟叶全部运往某加工厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元，取得增值税专用发票。（3）本月将委托加工收回的烟丝全部销售，取得不含税销售额100万元。已知：烟叶税税率为20%，烟丝消费税税率为30%。要求：（1）计算该卷烟厂收购烟叶应缴纳的烟叶税。（2）计算该卷烟厂委托加工烟丝应缴纳的消费税。（3）计算该卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税。答案：（1）应缴纳的烟叶税=50×（1+10%）×20%=11（万元）（2）收购烟叶的成本=50×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）=59.4（万元），组成计税价格=（59.4+10）/（1-30%）=100.57（万元），委托加工烟丝应缴纳的消费税=100.57×30%=30.17（万元）（3）委托加工收回的烟丝直接销售，不再缴纳消费税。《公司战略与风险管理》全真模拟测试单项选择题1.甲公司是一家大型家电企业，拥有较高的品牌知名度和美誉度。由于企业资金有限又缺乏有效融资渠道，一直未能扩大生产规模。该公司领导人经过与另一家家电企业协商，决定由该企业为甲公司生产产品，并以甲公司品牌进行销售。根据以上信息可以判断这种方式为（）。A.特许经营B.市场与销售协议C.合营D.战略联盟答案：D分析：甲公司与另一家企业通过协商，一方生产产品另一方用自己品牌销售，属于战略联盟中的OEM（贴牌生产）形式。2.下列关于波士顿矩阵的说法中，正确的是（）。A.市场增长率高的业务类型包括明星业务