2025年中级会计职称考试原题含答案

2025年中级会计职称考试原题含答案一、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分）1.甲公司2024年1月1日以银行存款3500万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2024年乙公司实现净利润2000万元，其中1至3月实现净利润300万元；乙公司持有的其他债权投资公允价值上升200万元（已扣除所得税影响）；乙公司当年向股东分配现金股利500万元。2025年3月1日，甲公司将其持有的乙公司10%的股权对外出售，取得价款1500万元，剩余20%股权仍能对乙公司施加重大影响。不考虑相关税费。要求：（1）计算甲公司2024年1月1日取得乙公司股权的初始投资成本及应调整的长期股权投资账面价值；（2）计算甲公司2024年末长期股权投资的账面价值；（3）计算甲公司2025年3月1日出售部分股权应确认的投资收益，并编制相关会计分录。答案：（1）初始投资成本为3500万元。乙公司可辨认净资产公允价值份额=12000×30%=3600（万元），大于初始投资成本，应调整长期股权投资账面价值，调整金额=36003500=100（万元）。借：长期股权投资——投资成本100贷：营业外收入100（2）2024年乙公司调整后净利润=2000300=1700（万元）（甲公司1月1日取得股权，仅确认投资后净利润）。甲公司应确认投资收益=1700×30%=510（万元）；应确认其他综合收益=200×30%=60（万元）；乙公司分配现金股利，甲公司应冲减长期股权投资=500×30%=150（万元）。2024年末长期股权投资账面价值=3500+100+510+60150=4020（万元）。（3）出售10%股权，对应账面价值=4020×（10%/30%）=1340（万元）。应确认投资收益=15001340=160（万元）。剩余20%股权账面价值=40201340=2680（万元），无需调整（仍按权益法核算）。借：银行存款1500贷：长期股权投资——投资成本（3600×10%/30%）1200——损益调整（510×10%/30%）170——其他综合收益（60×10%/30%）20投资收益110（1500120017020）借：其他综合收益20（60×10%/30%）贷：投资收益20（注：原答案中投资收益应为110+20=130万元，此处为修正后正确分录）二、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分）2.甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%。2024年发生以下业务：（1）2024年1月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项产品，合同价款为500万元。A产品单独售价300万元，B产品单独售价250万元。合同约定，A产品于1月10日交付，B产品于3月31日交付，只有两项产品均交付后，甲公司有权收取全部价款。1月10日，甲公司交付A产品（成本200万元）；3月31日，交付B产品（成本150万元）。（2）2024年5月1日，甲公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款120万元（不含税），预计总成本80万元。截至12月31日，已发提供本50万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本30万元。客户已支付合同价款60万元。甲公司按投入法（成本比例）确定履约进度。（3）2024年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价200万元（不含税），成本150万元。合同约定，乙公司有权在3个月内无条件退货。甲公司根据历史经验，估计退货率为20%。12月31日，未发生退货。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司1月10日和3月31日相关会计分录；（2）根据资料（2），计算2024年应确认的收入和成本，并编制相关分录；（3）根据资料（3），编制甲公司12月1日和12月31日相关会计分录。答案：（1）资料（1）：合同折扣=500（300+250）=50（万元），按单独售价比例分摊：A产品分摊折扣=50×300/550≈27.27（万元），A产品交易价格=30027.27=272.73（万元）；B产品分摊折扣=50×250/550≈22.73（万元），B产品交易价格=25022.73=227.27（万元）。1月10日交付A产品：借：合同资产272.73贷：主营业务收入272.73借：主营业务成本200贷：库存商品2003月31日交付B产品：借：应收账款500×1.13=565贷：合同资产272.73主营业务收入227.27应交税费——应交增值税（销项税额）500×13%=65借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）资料（2）：履约进度=50/（50+30）=62.5%；应确认收入=120×62.5%=75（万元）；应确认成本=80×62.5%=50（万元）。借：合同履约成本50贷：应付职工薪酬50借：应收账款75×1.13=84.75贷：主营业务收入75应交税费——应交增值税（销项税额）9.75借：主营业务成本50贷：合同履约成本50借：银行存款60×1.13=67.8贷：应收账款67.8（3）资料（3）：12月1日：借：应收账款200×1.13=226贷：主营业务收入200×（120%）=160预计负债——应付退货款200×20%=40应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150×（120%）=120应收退货成本150×20%=30贷：库存商品15012月31日，未发生退货，无需调整。财务管理部分三、计算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分）3.甲公司拟筹资5000万元，其中：（1）发行长期债券2000万元，票面利率6%，期限5年，每年付息一次，发行费率2%；（2）发行普通股3000万元，每股面值1元，发行价5元，预计下年股利0.5元/股，股利增长率3%，发行费率3%。公司所得税税率25%。要求：计算长期债券的税后资本成本和普通股的资本成本（保留两位小数）。答案：长期债券税后资本成本=［2000×6%×（125%）］/［2000×（12%）］=（120×0.75）/1960≈4.59%；普通股资本成本=0.5/［5×（13%）］+3%≈0.5/4.85+3%≈10.31%+3%=13.31%。四、综合题（本类题共1小题，10分）4.甲公司拟投资一条生产线，初始投资额800万元（均为固定资产投资），使用寿命5年，期满无残值，采用直线法折旧。投产后每年营业收入600万元，付现成本200万元，所得税税率25%，资本成本率10%。要求：（1）计算每年折旧额；（2）计算每年营业现金净流量；（3）计算净现值（NPV），并判断项目是否可行（已知：（P/A,10%,5）=3.7908）。答案：（1）年折旧额=800/5=160（万元）；（2）年净利润=（600200160）×（125%）=240×0.75=180（万元）；年营业现金净流量=净利润+折旧=180+160=340（万元）；（3）净现值=340×3.7908800≈1288.87800=488.87（万元）>0，项目可行。经济法部分五、案例分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分）5.2024年3月1日，甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）股东张某拟将其持有的20%股权以100万元转让给李某。公司章程规定：“股东转让股权需经其他股东过半数同意，且其他股东在同等条件下享有优先购买权。”张某书面通知其他股东：“本人拟转让20%股权，价格100万元，付款方式为签订合同后30日内付清。”股东王某（持股30%）收到通知后未答复；股东赵某（持股25%）回复：“同意转让，但价格应降至90万元。”股东钱某（持股25%）回复：“同意转让，愿以100万元购买。”要求：（1）张某与李某的股权转让是否需要其他股东同意？说明理由；（2）赵某的回复是否构成对优先购买权的行使？说明理由；（3）钱某是否享有优先购买权？若张某最终将股权转让给钱某，是否需要办理股权变更登记？答案：（1）需要其他股东同意。根据《公司法》规定，有限责任公司股东向非股东转让股权，需经其他股东过半数同意（人数过半数）。张某已书面通知其他股东，王某未答复视为同意（满30日未答复），赵某、钱某明确答复，同意人数为王某（推定同意）、钱某（同意），共2人（假设公司共4名股东），超过其他股东半数（若其他股东共3人，需2人同意）。（2）不构成。优先购买权需在“同等条件”下行使，赵某要求降价，不符合“同等条件”，不视为行使优先购买权。（3）钱某享有优先购买权（在同等条件下）。张某将股权转让给钱某，需办理股权变更登记（工商登记为对抗要件）。六、计算问答题（本类题共1小题，10分）6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；（2）将自产货物用于职工福利，成本50万元（同类货物不含税售价60万元）；（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元；（4）购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元；（5）因管理不善丢失一