《纳税基础与实务》课件-任务二：个人所得税专项附加扣除

1.个人所得税1.专项附加扣除专项附加扣除在发展中保障和改善民生专项附加扣除优惠措施集中在最基本的民生领域，惠及千家万户，充分考虑了不同群体生活负担差异和个人发展诉求，符合在发展中保障和改善民生的需要。是对党的十九大“坚持在发展中保障和改善民生”“在幼有所育、学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居、弱有所扶上不断取得新进展”精神的贯彻落实。让大多数人享受到了改革红利，共享改革发展成果，更加符合税收的公平的理念和精神。是社会主义的本质要求，是社会主义制度优越性的集中体现，通过经济制度的完善，不断释放经济活力，为人民获得共享发展的物质基础提供保障。回顾应纳税所得额居民年度收入额

-费用（6万）

-专项扣除

-专项附加扣除

-其他扣除1.全年工资、薪金所得2.劳务报酬所得×（1－20%）3.特许权使用费×（1－20%）4.稿酬所得×（1－20%）×70%“三险一金”-养老、医疗、失业保险和住房公积金子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出《个人所得税专项附加扣除暂行办法》政策依据对扣除范围、标准和实施步骤作出具体规定可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。预缴环节有工资的纳税人可以选择在扣缴单位预扣预缴环节办理专项附加扣除。汇算清缴预扣预缴时没有办理专项附加扣除或者没有享受到位的在汇算清缴进行专项附加扣除预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款纳税人可以申请退税办理途径怎么办理专项附加扣除？子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房基金赡养老人专项附加扣除内容居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。个人所得税法第十一条2.子女教育专项附加扣除适用范围1学前教育支出年满3岁至小学入学前的教育学历教育支出义务教育：小学、初中高中阶段教育：普高、中职

高等教育：大专、本科、硕士、博士提示1-上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。2-接受公办或民办教育均可享受。3-子女接受学历教育需为全日制学历教育。适用范围1提示多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除标准2有一个子女的家庭12000元/年定额扣除（1000元/月）有两个子女的家庭24000元/年定额扣除（2000元/月）具体扣除方式确定后，在一个纳税年度内不能改变。扣除方式3可以选择50%100%父母分别扣50%一方扣除100%或提示父母、子女扣除方式3学前教育起止时间为：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育起止时间为：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束的当月。政策享受的起止时间4享受子女教育专项附加扣除政策起止时的计算，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。注意在境内接受教育，不需要特别留存资料；在境外接受教育，则需要留存境外学校录取通知书、留学签证等相关资料，并积极配合税务机关的查验。需留存备查的资料5办理途径5手机APP办理途径5自然人电子税务局办理途径5自然人电子税务局子女教育支出适用范围扣除方式扣除标准扣除主体学前教育满3岁至小学入学前（不包含0-3岁阶段）

定额扣除1000元/月/每个子女选择一：父母(法定监护人）分别扣50%选择二：一方100%扣除学历教育小、初、高、中职、技工、专、本、硕、博

定额扣除总结注意事项子女在境内或境外接受学历（学位）教育，接受公办或民办教育均可享受。子女接受学历教育需为全日制学历教育。具体扣除方式在一个纳税年度内不能改变。总结A每孩每月1500元B每孩每月800元C每孩每月1000元D每孩每月1200元A3B4C5D6随堂练习1.子女教育专项附加扣除的标准是()。2.纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间：学前育阶段，为子女年满（

）周岁当月至小学入学前一月。3.继续教育专项附加扣除在中国境内，接受学历（学位）继续教育的纳税人。接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人。适用范围1※必须是在境内接受继续教育※技能人员和专业技术人员职业资格证书的具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。在此范围外的继续教育支出，不在扣除范围内。注意扣除标准2学历继续教育技能人员、专业技术人员职业资格4800元/年（400元/月）3600元/年扣除方式3学历继续教育技能人员、专业技术人员职业资格在取得相关证书的当年扣除3600元，由纳税人本人扣除。学历继续教育专项附加扣除一般由本人扣除。但如果已经就业，并且正在接受，可以选

择由父母扣除，也可以由本人扣除。本科以下学历继续教育本科以下学历继续教育

学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的

当月；但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。学历继续教育技能人员、专业技术人员职业资格以职业资格继续教育相关证书上载明的的所属年度，为可扣除年度。发证（或批准）日期政策享受的起止时间4提示多个学历（学位）继续教育不可同时享受扣除。一个纳税年度内，多个职业资格继续教育不可同时享受扣除。学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受。扣除方式3办理途径5手机APP办理途径5自然人电子税务局办理途径5自然人电子税务局继续教育支出适用范围扣除方式扣除标准扣除主体学历继续教育支出境内学历(学位)教育期间定额扣除400元/月最长不超过48个月1、本人2、个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除技能人员执业资格继续教育支出取得证书的年度定额扣除取得证书的当年扣除3600元本人扣除专业技术人员职业资格继续教育支出注意事项学历继续教育支出，必须是在境内。总结1.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期问按照每月（

）元定额扣除。同一学历（学位）继续数育的扣除期限不能超过（

）个月。A500，36B400，48C400，36D500，482.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续支出，在取得证书的当年，按照（

）元的标准定额扣除。A2400元B3000元C3600元D4800元随堂练习4.住房贷款利息专项附加扣除本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为自己或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出允许扣除。适用范围1提示2-纳税人或配偶所购住房为中国境内住房。3-不得与住房租金专项附加扣除同时享受。首套住房贷款利息1-这里的首套住房贷款，是购买住房享受首套或首次贷款利率的住房贷款。扣除期限最长不超过240个月扣除标准212000元/年（1000元/每月）经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。扣除方式31000元1000元具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。扣除方式3合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，但扣除期限最长不得超过240个月。政策享受的起止时间4首套住房贷款5是指购买住房享受首套或首次贷款利率的住房贷款。

纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除。只要纳税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统里存有扣除住房贷款利息的记录，无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除。如何理解纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除？办理途径6手机APP办理途径6自然人电子税务局办理途径6自然人电子税务局案例分析自己名下原有一套住房，没使用任何贷款，现在首次使用公积金贷款或商业贷款，又买了一套住房，请用这套房的贷款利息是否可以作为首套贷款利息进行税前扣除？首套房的贷款还清后，贷款购买第二套房屋时，银行仍旧按照首套房贷款利率发放贷款，首套房没有享受过扣除，第二套房屋是否可以享受住房贷款利息扣除?A600B800C1000D1200A120B60C240

D180随堂练习

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房货款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房款利息支出。在实际发生贷款利息的年度，按照每月(

)元的标准定额扣除。纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房款利息支出。扣除期限最长不超过(

)个月。住房贷款利息支出适用范围扣除方式扣除标准扣除主体首套住房贷款利息支出偿还贷款期间（不超过240个月）定额扣除

1000元/月纳税人未婚，（本人扣除）纳税人已婚（夫妻双方可选择一方扣除）婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息,选择其中一套购买的住房由购买方扣除，或对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。注意事项不得与住房租金专项附加扣除同时享受。纳税人或配偶所购住房为中国境内住房。总结5.住房租金专项附加扣除在主要工作城市租房，且同时符合以下条件本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房。己经实际发生了住房租金支出。本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。适用范围1纳税人在什么情况下，可以享受住房租金专项附加扣除呢？13200元/年（1100元/月）9600元/年（800元/月）扣除标准2直辖市省会城市计划单列市以及国务院确定的其他城市市辖区户籍人口超过100万市辖区户籍人口不超过100万（含）18000元/年（1500元/月）可以扣除多少呢？扣除标准2提示工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。扣除方式3怎么扣呢？承租人本人扣除未婚夫妻同一地租房夫妻不同城市工作或只能由一方扣除并且是签订租赁住房合同的承租人来扣除。不同城市工作，且都没住房，可以分别扣除。纳税入及其配偶在一个纳税年度内不得同时分别享受房贷利息扣除和住房租金扣除；房贷利息和房租只能扣除一项。注意租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，扣除停止时间为实际租赁行为终止的当月。政策享受起止时间4办理途径5手机APP办理途径5自然人电子税务局办理途径5自然人电子税务局住房租金支出适用范围扣除标准扣除主体纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出--直辖市、--省会（首府）城市、--计划单列市以及国务院确定的其他城市1500元/月未婚承租人本人扣除纳税人已婚且夫妻双方主要工作城市相同，由承租人扣除纳税人已婚且夫妻双方主要工作城市不同，分别扣除其它城市户籍人口>100万1100元/月其它城市户籍人口≤100万800元/月注意事项不得与住房贷款利息专项附加扣除同时享受总结6.赡养老人专项附加扣除适用范围1赡养年满60岁的祖父母、外祖父母生父母、继父母、养父母子女均已去世赡养年满60岁的父母独生子女非独生子女扣除标准2按照24000元/年(2000元/月)定额扣除由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。最高额度每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过12000元/年（1000元/月）不加倍扣除赡养一位及以上老人的赡养支出，统一按照标准定额扣除