专业笔试试题 财务类B卷(中级会计) 含答案

专业笔试试题财务类B卷(中级会计)含答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。A.其他综合收益B.营业外收入C.其他业务收入D.公允价值变动损益答案：A解析：企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为其他综合收益。2.2022年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2021年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。A.120B.258C.270D.318答案：B解析：甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062（万元）；由于甲公司拟持有该债券至到期，所以应将其划分为债权投资。每年应收利息=12×100×5%=60（万元）；债券到期时，甲公司应收回本金12×100=1200（万元）。累计应确认的投资收益=应收利息×持有期限+本金初始入账价值=60×2+12001062=258（万元）。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年6月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司6月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）元。A.20340B.20000C.22600D.20169.6答案：A解析：销售商品时，应确认的收入=20000×（110%）=18000（元），增值税销项税额=18000×13%=2340（元），应收账款的入账金额=18000+2340=20340（元）。因为甲公司在10天内收到货款，享受2%的现金折扣，所以实际收到的价款=20340×（12%）=20340406.8=19933.2（元）。4.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.固定资产净残值率由10%改为8%D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为6年答案：B解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、C、D属于会计估计变更，选项B属于会计政策变更。5.甲公司于2022年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。取得投资时，乙公司一项管理用固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元，该固定资产尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2022年度乙公司实现净利润500万元，不考虑其他因素，甲公司2022年度应确认的投资收益为（）万元。A.100B.98C.102D.88答案：B解析：甲公司取得投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=6000×20%=1200（万元），大于初始投资成本1000万元，其差额200万元应计入营业外收入。乙公司按固定资产公允价值计算的折旧额=600÷10=60（万元），按账面价值计算的折旧额=500÷10=50（万元），应调减乙公司净利润=6050=10（万元）。调整后的乙公司净利润=50010=490（万元）。甲公司2022年度应确认的投资收益=490×20%=98（万元）。6.企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出无形资产的情况下，下列会计处理中正确的是（）。A.按无形资产的公允价值确认主营业务收入B.换出无形资产发生的营业税计入换入资产的成本C.以无形资产的公允价值为基础计算换入资产的入账价值D.按无形资产账面价值结转，不确认损益答案：C解析：具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换出资产为无形资产的，应将无形资产的公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益，选项A、D错误；换出无形资产发生的营业税应计入资产处置损益，而不是换入资产的成本，选项B错误；应以换出资产的公允价值为基础计算换入资产的入账价值，选项C正确。7.甲公司2022年12月31日的股本为10000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）为3000万元，盈余公积为4000万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票2000万股并注销，假定甲公司按每股2元的价格回购股票，不考虑其他因素，甲公司注销库存股时应冲减的盈余公积为（）万元。A.0B.1000C.2000D.3000答案：A解析：回购库存股的成本=2000×2=4000（万元）。注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原记入资本公积的溢价部分，借记“资本公积——股本溢价”科目，资本公积（股本溢价）不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。本题中，回购价格低于股本与资本公积之和，冲减完资本公积后还有剩余，不需要冲减盈余公积，冲减的资本公积=40002000×1=2000（万元）。8.2022年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2022年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A.90B.95C.100D.105答案：D解析：或有事项确认预计负债应满足三个条件：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。本题中，甲公司败诉的可能性为90%，且赔偿金额和诉讼费用能够可靠计量，所以应确认的预计负债=100+5=105（万元）。预期从第三方获得的补偿，在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，不能冲减预计负债的金额。9.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益答案：D解析：在部分处置境外经营时，应按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益，而不是将全部外币财务报表折算差额转入当期损益，选项D表述不正确。10.甲公司2022年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额50万元，期末余额20万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为330万元，则甲公司2022年度的所得税费用为（）万元。A.1230B.1250C.1300D.1220答案：D解析：当期所得税=（5000+330）×25%=1332.5（万元）；递延所得税=（2050）（5020）=60（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=1332.560=1220（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物答案：AC解析：投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项B，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项D，以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为企业没有所有权，不属于企业的投资性房地产。2.下列各项中，影响债权投资摊余成本的因素有（）。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次还本付息债券确认的票面利息答案：ABCD解析：债权投资的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。对于到期一次还本付息的债券，还应加上按票面利率计算确认的应计利息。所以选项A、B、C、D均影响债权投资的摊余成本。3.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的商业折扣B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D.结转随同商品出售不单独计价的包装物成本答案：BD解析：选项A，销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只需按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；选项B，出借包装物是为了销售商品而发生的，其成本应计入销售费用；选项C，出租包装物报废的残料价值应冲减其他业务成本；选项D，随同商品出售不单独计价的包装物成本应计入销售费用。4.下列关于会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理B.会计估计变更视情况采用追溯调整法或未来适用法进行会计处理C.如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认D.如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认答案：ACD解析：会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，不采用追溯调整法，选项A正确，选项B错误；如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认；如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认，选项C、D正确。5.下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有（）。A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间不同B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额不同D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的答案：ABCD解析：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。选项A、B、C属于第（1）种情况，选项D属于第（2）种情况。6.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD解析：选项C，固定资产盘盈应作为前期差错更正处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，最终调整留存收益，不计入营业外收入。选项A、B、D应计入营业外收入。7.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.直接减免的税款B.财政拨款C.税收返还D.行政划拨的土地使用权答案：BCD解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。选项A，直接减免的税款，企业并没有从政府直接取得资产，不属于政府补助；选项B、C、D属于政府补助。8.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。A.可转换公司债券到期必须转换为股份B.可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利息调整C.可转换公司债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息，并进行利息调整D.可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益答案：BD解析：可转换公司债券持有人有权按照约定的条件将债券转换为股票，并非到期必须转换为股份，选项A错误；可转换公司债券在未转换成股份前，要按照实际利率法按期计提利息，并进行利息调整，选项B正确；可转换公司债券转换成股份后，不再计提利息和进行利息调整，选项C错误；可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益，选项D正确。9.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项D.资产负债表日后非调整事项均应在财务报表附注中进行披露答案：ABC解析：资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，这些事项不影响资产负债表日的存在情况，但如不加以说明，将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策，因此，重要的非调整事项应在财务报表附注中进行披露，而不是所有的非调整事项都要披露，选项D错误。选项A、B、C表述正确。10.下列各项中，属于企业合并方式的有（）。A.吸收合并B.新设合并C.控股合并D.业务合并答案：ABC解析：企业合并的方式包括吸收合并、新设合并和控股合并。业务合并是企业合并的一种类型，但不属于企业合并的方式，选项D不符合题意。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）答案：错误解析：企业自行建造的房地产，达到预定可使用状态后先自用一段时间，再改为对外出租的，应当先将其确认为固定资产，自租赁期开始日起，再将其转为投资性房地产。2.企业采用实际利率法对债权投资进行后续计量时，随着各期债券溢价的摊销，债权投资的摊余成本逐期减少，投资收益也随之逐期减少。（）答案：正确解析：在溢价发行债券的情况下，随着各期债券溢价的摊销，债权投资的摊余成本逐期减少，根据实际利率法，投资收益=摊余成本×实际利率，所以投资收益也随之逐期减少。3.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）答案：正确解析：商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。4.会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。（）答案：正确解析：这是会计估计变更的处理原则，该表述正确。5.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。（）答案：正确解析：当非货币性资产交换不满足以公允价值计量的条件时，应当以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。6.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。（）答案：正确解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，负债成分确认为应付债券，权益成分确认为其他权益工具。7.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（）答案：正确解析：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。8.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。（）答案：正确解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。9.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：正确解析：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。10.企业合并中形成的商誉，在企业持续经营期间，不进行摊销，但至少应当在每年年度终了进行减值测试。（）答案：正确解析：商誉在确认以后，持有期间不要求摊销，企业应当至少于每年年度终了进行减值测试，估计其可收回金额。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司于2022年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为债权投资，债券面值为1000万元，票面年利率为6%，期限为5年，每年年末支付利息，到期还本。甲公司支付购买价款1050万元，另支付交易费用10万元。实际利率为4.72%。要求：（1）编制甲公司2022年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算甲公司2022年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2022年12月31日债权投资的摊余成本。答案：（1）2022年1月1日购入债券的会计分录：借：债权投资——成本1000——利息调整60贷：银行存款1060（2）2022年12月31日应确认的投资收益=1060×4.72%=50.03（万元）应收利息=1000×6%=60（万元）借：应收利息60贷：投资收益50.03债权投资——利息调整9.97（3）2022年12月31日债权投资的摊余成本=10609.97=1050.03（万元）2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年6月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为200万元（不含增值税），成本为150万元。商品已发出，款项尚未收到。根据合同约定，乙公司有权在收到商品后的3个月内退货。甲公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为10%。要求：（1）编制甲公司2022年6月1日发出商品时的会计分录。（2）编制甲公司2022年6月30日确认收入、结转成本的会计分录。（3）假定2022年9月1日，实际退货率为8%，编制甲公司相关的会计分录。答案：（1）2022年6月1日发出商品时：借：发出商品150贷：库存商品150借：应收账款226贷：主营业务收入180预计负债——应付退货款20应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本135应收退货成本15贷：发出商品150（2）2022年6月30日，因为已经按照估计退货率确认了收入和成本，无需额外编制确认收入、结转成本的分录。（3）2022年9月1日，实际退货率为8%：借：库存商品12（150×8%）应交税费——应交增值税（销项税额）2.08（200×8%×13%）预计负债——应付退货款20贷：应收退货成本12主营业务收入4（200×2%）银行存款18.08（200×8%×1.13）借：主营业务成本3（150×2%）贷：应收退货成本3五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司于2022年1月1日以一项固定资产和一项无形资产作为对价取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。甲公司付出的固定资产的账面原价为2000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，公允价值为1800万元；无形资产的账面原价为1000万元，已累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元。合并日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。要求：（1）计算甲公司合并成本。（2）编制甲公司取得乙公司股权的会计分录。（3）计算甲公司合并中形成的商誉。答案：（1）甲公司合并成本=1800+180