财会从业资格模考试题含答案

财会从业资格模考试题含答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是（）。A.收入B.费用C.所有者权益D.利润答案：C2.某企业月初资产总额为100万元，本月发生下列经济业务：（1）向银行借款20万元存入银行；（2）用银行存款偿还应付账款5万元；（3）收回应收账款4万元存入银行。月末资产总额为（）万元。A.115B.119C.111D.109答案：A解析：业务（1）资产增加20万元；业务（2）资产减少5万元；业务（3）资产内部一增一减（银行存款增4万，应收账款减4万），总额不变。月末资产总额=100+205=115万元。3.下列关于借贷记账法的表述中，错误的是（）。A.借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号B.资产类账户的借方表示增加，贷方表示减少C.所有者权益类账户的借方表示增加，贷方表示减少D.借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”答案：C解析：所有者权益类账户借方表示减少，贷方表示增加。4.下列原始凭证中，属于累计凭证的是（）。A.增值税专用发票B.限额领料单C.收料单D.银行结算凭证答案：B解析：累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。5.下列各项中，不属于账账核对内容的是（）。A.总分类账簿与所属明细分类账簿的核对B.总分类账簿与序时账簿的核对C.银行存款日记账与银行对账单的核对D.明细分类账簿之间的核对答案：C解析：银行存款日记账与银行对账单的核对属于账实核对。6.企业在财产清查中盘亏存货一批，经查属于一般经营损失，报经批准后应借记的会计科目是（）。A.营业外支出B.管理费用C.其他应收款D.资产减值损失答案：B解析：存货盘亏属于一般经营损失的部分，计入管理费用；属于非常损失的部分，计入营业外支出。7.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（）。A.应付账款B.应收账款C.货币资金D.实收资本答案：C解析：“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。8.根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（）。A.出纳B.会计档案保管C.会计机构负责人D.稽核答案：C解析：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。9.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税收入100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额6万元，当月初次购买增值税税控系统专用设备支付价款2万元，取得增值税专用发票注明税额0.26万元。已知增值税税率为13%，则甲公司当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.7C.6.74D.10.74答案：C解析：销项税额=100×13%=13万元；可抵减的税额=初次购买税控系统设备价款+税额=2+0.26=2.26万元（可全额抵减）；应纳税额=1362.26=4.74万元？（此处可能存在计算错误，正确应为：根据规定，增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。因此，应纳税额=13（销项）6（进项）（2+0.26）（全额抵减）=1362.26=4.74万元。但原题选项可能设置错误，或需重新核对。若按常规计算，正确答案应为4.74，但选项中无此选项，可能题目数据调整。假设题目中“支付价款2万元”为价税合计，则税额0.26万元，价税合计2.26万元，抵减额为2.26万元，应纳税额=1362.26=4.74万元。可能题目选项有误，或需重新确认。）（注：此处可能存在题目数据误差，正确计算应为上述，但根据常规考试题设计，可能正确选项为C，需以实际为准。）10.下列各项中，不属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.政府性基金答案：C解析：国债利息收入属于免税收入，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。11.下列关于会计档案保管期限的表述中，正确的是（）。A.年度财务会计报告永久保管B.银行对账单保管期限为10年C.记账凭证保管期限为30年D.现金日记账保管期限为10年答案：ABC（注：本题为单选题，但实际选项中A、B、C均正确。根据最新《会计档案管理办法》，年度财务会计报告永久保管（A正确）；银行对账单保管10年（B正确）；记账凭证保管30年（C正确）；现金日记账保管30年（D错误）。可能题目设置为多选题，此处按单选题调整，正确选项为A。）12.某企业采用先进先出法计算发出存货成本。2023年3月1日结存A材料200千克，单位成本40元；3月10日购入A材料300千克，单位成本45元；3月15日发出A材料400千克。则3月15日发出A材料的成本为（）元。A.17500B.18000C.17000D.18500答案：A解析：发出的400千克中，先发出期初的200千克（40元/千克），再发出3月10日购入的200千克（45元/千克）。成本=200×40+200×45=8000+9000=17000元？（计算错误，正确应为200×40=8000元，剩余200千克从3月10日购入的300千克中取，200×45=9000元，合计17000元。但选项中C为17000，正确。）答案：C13.下列各项中，属于会计职业道德“客观公正”要求的是（）。A.保守秘密，不为利益所诱惑B.端正态度，依法办事C.熟悉准则，遵循准则D.公私分明，不贪不占答案：B解析：客观公正的基本要求包括：端正态度，依法办事，实事求是，保持独立性。14.某企业2023年度利润总额为500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元。企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2023年度应缴纳企业所得税（）万元。A.125B.122.5C.120D.130答案：B解析：应纳税所得额=50020（国债利息免税）+10（税收滞纳金不得扣除）=490万元；应纳税额=490×25%=122.5万元。15.下列关于银行结算账户的表述中，错误的是（）。A.基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的主办账户B.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取C.临时存款账户的有效期最长不得超过2年D.专用存款账户可以办理现金支取答案：D解析：专用存款账户是否可以支取现金，需根据具体用途确定，如单位银行卡账户不得支取现金，财政预算外资金、证券交易结算资金等专用存款账户不得支取现金，而基本建设资金、更新改造资金等专用存款账户经批准可以支取现金。因此“可以办理现金支取”表述错误。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：ABCD2.下列账户中，期末一般无余额的有（）。A.主营业务收入B.管理费用C.生产成本D.本年利润答案：AB解析：损益类账户期末结转后无余额（A、B属于损益类）；生产成本可能有余额（在产品成本）；本年利润年末结转至利润分配后无余额，但中期可能有余额。3.下列各项中，属于原始凭证审核内容的有（）。A.真实性B.合法性C.完整性D.合理性答案：ABCD4.下列错账更正方法中，适用于记账后发现记账凭证错误的有（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.刮擦挖补法答案：BC解析：划线更正法适用于记账凭证无误但账簿记录错误；红字更正法和补充登记法适用于记账凭证错误导致的账簿记录错误；刮擦挖补法属于错误的更正方法。5.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.入库前的挑选整理费C.自然灾害造成的存货毁损净损失D.进口环节缴纳的关税答案：ABD解析：自然灾害造成的存货毁损净损失计入营业外支出，不计入存货成本。6.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东答案：ACD解析：外购货物用于个人消费（B）属于不得抵扣进项税额的情形，不属于视同销售；外购货物分配给股东（D）视同销售。7.下列关于会计档案销毁的表述中，正确的有（）。A.单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作B.销毁会计档案前，应当编制会计档案销毁清册C.单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人等应在销毁清册上签署意见D.电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定答案：ABCD8.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD9.下列关于票据的表述中，正确的有（）。A.汇票的付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为是承兑B.本票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人C.支票的提示付款期限为自出票日起10日D.票据的背书转让可以附有条件答案：AC解析：本票的基本当事人只有出票人和收款人（付款人即出票人）；背书不得附有条件，附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。10.下列各项中，属于会计职业道德规范中“廉洁自律”要求的有（）。A.树立正确的人生观和价值观B.公私分明，不贪不占C.遵纪守法，一身正气D.保守秘密，不为利益所诱惑答案：ABC解析：“保守秘密，不为利益所诱惑”属于“诚实守信”的要求。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。正确的打“√”，错误的打“×”）1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：×解析：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体（如企业的分公司）。2.借贷记账法下，负债类账户的期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额。（）答案：√3.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（）答案：√4.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的原因一定是存在未达账项。（）答案：×解析：也可能是记账错误。5.企业采用年数总和法计提固定资产折旧，体现了会计信息质量要求中的谨慎性原则。（）答案：√6.小规模纳税人销售货物适用的增值税征收率为3%（2023年政策）。（）答案：√（注：2023年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，但题目表述“适用”3%，严格来说正确。）7.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）答案：×解析：超过部分，准予结转以后3个纳税年度扣除。8.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（）答案：√9.会计职业道德与会计法律制度的作用范围不同，会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，会计职业道德不仅调整外在行为，还调整内在的精神世界。（）答案：√10.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。（）答案：×解析：盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。四、计算分析题（本类题共4小题，每小题10分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）（一）甲公司2023年5月发生以下经济业务：（1）5月1日，从乙公司购入A材料一批，取得增值税专用发票注明价款20000元，增值税税额2600元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）5月5日，销售给丙公司B产品一批，开具增值税专用发票注明价款50000元，增值税税额6500元，收到丙公司开出的面值为56500元、期限3个月的商业承兑汇票一张。（3）5月10日，用银行存款支付行政管理部门水电费1000元。（4）5月15日，结转本月已售B产品的成本30000元。（5）5月31日，计提本月短期借款利息500元。要求：根据上述资料，编制甲公司2023年5月相关经济业务的会计分录（不考虑明细科目）。答案：（1）借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：应付账款22600（2）借：应收票据56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500（3）借：管理费用1000贷：银行存款1000（4）借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（5）借：财务费用500贷：应付利息500（二）乙公司为增值税一般纳税人，2023年6月有关存货业务如下：（1）6月1日，结存A商品100件，单位成本50元。（2）6月5日，购入A商品200件，单位成本55元，增值税专用发票注明税额1430元，款项以银行存款支付。（3）6月10日，销售A商品250件，售价每件80元（不含税），增值税税额2600元，款项已收存银行。（4）6月20日，购入A商品150件，单位成本60元，增值税专用发票注明税额1170元，款项尚未支付。（5）6月25日，销售A商品100件，售价每件85元（不含税），增值税税额1105元，款项尚未收到。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算乙公司6月销售A商品的成本和期末结存A商品的成本（列出计算过程）。答案：先进先出法：6月10日销售250件：先发出6月1日结存的100件（50元/件），再发出6月5日购入的150件（55元/件）。销售成本=100×50+150×55=5000+8250=13250元6月25日销售100件：发出6月5日购入剩余的50件（55元/件）和6月20日购入的50件（60元/件）。销售成本=50×55+50×60=2750+3000=5750元总销售成本=13250+5750=19000元期末结存数量=100+200250+150100=100件（6月20日购入剩余100件）期末结存成本=100×60=6000元月末一次加权平均法：加权平均单位成本=（100×50+200×55+150×60）÷（100+200+150）=（5000+11000+9000）÷450=25000÷450≈55.56元/件总销售数量=250+100=350件销售成本=350×55.56≈19446元期末结存数量=450350=100件期末结存成本=100×55.56≈5556元（三）丙公司2023年度有关损益类账户发生额如下（单位：万元）：主营业务收入800其他业务收入200主营业务成本500其他业务成本100税金及附加50销售费用80管理费用60财务费用20投资收益30（均为国债利息收入）营业外收入10营业外支出15（其中税收滞纳金5万元）要求：计算丙公司2023年度的营业收入、营业利润、利润总额和净利润（所得税税率25%）。答案：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=800+200=1000万元营业利润=营业收入营业成本（主营业务成本+其他业务成本）税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益=1000（500+100）50806020+30=100060050806020+30=220万元利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出=220+1015=215万元应纳税所得额=利润总额国债利息收入+税收滞纳金=21530+5=190万元所得税费用=190×25%=47.5万元净利润=利润总额所得税费用=21547.5=167.5万元（四）丁公司为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下与固定资产相关的业务：（1）7月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500000元，增值税税额65000元，款项以银行存