2025年会计职称考试《初级会计实务》财务报表编制综合题集含答案

2025年会计职称考试《初级会计实务》财务报表编制综合题集含答案题目1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2024年12月31日的资产负债表（简表）如下：|资产|期末余额|负债和所有者权益|期末余额|||||||货币资金|50000|短期借款|30000||应收账款|80000|应付账款|60000||存货|120000|应付职工薪酬|20000||固定资产|300000|长期借款|100000||无形资产|50000|实收资本|200000||||盈余公积|30000||||未分配利润|90000||资产总计|600000|负债和所有者权益总计|600000|2025年，甲公司发生如下经济业务：（1）1月1日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（2）2月10日，销售商品一批，售价为50000元，增值税税额为6500元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为30000元。（3）3月15日，以银行存款支付行政管理部门办公费5000元。（4）4月20日，收到应收账款30000元，存入银行。（5）5月25日，计提固定资产折旧10000元，其中生产车间固定资产折旧7000元，行政管理部门固定资产折旧3000元。（6）6月30日，计算本月应付职工薪酬40000元，其中生产工人薪酬25000元，车间管理人员薪酬5000元，行政管理人员薪酬10000元。（7）7月10日，以银行存款支付职工薪酬40000元。（8）8月15日，销售原材料一批，售价为10000元，增值税税额为1300元，款项已收到存入银行。该批原材料的成本为8000元。（9）9月20日，用银行存款支付广告费3000元。（10）10月31日，计算本月应交所得税，假定不存在纳税调整事项。（11）11月15日，以银行存款缴纳所得税。（12）12月31日，将各损益类科目余额结转到“本年利润”科目。（13）12月31日，按净利润的10%提取法定盈余公积。（14）12月31日，将“本年利润”科目余额和“利润分配——提取法定盈余公积”科目余额结转到“利润分配——未分配利润”科目。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。（2）编制甲公司2025年12月31日的资产负债表和2025年度的利润表。答案（1）编制会计分录①1月1日购入原材料借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600②2月10日销售商品借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000③3月15日支付行政管理部门办公费借：管理费用5000贷：银行存款5000④4月20日收到应收账款借：银行存款30000贷：应收账款30000⑤5月25日计提固定资产折旧借：制造费用7000管理费用3000贷：累计折旧10000⑥6月30日计算应付职工薪酬借：生产成本25000制造费用5000管理费用10000贷：应付职工薪酬40000⑦7月10日支付职工薪酬借：应付职工薪酬40000贷：银行存款40000⑧8月15日销售原材料借：银行存款11300贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300借：其他业务成本8000贷：原材料8000⑨9月20日支付广告费借：销售费用3000贷：银行存款3000⑩10月31日计算应交所得税先计算利润总额：主营业务收入=50000元，主营业务成本=30000元其他业务收入=10000元，其他业务成本=8000元管理费用=5000+3000+10000=18000元销售费用=3000元利润总额=50000+10000300008000180003000=11000元应交所得税=11000×25%=2750元借：所得税费用2750贷：应交税费——应交所得税2750⑪11月15日缴纳所得税借：应交税费——应交所得税2750贷：银行存款2750⑫12月31日结转各损益类科目余额到“本年利润”科目借：主营业务收入50000其他业务收入10000贷：本年利润60000借：本年利润53750贷：主营业务成本30000其他业务成本8000管理费用18000销售费用3000所得税费用2750⑬12月31日提取法定盈余公积净利润=110002750=8250元提取法定盈余公积=8250×10%=825元借：利润分配——提取法定盈余公积825贷：盈余公积——法定盈余公积825⑭12月31日结转“本年利润”科目余额和“利润分配——提取法定盈余公积”科目余额到“利润分配——未分配利润”科目借：本年利润8250贷：利润分配——未分配利润8250借：利润分配——未分配利润825贷：利润分配——提取法定盈余公积825（2）编制资产负债表和利润表资产负债表（2025年12月31日）|资产|期末余额|负债和所有者权益|期末余额|||||||货币资金|5000022600+30000500040000+1130030002750=18950|短期借款|30000||应收账款|80000+5650030000=106500|应付账款|60000||存货|120000+20000300008000=102000|应付职工薪酬|0||固定资产|30000010000=290000|长期借款|100000||无形资产|50000|实收资本|200000||累计折旧|10000|盈余公积|30000+825=30825||||未分配利润|90000+8250825=97425||资产总计|567450|负债和所有者权益总计|567450|利润表（2025年度）|项目|本期金额|||||一、营业收入|50000+10000=60000||减：营业成本|30000+8000=38000||税金及附加|0||销售费用|3000||管理费用|18000||研发费用|0||财务费用|0||其中：利息费用|0||利息收入|0||加：其他收益|0||投资收益（损失以“”号填列）|0||净敞口套期收益（损失以“”号填列）|0||公允价值变动收益（损失以“”号填列）|0||信用减值损失（损失以“”号填列）|0||资产减值损失（损失以“”号填列）|0||资产处置收益（损失以“”号填列）|0||二、营业利润（亏损以“”号填列）|11000||加：营业外收入|0||减：营业外支出|0||三、利润总额（亏损总额以“”号填列）|11000||减：所得税费用|2750||四、净利润（净亏损以“”号填列）|8250|题目2乙公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日有关账户余额如下：库存现金5000元，银行存款200000元，应收账款80000元，存货150000元，固定资产500000元，累计折旧100000元，短期借款100000元，应付账款60000元，实收资本500000元，盈余公积50000元，未分配利润25000元。2025年发生以下经济业务：（1）1月5日，销售商品一批，售价100000元，增值税13000元，款项尚未收到，该批商品成本为60000元。（2）2月10日，购入原材料一批，价款50000元，增值税6500元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）3月15日，用银行存款偿还短期借款30000元。（4）4月20日，收到应收账款50000元，存入银行。（5）5月25日，计提固定资产折旧8000元，全部为管理部门使用。（6）6月30日，计算本月应付职工薪酬30000元，其中生产工人薪酬20000元，车间管理人员薪酬5000元，行政管理人员薪酬5000元。（7）7月10日，以银行存款支付职工薪酬30000元。（8）8月15日，销售原材料一批，售价20000元，增值税2600元，款项已收到存入银行，该批原材料成本为15000元。（9）9月20日，用银行存款支付水电费2000元，其中生产车间水电费1500元，行政管理部门水电费5000元。（10）10月31日，计算本月应交所得税，假定不存在纳税调整事项，所得税税率为25%。（11）11月15日，以银行存款缴纳所得税。（12）12月31日，将各损益类科目余额结转到“本年利润”科目。（13）12月31日，按净利润的10%提取法定盈余公积。（14）12月31日，将“本年利润”科目余额和“利润分配——提取法定盈余公积”科目余额结转到“利润分配——未分配利润”科目。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。（2）编制乙公司2025年12月31日的资产负债表和2025年度的利润表。答案（1）编制会计分录①1月5日销售商品借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本60000贷：库存商品60000②2月10日购入原材料借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500③3月15日偿还短期借款借：短期借款30000贷：银行存款30000④4月20日收到应收账款借：银行存款50000贷：应收账款50000⑤5月25日计提固定资产折旧借：管理费用8000贷：累计折旧8000⑥6月30日计算应付职工薪酬借：生产成本20000制造费用5000管理费用5000贷：应付职工薪酬30000⑦7月10日支付职工薪酬借：应付职工薪酬30000贷：银行存款30000⑧8月15日销售原材料借：银行存款22600贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：其他业务成本15000贷：原材料15000⑨9月20日支付水电费借：制造费用1500管理费用5000贷：银行存款6500⑩10月31日计算应交所得税先计算利润总额：主营业务收入=100000元，主营业务成本=60000元其他业务收入=20000元，其他业务成本=15000元管理费用=8000+5000+5000=18000元制造费用=5000+1500=6500元（最终结转到生产成本，不影响利润表）利润总额=100000+20000600001500018000=27000元应交所得税=27000×25%=6750元借：所得税费用6750贷：应交税费——应交所得税6750⑪11月15日缴纳所得税借：应交税费——应交所得税6750贷：银行存款6750⑫12月31日结转各损益类科目余额到“本年利润”科目借：主营业务收入100000其他业务收入20000贷：本年利润120000借：本年利润99750贷：主营业务成本60000其他业务成本15000管理费用18000所得税费用6750⑬12月31日提取法定盈余公积净利润=270006750=20250元提取法定盈余公积=20250×10%=2025元借：利润分配——提取法定盈余公积2025贷：盈余公积——法定盈余公积2025⑭12月31日结转“本年利润”科目余额和“利润分配——提取法定盈余公积”科目余额到“利润分配——未分配利润”科目借：本年利润20250贷：利润分配——未分配利润20250借：利润分配——未分配利润2025贷：利润分配——提取法定盈余公积2025（2）编制资产负债表和利润表资产负债表（2025年12月31日）|资产|期末余额|负债和所有者权益|期末余额|||||||库存现金|5000|短期借款|10000030000=70000||银行存款|2000005650030000+500003000065006750=120250|应付账款|60000||应收账款|80000+11300050000=143000|应付职工薪酬|0||存货|150000+50000600