苏州路劲地产集团有限公司 基础财务知识培训

根底财务知识二零一二年月日授课人：第一局部会计根底第二局部财务报告第三局部企业的财务预警指标第四局部公司管理财务考核指标第一局部会计根底、会计假设

1、会计主体涵义：指会计确认、计量、记录、报告的空间活动范围。一般来说，法律主体通常是一个会计主体，而会计主体不一定是法律主体。会计主体与纳税主体？2、持续经营即财务报表的列报根底：指企业在可预见的将来，不会破产和清算，而是持续不断的经营下去。3、会计分期指会计为了确定损益和编制财务报表，定期为使用者提供信息，必须将持续不断的经营过程划分成假设干期间。一般按照日历时间划分，是一种人为的划分；一般按年〔1月1日至12月31日〕作为一个会计年度。第一局部会计根底、会计假设4、货币计量指用货币来反映一切经济业务。企业经济活动中但凡能够用这一尺度计量的，就可以进行会计反映，但凡不能用这一尺度计量的，那么不必进行会计反映。我国一般以人民币为记帐本位币。

权责发生制收入或费用以应归属期为标准，我们称之为权责发生制。以是否由到或支出现金为标准，称为收付实现制。对于权责发生制，国际会计准那么解释为：“按照权责发生制，要在交易事项和其他事项发生时〔而不是在收到和支付现金时〕确认其影响，而且要将它们记入与它们相联系的期间的会计记录并在该期间的财务报告中予以报告。2021年，物业费收入确认由收付实现制转为权责发生制。二、会计确认根底第一局部会计根底三、会计信息质量要求1、客观性原那么：会计核算应当以实际发生的交易或事项和证明其发生的合法凭证为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2、相关性原那么：提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足使用者的需要。3、可比性原那么：会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。4、一贯性原那么：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。便于前后期间会计信息的比较、分析和利用。5、及时性原那么：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。6、明晰性原那么：会计核算和编制的会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。7、权责发生制原那么：但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第一局部会计根底三、会计信息质量要求8、配比原那么：收入与其本钱、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和相关本钱、费用，应当在该会计期间内确认。包括因果配比、时间配比。9、历史本钱原那么：各项财产在取得时应当按照实际本钱计量，如果发生减值，应按规定计提相应的减值准备，企业一般不得自行调整其帐面价值。10、划分收益性支出与资本性支出原那么：凡支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。11、谨慎原那么：对可能发生的损失和费用应当合理的估计，不得多计资产或收益，少计负债或费用。12、重要性原那么：在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响的，要在财务会计报告中予以充分、准确的披露，对于次要的会计事项，可适当简化处理。13、实质重于形式原那么：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。第一局部会计根底四、会计要素确认与计量1、会计要素确实认六大会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产=负债+所有者权益收入-费用=利润〔静态指标〕〔动态指标〕静态指标反映在一个时点上企业的财务状况动态指标反映在一段时间内企业的经营成果第一局部会计根底四、会计要素确认与计量资产1、负债的含义与特征A是经济责任或义务，需要归还B清偿负债会导致经济利益流出企业C是企业过去的交易或事项的一种后果2、负债的分类按其归还期可分为流动负债和长期负债。流动负债：短期借款、应付帐款、预收帐款、应交税金等长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款第一局部会计根底负债四、会计要素确认与计量第一局部会计根底所有者权益四、会计要素确认与计量第一局部会计根底收入四、会计要素确认与计量第一局部会计根底费用四、会计要素确认与计量第一局部会计根底利润四、会计要素确认与计量第二局部财务报告一、财务报表的种类与用途一般来说，企业的财务报告有以上几大类：财务报表管理报表税务报表第二局部财务报告二、财务报告的作用财务报表主要包括以下三种报表：资产负债表、利润表、现金流量表财务报表资产负债表损益表现金流量表资产负债所有者权益财务状况经营成果现金流量收入本钱费用利润现金流入现金流出第二局部财务报告第二局部财务报告资产负债表的概念及作用A反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构B据以评价和预测企业的短期、长期偿债能力C有助于评价和预测企业的财务弹性D有助于评价和预测企业的经营绩效流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益〔净资产〕资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产第二局部财务报告第二局部财务报告利润表的概念及作用A利润表主要计算及显示公司的盈利状况B从公司的主营业务收入和增长率可看出公司自身业务的规模和开展速度C理想的增长模式应呈阶梯式增长，这样的公司业务进展稳定，根底扎实。大起大落的公司那么不够平安稳定。企业利润池收入本钱费用如果收入大于本钱费用，就会形成企业的利润如果收入小于本钱费用，就会使企业发生亏损利润亏损第二局部财务报告第二局部财务报告如何增加企业的经营性现金流量?第二局部财务报告思考：物业公司如何增加企业的净现金流量？理解企业财务报表能够帮助我们了解企业以前、现在和未来的开展状况准确分析企业目前存在的困难采取有效的措施，去解决企业所面临的难题预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响第二局部财务报告净利润企业健康开展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期开展所需的资源能够得到保障。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低本钱，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。第二局部财务报告第三局部企业的财务预警指标财务预警指标体系偿债能力营运能力盈利能力销售能力开展能力控制能力3项6项4项9项2项4项6大类28个指标第三局部企业的财务预警指标现金比率=货币资金/流动负债速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产-存货流动比率=流动资产/流动负债负债比率=总资产/总负债企业偿债能力指标：偿债能力分析包含以下3个指标：流动比率现金比率负债比率企业的财务管理目标之一就是到期偿债流动比率和现金比率反映企业归还短期债务能力资产负债率反映企业长期的偿债能力一般认为流动比率为2的时候，企业归还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较平安的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无法及时归还即将到期的债务。现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债务情况而定。一般现金比率保持在30%左右为宜。短期偿债能力第三局部企业的财务预警指标资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金缺乏，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。长期偿债能力合理稳健资产负债率55%—65%预警信号资产负债率70%以上如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营工程，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的工程要确保盈利，增强企业的盈利能力。第三局部企业的财务预警指标第三局部企业的财务预警指标流动资产周转率=销售收入/平均流动资产固定资产周转率=销售收入/平均固定资产

总资产周转率=销售收入/平均总资产企业营运能力指标：货币资金周转天数应收帐款周转天数存货周转天数流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率营运能力指标第三局部企业的财务预警指标流动资产周转率流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：快速增长的销售收入合理的货币资金存量应收帐款管理比较好，货款回收速度快存货周转速度快销售收入平均流动资产=第三局部企业的财务预警指标货币资金周转天数存货周转天数对流动资产周转率分析的重要补充反映企业最重要的三项流动资产的使用效率三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化其管理水平的上下直接影响企业的盈利能力及偿债能力应收帐款周转天数第三局部企业的财务预警指标总资产周转率综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标反映出企业单位资产创造的销售收入表达企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度销售收入平均总资产=第三局部企业的财务预警指标在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而到达提高企业总资产周转率的目的提高企业的总资产周转率第三局部企业的财务预警指标销售毛利率销售利润率净资产收益率利息保障倍数盈利能力指标第三局部企业的财务预警指标第三局部企业的财务预警指标企业盈利能力指标：销售毛利率销售利润率指标表示销售收入的收益水平指标的变化反映企业经营理财状况的稳定性、面临的危险或可能出现的转机盈利是企业内部产生的资金，是企业开展所需资金的重要来源销售毛利率是企业是销售净利率的最初根底，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题第三局部企业的财务预警指标利息保障倍数该指标用以衡量企业偿付借款利息的能力该指标如果足够大，企业就有充足的能力偿付借款利息，企业债务利息压力小该指标如果太小，企业将面临亏损、不能及时归还债务利息及本金的风险偿债能力指标是从资产角度评价企业归还债务本金的能力，利息保障倍数是从盈利角度评价企业归还债务利息的能力，在评价企业综合偿债能力时既要从资产角度考虑，也要从盈利角度考虑。第三局部企业的财务预警指标净资产收益率×100%净利润平均净资产=第三局部企业的财务预警指标第三局部企业的财务预警指标物业收缴率的计算第三局部企业的财务预警指标第三局部财务报表指标分析四、收缴率的计算〔面积口径〕按月计算当期收缴率：分子=本月实收物业费面积+与开发公司结算的本月免单和空房管理费面积。分母=已交付的产权收费面积按年计算当期收缴率：分子=∑物业费大表当月实收面积+∑与开发公司结算的本年免单和空房管理费面积分母=∑各月竣工已交付产权面积物业收缴率的计算第四局部公司管理财务考核指标1、净利润完成率此项指标基准分为15分，以城市为单位计算，根据利润差额率进行加减分调整利润差额=实际利润-预算利润利润差额率=利润差额/预算收入总额利润差额率在1%~5%之间的，每1%加1分，最多加5分；利润差额为负数的，利润差额率每-0.5%减1分，直至将15分扣完为止。第四局部公司管理财务考核指标2、物业费收缴率-面积口径1.此项指标基准分为10分，以城市为单位考核