会计业务培训考试第五期题及答案

会计业务培训考试第五期题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.企业将融资租入的固定资产视为自有资产核算，体现的会计信息质量要求是（）。A.实质重于形式B.谨慎性C.可比性D.及时性2.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.已验收入库的原材料B.已发出但尚未确认收入的商品C.受托代销商品D.在产品3.甲公司2023年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，实际支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用10万元。该债券票面年利率为5%，每年年末付息。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。则该债券的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1010C.1050D.10604.某企业采用先进先出法计算发出原材料成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.1550005.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付购货款C.应付职工工资D.应付短期借款利息6.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元；同时收取包装物押金10万元（约定3个月后归还），优质服务费22.6万元（含增值税）。已知增值税税率为13%，则甲公司当月增值税销项税额为（）万元。A.65B.67.6C.69.6D.72.67.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，应借记的会计科目不可能是（）。A.管理费用B.制造费用C.其他业务成本D.财务费用8.某企业2023年年初未分配利润为50万元（亏损），当年实现净利润300万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润50万元。不考虑其他因素，该企业2023年年末未分配利润为（）万元。A.175B.200C.225D.2509.下列各项中，不属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的工资C.购买原材料支付的现金D.取得短期借款收到的现金10.甲公司2023年12月31日“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为20万元；“应收票据”科目借方余额为100万元（未计提坏账准备）；“预收账款”科目贷方余额为80万元，其中借方明细余额为20万元。则甲公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的填列金额为（）万元。A.500B.520C.580D.60011.企业采用成本模式计量的投资性房地产，计提折旧时应借记的科目是（）。A.投资性房地产累计折旧B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出12.某企业2023年发生研发费用1000万元，其中资本化支出400万元（已形成无形资产并于当年7月1日达到预定用途，摊销年限10年），费用化支出600万元。假设企业所得税税率为25%，则2023年可加计扣除的研发费用总额为（）万元。A.600B.720C.900D.102013.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.因客户财务状况恶化，将应收账款坏账准备计提比例由5%提高至10%D.对初次发生的交易采用新的会计政策14.甲公司2023年1月1日以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的营业外收入为（）万元。A.0B.100C.200D.30015.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.存货因管理不善发生的盘亏损失B.固定资产减值损失C.公益性捐赠支出D.销售商品结转的成本二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.入库前的挑选整理费C.自然灾害造成的存货净损失D.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用4.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.所得税费用D.公允价值变动损益6.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.财政贴息C.无偿划拨的土地使用权D.先征后返的企业所得税7.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核D.固定资产的折旧方法一经确定，不得变更8.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本D.提取的盈余公积9.下列各项中，属于企业合并方式的有（）。A.吸收合并B.新设合并C.控股合并D.联营合并10.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业为职工缴纳的医疗保险费属于短期薪酬B.辞退福利应当计入当期损益C.设定提存计划的离职后福利应计入当期损益或相关资产成本D.累积带薪缺勤应按照职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用公允价值。（）2.企业取得交易性金融资产时支付的交易费用，应计入其初始入账成本。（）3.企业将自产产品用于在建工程，应视同销售计算增值税销项税额。（）4.企业采用年数总和法计提固定资产折旧时，折旧率逐年递减。（）5.企业发生的现金折扣应计入财务费用，商业折扣应冲减主营业务收入。（）6.资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。（）7.企业因存货盘盈而冲减的管理费用，会影响当期营业利润。（）8.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应全部费用化，开发阶段的支出应全部资本化。（）9.企业宣告发放现金股利会导致所有者权益总额减少。（）10.企业编制现金流量表时，将净利润调节为经营活动现金流量净额时，应加回资产减值损失。（）四、实务操作题（共30分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下经济业务：1.12月5日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，商品已发出并办妥托收手续，该批商品成本为150万元。2.12月10日，收到丙公司前欠货款100万元，存入银行。3.12月15日，购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，款项以银行存款支付，设备当日投入使用（预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧）。4.12月20日，因管理不善导致一批原材料毁损，该批原材料成本为30万元，购入时已抵扣增值税税额3.9万元，经批准后由保管员赔偿5万元，其余损失由企业承担。5.12月31日，计提本月短期借款利息5万元（尚未支付）。要求：根据上述资料，编制甲公司2023年12月相关会计分录（单位：万元）。（二）乙公司2023年度利润表中“利润总额”为800万元，适用的企业所得税税率为25%。经税务机关审核，发现以下纳税调整事项：1.全年实际发生业务招待费100万元，当年销售收入为5000万元（税法规定业务招待费扣除限额为发生额的60%与销售收入的5‰的较小值）。2.全年计入成本、费用的职工福利费120万元（税法规定职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，乙公司全年工资薪金总额为800万元）。3.当年取得国债利息收入20万元（税法规定国债利息收入免征企业所得税）。4.年末计提存货跌价准备30万元（税法规定未经核定的准备金支出不得税前扣除）。要求：计算乙公司2023年应纳税所得额和应交所得税，并编制确认所得税费用的会计分录（单位：万元）。答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.C5.A6.B7.D8.A9.D10.B11.B12.D13.B14.B15.C二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.ABD4.ACD5.ABD6.BCD7.ABC8.ABCD9.ABC10.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√四、实务操作题（一）会计分录：1.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品1502.借：银行存款100贷：应收账款1003.借：固定资产100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1134.批准前：借：待处理财产损溢33.9贷：原材料30应交税费—应交增值税（进项税额转出）3.9批准后：借：其他应收款5管理费用28.9贷：待处理财产损溢33.95.借：财务费用5贷：应付利息5（二）计算与分录：1.业务招待费扣除限额：发生额的60%=100×60%=60（万元）