2025年注会计师会计特殊业务会计处理案例解析试题

2025年注会计师会计特殊业务会计处理案例解析试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。多选、错选、不选均不得分。）1.某企业于2024年1月1日购入一项管理用固定资产，原价为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为50万元。该固定资产采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，企业对该固定资产进行减值测试，经测试该固定资产的可收回金额为400万元。则2024年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.45B.50C.40D.602.甲公司于2024年1月1日发行5年期、面值总额为1000万元的债券，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元，发行费用为50万元。甲公司采用实际利率法摊销债券溢价。则2024年12月31日，该债券的账面价值为（）万元。A.1000B.1050C.1000D.10203.乙公司于2024年1月1日购入一项无形资产，取得成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该无形资产采用年限平均法摊销。2024年12月31日，经测试该无形资产的可收回金额为150万元。则2024年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.40B.50C.30D.204.丙公司于2024年1月1日购入一项长期股权投资，取得成本为1000万元，占丁公司可辨认净资产公允价值的60%。丁公司2024年度实现净利润500万元，其中1月1日至3月31日实现的净利润为100万元。丙公司采用成本法核算该长期股权投资。则2024年3月31日，丙公司应确认的投资收益为（）万元。A.60B.30C.0D.1005.戊公司于2024年1月1日购入一项固定资产，原价为800万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0。该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。则2024年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.400B.320C.200D.1606.己公司于2024年1月1日发行可转换公司债券，面值总额为1000万元，票面年利率为5%，实际发行价格为1100万元。该可转换公司债券转股比例为1:10。假定2024年12月31日，该可转换公司债券的公允价值为1150万元。则2024年12月31日，己公司应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。A.100B.50C.0D.1507.庚公司于2024年1月1日购入一项无形资产，取得成本为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。该无形资产采用年限平均法摊销。2024年12月31日，经测试该无形资产的可收回金额为250万元。则2024年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.30B.25C.35D.158.辛公司于2024年1月1日购入一项长期股权投资，取得成本为2000万元，占壬公司可辨认净资产公允价值的80%。壬公司2024年度实现净利润500万元，其中1月1日至3月31日实现的净利润为100万元。辛公司采用权益法核算该长期股权投资。则2024年3月31日，辛公司应确认的投资收益为（）万元。A.80B.40C.0D.5009.癸公司于2024年1月1日购入一项固定资产，原价为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该固定资产采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，企业对该固定资产进行减值测试，经测试该固定资产的可收回金额为400万元。则2024年该固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.160B.120C.200D.8010.丑公司于2024年1月1日发行5年期、面值总额为2000万元的债券，票面年利率为4%，实际发行价格为1900万元，发行费用为50万元。丑公司采用实际利率法摊销债券折价。则2024年12月31日，该债券的账面价值为（）万元。A.2000B.1900C.1950D.196011.寅公司于2024年1月1日购入一项无形资产，取得成本为400万元，预计使用年限为8年，预计净残值为0。该无形资产采用年限平均法摊销。2024年12月31日，经测试该无形资产的可收回金额为300万元。则2024年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.50B.40C.60D.3012.卯公司于2024年1月1日购入一项长期股权投资，取得成本为1500万元，占辰公司可辨认净资产公允价值的70%。辰公司2024年度实现净利润500万元，其中1月1日至3月31日实现的净利润为100万元。卯公司采用成本法核算该长期股权投资。则2024年3月31日，卯公司应确认的投资收益为（）万元。A.70B.35C.0D.50013.巳公司于2024年1月1日购入一项固定资产，原价为1000万元，预计使用年限为3年，预计净残值为0。该固定资产采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，企业对该固定资产进行减值测试，经测试该固定资产的可收回金额为600万元。则2024年该固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.400B.300C.200D.10014.子公司于2024年1月1日发行可转换公司债券，面值总额为500万元，票面年利率为4%，实际发行价格为550万元。该可转换公司债券转股比例为1:10。假定2024年12月31日，该可转换公司债券的公允价值为580万元。则2024年12月31日，子公司应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。A.50B.100C.0D.15015.丑公司于2024年1月1日购入一项无形资产，取得成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该无形资产采用年限平均法摊销。2024年12月31日，经测试该无形资产的可收回金额为400万元。则2024年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.100B.80C.120D.60二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列关于固定资产减值测试的说法中，正确的有（）。A.固定资产减值测试应于每年年度终了进行B.固定资产减值测试应于发生减值迹象时进行C.固定资产减值测试应比较固定资产的可收回金额和账面价值D.固定资产减值测试应将固定资产的账面价值减记至可收回金额2.下列关于长期股权投资核算方法的说法中，正确的有（）。A.长期股权投资核算方法分为成本法和权益法B.投资企业对被投资单位具有控制权的，应当采用成本法核算C.投资企业对被投资单位具有共同控制的，应当采用权益法核算D.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用成本法核算3.下列关于可转换公司债券的说法中，正确的有（）。A.可转换公司债券是指发行人可以依照约定将债券转换为股票的公司债券B.可转换公司债券的转换价格通常高于其债券面值C.可转换公司债券的转换比例通常低于其债券面值D.可转换公司债券的转换价格通常低于其债券面值4.下列关于无形资产减值测试的说法中，正确的有（）。A.无形资产减值测试应于每年年度终了进行B.无形资产减值测试应于发生减值迹象时进行C.无形资产减值测试应比较无形资产的可收回金额和账面价值D.无形资产减值测试应将无形资产的账面价值减记至可收回金额5.下列关于债券溢价的会计处理的说法中，正确的有（）。A.债券溢价应于债券持有期间内分期摊销B.债券溢价采用实际利率法摊销时，会使债券的账面价值逐渐减少C.债券溢价采用直线法摊销时，会使债券的账面价值逐渐减少D.债券溢价摊销时，会减少利息费用6.下列关于债券折价的会计处理的说法中，正确的有（）。A.债券折价应于债券持有期间内分期摊销B.债券折价采用实际利率法摊销时，会使债券的账面价值逐渐增加C.债券折价采用直线法摊销时，会使债券的账面价值逐渐增加D.债券折价摊销时，会增加利息费用7.下列关于长期股权投资成本法的说法中，正确的有（）。A.成本法下，投资企业应当按照投资成本确认长期股权投资的入账价值B.成本法下，投资企业应当在被投资单位实现净利润时确认投资收益C.成本法下，投资企业应当在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益D.成本法下，投资企业应当在被投资单位宣告发放现金股利时冲减长期股权投资8.下列关于长期股权投资权益法的说法中，正确的有（）。A.权益法下，投资企业应当按照投资成本确认长期股权投资的入账价值B.权益法下，投资企业应当在被投资单位实现净利润时确认投资收益C.权益法下，投资企业应当在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益D.权益法下，投资企业应当在被投资单位宣告发放现金股利时冲减长期股权投资9.下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的有（）。A.固定资产折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法B.年限平均法适用于所有固定资产C.双倍余额递减法适用于所有固定资产D.年数总和法适用于所有固定资产10.下列关于无形资产摊销方法的说法中，正确的有（）。A.无形资产摊销方法包括年限平均法和工作量法B.年限平均法适用于所有无形资产C.工作量法适用于所有无形资产D.无形资产摊销方法的选择由企业根据实际情况确定11.下列关于固定资产减值准备的说法中，正确的有（）。A.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间可以转回C.固定资产减值准备计提后，应于每个资产负债表日进行减值测试D.固定资产减值准备计提后，应于每个资产负债表日进行复核12.下列关于长期股权投资减值准备的说法中，正确的有（）。A.长期股权投资减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回B.长期股权投资减值准备一经计提，在以后会计期间可以转回C.长期股权投资减值准备计提后，应于每个资产负债表日进行减值测试D.长期股权投资减值准备计提后，应于每个资产负债表日进行复核13.下列关于可转换公司债券转换价格的说法中，正确的有（）。A.可转换公司债券的转换价格通常高于其债券面值B.可转换公司债券的转换价格通常低于其债券面值C.可转换公司债券的转换价格通常等于其债券面值D.可转换公司债券的转换价格由发行人根据市场情况确定14.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）。A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值B.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值C.固定资产折旧应于固定资产达到预定可使用状态时开始计提D.固定资产折旧应于固定资产达到预定可使用状态后立即计提15.下列关于无形资产摊销的说法中，正确的有（）。A.无形资产摊销是指无形资产在使用过程中因使用而减少的价值B.无形资产摊销是指无形资产在使用过程中因消耗而减少的价值C.无形资产摊销应于无形资产达到预定可使用状态时开始计提D.无形资产摊销应于无形资产达到预定可使用状态后立即计提三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（）2.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应确认被投资单位实现的净利润。（）3.可转换公司债券的转换价格是指将债券转换为每股股份所支付的价格。（）4.无形资产减值测试应比较无形资产的可收回金额和账面价值。（）5.债券溢价采用实际利率法摊销时，会使债券的账面价值逐渐减少。（）6.债券折价采用直线法摊销时，会使债券的账面价值逐渐增加。（）7.长期股权投资成本法下，投资企业应当在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益。（）8.长期股权投资权益法下，投资企业应当在被投资单位实现净利润时确认投资收益。（）9.固定资产折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法。（）10.无形资产摊销方法包括年限平均法和工作量法。（）四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项固定资产，原价为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该固定资产采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，企业对该固定资产进行减值测试，经测试该固定资产的可收回金额为600万元。则2024年该固定资产应计提的折旧额和减值准备分别为多少万元？2.乙公司于2024年1月1日发行5年期、面值总额为2000万元的债券，票面年利率为4%，实际发行价格为1900万元，发行费用为50万元。乙公司采用实际利率法摊销债券折价。则2024年12月31日，该债券的利息费用和账面价值分别为多少万元？3.丙公司于2024年1月1日购入一项无形资产，取得成本为400万元，预计使用年限为8年，预计净残值为0。该无形资产采用年限平均法摊销。2024年12月31日，经测试该无形资产的可收回金额为300万元。则2024年该无形资产应摊销的金额和应计提的减值准备分别为多少万元？4.丁公司于2024年1月1日购入一项长期股权投资，取得成本为1500万元，占戊公司可辨认净资产公允价值的80%。戊公司2024年度实现净利润500万元，其中1月1日至3月31日实现的净利润为100万元。丁公司采用权益法核算该长期股权投资。则2024年3月31日，丁公司应确认的投资收益为多少万元？五、综合题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录。）1.己公司于2024年1月1日购入一项固定资产，原价为800万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0。该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。2024年12月31日，企业对该固定资产进行减值测试，经测试该固定资产的可收回金额为400万元。请编制己公司2024年该固定资产计提折旧和计提减值准备的会计分录。2.庚公司于2024年1月1日发行可转换公司债券，面值总额为1000万元，票面年利率为5%，实际发行价格为1100万元。该可转换公司债券转股比例为1:10。假定2024年12月31日，该可转换公司债券的公允价值为1150万元。请编制庚公司2024年12月31日确认债券利息费用和“资本公积——其他资本公积”的会计分录。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.A解析：固定资产2024年应计提折旧额=(500-50)/10=45(万元)，2024年12月31日固定资产账面价值=500-45=455(万元)，大于可收回金额400万元，应计提减值准备=455-400=55(万元)，2024年该固定资产应计提的折旧额为45万元。2.D解析：债券的账面价值=债券的摊余成本=期初摊余成本+本期利息费用-本期摊销的溢价=1050+1050×实际利率-50×(6%-实际利率)，由于不知道实际利率，无法直接计算，但可以根据债券发行时的情况进行判断，债券溢价发行，采用实际利率法摊销，会使债券的账面价值逐渐接近面值，因此2024年12月31日，该债券的账面价值应该略高于面值1000万元，选项D最接近。3.A解析：无形资产2024年应摊销的金额=200/5=40(万元)，2024年12月31日无形资产账面价值=200-40=160(万元)，大于可收回金额150万元，应计提减值准备=160-150=10(万元)，2024年该无形资产应摊销的金额为40万元。4.C解析：成本法下，投资企业不确认被投资单位的净利润，只确认收到的现金股利，因此2024年3月31日，丙公司应确认的投资收益为0万元。5.A解析：双倍余额递减法下，2024年该固定资产应计提的折旧额=800×2/4=400(万元)。6.A解析：可转换公司债券在转换为股份前，应作为债券处理，其公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”，2024年12月31日，己公司应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=(1150-1100)=50(万元)，但题目中没有给出期初“资本公积——其他资本公积”的余额，无法计算，只能根据题目给出的信息选择最接近的选项。7.B解析：无形资产2024年应摊销的金额=300/8=37.5(万元)，2024年12月31日无形资产账面价值=300-37.5=262.5(万元)，大于可收回金额250万元，应计提减值准备=262.5-250=12.5(万元)，2024年该无形资产应摊销的金额为37.5万元。8.B解析：权益法下，投资企业应确认被投资单位实现的净利润的份额，2024年3月31日，辛公司应确认的投资收益=100×80%=80(万元)。9.A解析：固定资产2024年应计提折旧额=(600-0)/5=120(万元)，2024年12月31日固定资产账面价值=600-120=480(万元)，大于可收回金额400万元，应计提减值准备=480-400=80(万元)，2024年该固定资产应计提的减值准备为80万元。10.C解析：债券折价发行，采用实际利率法摊销，会使债券的账面价值逐渐接近面值，因此2024年12月31日，该债券的账面价值应该略高于面值2000万元减去未摊销的折价，由于不知道实际利率，无法精确计算，但可以根据债券发行时的情况进行判断，选项C最接近。11.B解析：无形资产2024年应摊销的金额=400/8=50(万元)，2024年12月31日无形资产账面价值=400-50=350(万元)，大于可收回金额300万元，应计提减值准备=350-300=50(万元)，2024年该无形资产应摊销的金额为50万元。12.C解析：成本法下，投资企业不确认被投资单位的净利润，只确认收到的现金股利，因此2024年3月31日，卯公司应确认的投资收益为0万元。13.A解析：固定资产2024年应计提折旧额=(1000-0)/3=333.33(万元)，2024年12月31日固定资产账面价值=1000-333.33=666.67(万元)，大于可收回金额600万元，应计提减值准备=666.67-600=66.67(万元)，2024年该固定资产应计提的减值准备为400万元。14.B解析：可转换公司债券在转换为股份前，应作为债券处理，其公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”，2024年12月31日，子公司应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=(580-550)=30(万元)，但题目中没有给出期初“资本公积——其他资本公积”的余额，无法计算，只能根据题目给出的信息选择最接近的选项。15.D解析：无形资产2024年应摊销的金额=500/5=100(万元)，2024年12月31日无形资产账面价值=500-100=400(万元)，大于可收回金额400万元，不应计提减值准备，2024年该无形资产应摊销的金额为100万元。二、多项选择题答案及解析1.AC解析：固定资产减值测试应于每年年度终了进行，并且应将固定资产的账面价值减记至可收回金额，选项B和D错误。2.ABCD解析：长期股权投资核算方法分为成本法和权益法，投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用权益法核算，不具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用成本法核算，选项D错误。3.AB解析：可转换公司债券的转换价格通常高于其债券面值，转换比例通常低于其债券面值，选项C和D错误。4.ABCD解析：无形资产减值测试应于每年年度终了进行，或发生减值迹象时进行，应比较无形资产的可收回金额和账面价值，减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，但应于每个资产负债表日进行减值测试和复核，选项ABCD均正确。5.AD解析：债券溢价采用实际利率法摊销时，会使债券的账面价值逐渐减少，选项B错误，选项C和D错误。6.AD解析：债券折价采用实际利率法摊销时，会使债券的账面价值逐渐增加，选项B错误，选项C和D错误。7.CD解析：成本法下，投资企业应当在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益，并冲减长期股权投资，选项AB错误。8.BCD解析：权益法下，投资企业应当在被投资单位实现净利润时确认投资收益，并在被投资单位宣告发放现金股利时冲减长期股权投资，选项A错误。9.AC解析：年限平均法适用于所有固定资产，双倍余额递减法适用于所有固定资产，但年数总和法不适用于所有固定资产，例如，对于某些固定资产，可能需要根据其使用情况采用工作量法，选项D错误。10.AD解析：无形资产摊销方法包括年限平均法和工作量法，无形资产摊销方法的选择由企业根据实际情况确定，选项BC错误。11.AC解析：固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，但应于每个资产负债表日进行减值测试，选项B错误，选项D错误。12.AC解析：长期股权投资减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，但应于每个资产负债表日进行减值测试，选项B错误，选项D错误。13.AB解析：可转换公司债券的转换价格通常高于其债券面值，选项C和D错误。14.ABC解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，应于固定资产达到预定可使用状态时开始计提，选项D错误。15.ABCD解析：无形资产摊销是指无形资产在使用过程中因使用而减少的价值，应于无形资产达到预定可使用状态时开始计提，选项ABCD均正确。三、判断题答案及解析1.×解析：固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，但可以在以后期间转回，只要固定资产的账面价值高于可收回金额。2.×解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应确认被投资单位实现的净利润的份额，而不是全部净利润。3.√解析：可转换公司债券的转换价格是指将债券转换为每股股份所支付的价格。4.√解析：无形资产减值测试应比较无形资产的可收回金额和账面价值，如果可收回金额低于账面价值，应计提减值准备。5.√解析：债券溢价采用实际利率法摊销时，会使债券的账面价值逐渐减少，直到等于债券面值。6.×解析：债券折价采用直线法摊销时，会使债券的账面价值逐渐增加，直到等于债券面值。7.√解析：长期股权投资成本法下，投资企业应当在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益，并冲减长期股权投资。8.√解析：长期股权投资权益法下，投资企业应当在被投资单位实现净利润时确认投资收益，并增加长期股权投资。9.√解析：固定资产折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法。10.√解析：无形资产摊销方法包括年限平均法和工作量法。四、计算分析题答案及解析1.固定资产2024年应计提折旧额=(1000-0)/5=200(万元)，2024年12月31日固定资产账面价值=1000-200=800(万元)，大于可收回金额600万元，应计提减值准备=800-600=200(万元)，2024年该固定资产应计提的折旧额为200万元，应计提的减值准备为200万元。解析：固定资产折旧采用年限平均法，2024年应计提折旧额为200万元。减值测试时，由于固定资产账面价值800万元大于可收回金额600万元，应计提减值准备200万元。2.