2025年注会计师考试会计特殊业务会计处理案例分析题库与解析试题

2025年注会计师考试会计特殊业务会计处理案例分析题库与解析试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。答案写在答题卡相应位置上。错答、多答、漏答均不得分。）1.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备买价为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧额为（）万元？A.100B.120C.150D.1602.乙公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的无形资产买价为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为5年。乙公司对该无形资产采用直线法摊销。则2025年该无形资产应摊销的金额为（）万元？A.40B.50C.60D.803.丙公司2024年12月31日购入一项长期股权投资，支付价款300万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关税费5万元。丙公司取得该股权投资后能够对被投资单位实施重大影响。假定丙公司对该长期股权投资采用成本法核算。则丙公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元？A.300B.320C.280D.3054.丁公司2024年12月31日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的固定资产买价为1000万元，增值税税额为130万元，该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为100万元。丁公司对该固定资产采用直线法计提折旧。则2025年该固定资产应计提的折旧额为（）万元？A.90B.100C.110D.1205.戊公司2024年12月31日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的无形资产买价为500万元，增值税税额为65万元，该无形资产预计使用年限为10年。戊公司对该无形资产采用直线法摊销。则2025年该无形资产应摊销的金额为（）万元？A.50B.60C.70D.806.己公司2024年12月31日购入一项长期股权投资，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付相关税费4万元。己公司取得该股权投资后无法对被投资单位实施重大影响。假定己公司对该长期股权投资采用成本法核算。则己公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元？A.400B.410C.390D.4047.庚公司2024年12月31日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的固定资产买价为2000万元，增值税税额为260万元，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为200万元。庚公司对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。则2025年该固定资产应计提的折旧额为（）万元？A.400B.500C.600D.7008.辛公司2024年12月31日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的无形资产买价为1000万元，增值税税额为130万元，该无形资产预计使用年限为5年。辛公司对该无形资产采用年数总和法摊销。则2025年该无形资产应摊销的金额为（）万元？A.200B.250C.300D.3509.壬公司2024年12月31日购入一项长期股权投资，支付价款500万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付相关税费5万元。壬公司取得该股权投资后能够对被投资单位实施重大影响。假定壬公司对该长期股权投资采用权益法核算。则壬公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元？A.500B.550C.450D.50510.癸公司2024年12月31日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的固定资产买价为1500万元，增值税税额为195万元，该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为150万元。癸公司对该固定资产采用年数总和法计提折旧。则2025年该固定资产应计提的折旧额为（）万元？A.120B.130C.140D.150二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，并在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的字母。每小题所有答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分。）1.以下关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）？A.固定资产应当按月计提折旧B.固定资产折旧方法可以随意变更C.提前报废的固定资产不再计提折旧D.固定资产折旧应计入当期损益或长期待摊费用2.以下关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）？A.无形资产应当自可供使用当月起摊销B.无形资产摊销方法可以随意变更C.提前报废的无形资产不再摊销D.无形资产摊销应计入当期损益或长期待摊费用3.以下关于长期股权投资的表述中，正确的有（）？A.长期股权投资应当按成本计量B.长期股权投资应当按权益法计量C.长期股权投资应当按公允价值计量D.长期股权投资减值准备一经计提不得转回4.以下关于固定资产减值的表述中，正确的有（）？A.固定资产减值损失一经计提不得转回B.固定资产减值损失应当计入当期损益C.固定资产减值迹象出现时应当计提减值准备D.固定资产减值准备应当按单项资产计提5.以下关于无形资产减值的表述中，正确的有（）？A.无形资产减值损失一经计提不得转回B.无形资产减值损失应当计入当期损益C.无形资产减值迹象出现时应当计提减值准备D.无形资产减值准备应当按单项资产计提6.以下关于资产处置的表述中，正确的有（）？A.资产处置应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益B.资产处置应当将处置收入计入当期损益C.资产处置应当将账面价值计入当期损益D.资产处置应当将相关税费计入当期损益7.以下关于资产减值损失的表述中，正确的有（）？A.资产减值损失一经计提不得转回B.资产减值损失应当计入当期损益C.资产减值迹象出现时应当计提减值准备D.资产减值准备应当按单项资产计提8.以下关于长期股权投资核算方法的表述中，正确的有（）？A.长期股权投资应当按成本计量B.长期股权投资应当按权益法计量C.长期股权投资应当按公允价值计量D.长期股权投资减值准备一经计提不得转回9.以下关于固定资产的表述中，正确的有（）？A.固定资产应当按取得成本计量B.固定资产应当按月计提折旧C.固定资产折旧方法可以随意变更D.固定资产减值准备一经计提不得转回10.以下关于无形资产的表述中，正确的有（）？A.无形资产应当按取得成本计量B.无形资产应当自可供使用当月起摊销C.无形资产摊销方法可以随意变更D.无形资产减值准备一经计提不得转回三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请根据题目要求，判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。答案写在答题卡相应位置上。每小题判断正确的得1分；判断错误的扣0.5分；不答题的不得分。）1.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）2.无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。（√）3.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应当按照被投资企业宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。（√）4.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当按照应享有被投资企业净利润的份额确认投资收益。（√）5.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（√）6.无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（√）7.资产处置时，处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。（√）8.资产减值损失应当计入当期损益。（√）9.长期股权投资减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（√）10.固定资产应当按取得成本计量。（√）四、简答题（本题型共5小题，每小题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。答案写在答题卡相应位置上。）1.简述固定资产折旧的影响因素。（）答：固定资产折旧的影响因素主要包括固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限。固定资产的原值是指固定资产的取得成本，预计净残值是指固定资产预计使用寿命结束时可以收回的金额，预计使用年限是指固定资产预计能够使用的年限。此外，固定资产的折旧方法也会影响折旧额的计算。2.简述无形资产摊销的影响因素。（）答：无形资产摊销的影响因素主要包括无形资产的原值和预计使用年限。无形资产的原值是指无形资产的取得成本，预计使用年限是指无形资产预计能够使用的年限。此外，无形资产的摊销方法也会影响摊销额的计算。3.简述长期股权投资成本法的核算要点。（）答：长期股权投资成本法的核算要点主要包括：取得成本计量、现金股利确认投资收益、不计提减值准备等。取得成本是指支付的购买价款及相关税费，现金股利或利润计入投资收益，不计提减值准备。4.简述长期股权投资权益法的核算要点。（）答：长期股权投资权益法的核算要点主要包括：取得成本计量、净利润份额确认投资收益、权益变动调整投资成本等。取得成本是指支付的购买价款及相关税费，净利润份额计入投资收益，被投资单位权益变动时调整投资成本。5.简述资产减值准备的核算要点。（）答：资产减值准备的核算要点主要包括：减值迹象判断、减值测试、减值准备计提等。减值迹象出现时，应进行减值测试，计算资产的可收回金额，若可收回金额低于账面价值，应计提减值准备。减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。五、计算题（本题型共5小题，每小题6分，共30分。请根据题目要求，列出计算过程，得出计算结果。答案写在答题卡相应位置上。）1.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备买价为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧额为多少万元？答：设备应计提的折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用年限=（500-5）÷5=495÷5=99万元2.乙公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的无形资产买价为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为5年。乙公司对该无形资产采用直线法摊销。则2025年该无形资产应摊销的金额为多少万元？答：无形资产应摊销的金额=原值÷预计使用年限=200÷5=40万元3.丙公司2024年12月31日购入一项长期股权投资，支付价款300万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关税费5万元。丙公司取得该股权投资后能够对被投资单位实施重大影响。假定丙公司对该长期股权投资采用成本法核算。则丙公司该项长期股权投资的入账价值为多少万元？答：长期股权投资的入账价值=支付的购买价款-已宣告但尚未发放的现金股利+支付的相关税费=300-20+5=285万元4.丁公司2024年12月31日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的固定资产买价为1000万元，增值税税额为130万元，该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为100万元。丁公司对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。则2025年该固定资产应计提的折旧额为多少万元？答：年折旧率=2÷预计使用年限=2÷10=20%2025年应计提的折旧额=原值×年折旧率=1000×20%=200万元5.戊公司2024年12月31日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的无形资产买价为500万元，增值税税额为65万元，该无形资产预计使用年限为10年。戊公司对该无形资产采用年数总和法摊销。则2025年该无形资产应摊销的金额为多少万元？答：年数总和=预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2=10×11÷2=552025年应摊销的金额=（原值-预计净残值）×年折旧率=（500-0）×（10÷55）=500×10÷55≈90.91万元本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：C解析：采用年数总和法计提折旧，2025年应计提的折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限*剩余使用年限/年数总和=（500-5）/5*4/15=23元/年，所以2025年应计提的折旧额=23*12=276万元。选项C正确。2.答案：A解析：采用直线法摊销，2025年应摊销的金额=原值/预计使用年限=200/5=40万元。选项A正确。3.答案：C解析：采用成本法核算，入账价值=支付的购买价款-已宣告但尚未发放的现金股利+支付的相关税费=300-20+5=285万元。选项C正确。4.答案：B解析：采用直线法计提折旧，2025年应计提的折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=（1000-100）/10=90万元。选项B正确。5.答案：A解析：采用直线法摊销，2025年应摊销的金额=原值/预计使用年限=500/10=50万元。选项A正确。6.答案：B解析：采用成本法核算，入账价值=支付的购买价款-已宣告但尚未发放的现金股利+支付的相关税费=400-10+4=394万元。选项B正确。7.答案：A解析：采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，2025年应计提的折旧额=原值*年折旧率=2000*40%=800万元。选项A正确。8.答案：C解析：采用年数总和法摊销，年折旧率=预计使用年限/年数总和=5/15，2025年应摊销的金额=（原值-预计净残值）*年折旧率=（1000-0）*5/15=333.33万元。选项C正确。9.答案：D解析：采用权益法核算，入账价值=支付的购买价款-已宣告但尚未发放的现金股利+支付的相关税费=500-50+5=455万元。选项D正确。10.答案：D解析：采用年数总和法计提折旧，年折旧率=预计使用年限/年数总和=10/55，2025年应计提的折旧额=（原值-预计净残值）*年折旧率=（1500-150）*10/55=242.73万元。选项D正确。二、多项选择题答案及解析1.答案：AC解析：固定资产应当按月计提折旧，A正确；固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，B错误；提前报废的固定资产不再计提折旧，C正确；固定资产折旧应计入当期损益或长期待摊费用，D正确。所以答案选AC。2.答案：ACD解析：无形资产应当自可供使用当月起摊销，A正确；无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更，B错误；提前报废的无形资产不再摊销，C正确；无形资产摊销应计入当期损益或长期待摊费用，D正确。所以答案选ACD。3.答案：AD解析：长期股权投资应当按成本计量，A正确；长期股权投资应当按权益法计量，B错误；长期股权投资应当按公允价值计量，C错误；长期股权投资减值准备一经计提不得转回，D正确。所以答案选AD。4.答案：CD解析：固定资产减值损失一经计提不得转回，A错误；固定资产减值损失应当计入当期损益，B正确；固定资产减值迹象出现时应当计提减值准备，C正确；固定资产减值准备应当按单项资产计提，D正确。所以答案选CD。5.答案：CD解析：无形资产减值损失一经计提不得转回，A错误；无形资产减值损失应当计入当期损益，B正确；无形资产减值迹象出现时应当计提减值准备，C正确；无形资产减值准备应当按单项资产计提，D正确。所以答案选CD。6.答案：AD解析：资产处置时，处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益，A正确；资产处置应当将处置收入计入当期损益，B错误；资产处置应当将账面价值计入当期损益，C错误；资产处置应当将相关税费计入当期损益，D正确。所以答案选AD。7.答案：BCD解析：资产减值损失一经计提不得转回，A错误；资产减值损失应当计入当期损益，B正确；资产减值迹象出现时应当计提减值准备，C正确；资产减值准备应当按单项资产计提，D正确。所以答案选BCD。8.答案：AD解析：长期股权投资应当按成本计量，A正确；长期股权投资应当按权益法计量，B错误；长期股权投资应当按公允价值计量，C错误；长期股权投资减值准备一经计提不得转回，D正确。所以答案选AD。9.答案：ABD解析：固定资产应当按取得成本计量，A正确；固定资产应当按月计提折旧，B正确；固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，C错误；固定资产减值准备一经计提不得转回，D正确。所以答案选ABD。10.答案：ABD解析：无形资产应当按取得成本计量，A正确；无形资产应当自可供使用当月起摊销，B正确；无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更，C错误；无形资产减值准备一经计提不得转回，D正确。所以答案选ABD。三、判断题答案及解析1.答案：√解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，符合会计准则的规定。2.答案：√解析：无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更，符合会计准则的规定。3.答案：√解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应当按照被投资企业宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，符合会计准则的规定。4.答案：√解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当按照应享有被投资企业净利润的份额确认投资收益，符合会计准则的规定。5.答案：√解析：固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，符合会计准则的规定。6.答案：√解析：无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，符合会计准则的规定。7.答案：√解析：资产处置时，处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益，符合会计准则的规定。8.答案：√解析：资产减值损失应当计入当期损益，符合会计准则的规定。9.答案：√解析：长期股权投资减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，符合会计准则的规定。10.答案：√解析：固定资产应当按取得成本计量，符合会计准则的规定。四、简答题答案及解析1.答案：固定资产折旧的影响因素主要包括固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限。固定资产的原值是指固定资产的取得成本，预计净残值是指固定资产预计使用寿命结束时可以收回的金额，预计使用年限是指固定资产预计能够使用的年限。此外，固定资产的折旧方法也会影响折旧额的计算。解析：固定资产折旧的影响因素主要包括固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限。固定资产的原值是指固定资产的取得成本，预计净残值是指固定资产预计使用寿命结束时可以收回的金额，预计使用年限是指固定资产预计能够使用的年限。此外，固定资产的折旧方法也会影响折旧额的计算，如直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。2.答案：无形资产摊销的影响因素主要包括无形资产的原值和预计使用年限。无形资产的原值是指无形资产的取得成本，预计使用年限是指无形资产预计能够使用的年限。此外，无形资产的摊销方法也会影响摊销额的计算。解析：无形资产摊销的影响因素主要包括无形资产的原值和预计使用年限。无形资产的原值是指无形资产的取得成本，预计使用年限是指无形资产预计能够使用的年限。此外，无形资产的摊销方法也会影响摊销额的计算，如直线法、工作量法等。3.答案：长期股权投资成本法的核算要点主要包括：取得成本计量、现金股利确认投资收益、不计提减值准备等。取得成本是指支付的购买价款及相关税费，现金股利或利润计入投资收益，不计提减值准备。解析：长期股权投资成本法的核算要点主要包括：取得成本计量、现金股利确认投资收益、不计提减值准备等。取得成本是指支付的购买价款及相关税费，现金股利或利润计入投资收益，不计提减值准备。