企业外境证管理办法

企业外境证管理办法一、总则（一）目的为加强企业外境证的管理，规范企业在境外经营活动中的税务事项，确保企业依法履行纳税义务，维护国家税收权益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本企业实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本企业及其所属各分支机构在中华人民共和国境外从事经营活动涉及开具外境证的相关管理事宜。（三）基本原则1.依法合规原则严格遵守国家税收法律法规及相关政策规定，确保外境证的开具、使用、核销等环节合法合规。2.准确及时原则准确记录和反映企业境外经营活动的税务信息，及时办理外境证相关业务，避免因延误导致税务风险。3.风险管理原则加强对外境证管理过程中的风险识别、评估和控制，防范税务风险和其他经营风险。二、外境证的开具（一）开具条件1.企业在境外从事以下经营活动，可申请开具外境证：承包工程作业；提供劳务；转让财产；销售货物；出租不动产；其他经营活动。2.申请开具外境证的企业应具备以下条件：已办理税务登记；具有独立核算能力；财务制度健全，能准确核算境外经营活动的收入、成本、费用等税务事项。（二）申请资料企业申请开具外境证时，应向主管税务机关提交以下资料：1.《外出经营活动税收管理证明申请审批表》；2.税务登记证副本；3.外出经营合同（协议）原件及复印件；4.税务机关要求提供的其他资料。（三）开具流程1.企业办税人员持申请资料向主管税务机关办税服务厅提出申请。2.办税服务厅受理人员对申请资料进行审核，资料齐全、符合法定形式的，予以受理，并即时录入相关信息。3.主管税务机关税源管理部门对申请事项进行实地核查，核实企业境外经营活动的真实性、合法性等情况。4.经核查无误的，主管税务机关在《外出经营活动税收管理证明申请审批表》上签署意见，开具外境证，并加盖税务机关印章。5.办税服务厅将开具的外境证交付企业办税人员。（四）开具期限外境证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。因特殊情况需要延长的，应在有效期届满前10日内，向原开具税务机关申请办理延期手续。三、外境证的使用（一）使用范围企业应按照外境证注明的经营地点、经营项目等内容，在境外从事经营活动，并接受当地税务机关的管理。（二）税款缴纳1.企业在境外取得的经营收入，应按照当地税收法律法规的规定，及时申报缴纳税款。2.企业应将境外缴纳的税款凭证复印件留存备查，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关报送《企业境外所得税收抵免明细表》等相关资料，办理境外所得税收抵免手续。（三）发票开具1.企业在境外从事经营活动需要开具发票的，应按照当地税务机关的要求，使用当地规定的发票种类和格式。2.企业开具的发票应如实填写经营业务内容、金额、付款方等信息，并加盖企业印章。（四）其他事项1.企业应按照外境证的规定，定期向主管税务机关报送境外经营活动的财务报表、纳税申报表等资料，接受税务机关的监督管理。2.企业在境外经营活动中发生变更经营地点、经营项目等情况的，应及时向主管税务机关报告，并办理外境证的变更手续。四、外境证的核销（一）核销条件1.企业已按照外境证注明的经营地点、经营项目等内容，完成境外经营活动，并结清应纳税款、滞纳金、罚款等税务事项。2.企业已将外境证使用情况及相关税务资料整理齐全，并向主管税务机关报送。（二）核销资料企业申请核销外境证时，应向主管税务机关提交以下资料：1.《外出经营活动税收管理证明》（一式两份）；2.境外经营活动的完税证明复印件；3.发票使用情况清单；4.税务机关要求提供的其他资料。（三）核销流程1.企业办税人员持核销资料向主管税务机关办税服务厅提出申请。2.办税服务厅受理人员对申请资料进行审核，资料齐全、符合法定形式的，予以受理，并即时录入相关信息。3.主管税务机关税源管理部门对企业境外经营活动的税务事项进行核实，确认企业已结清税款等相关事项。4.经核实无误的，主管税务机关在《外出经营活动税收管理证明》上签署核销意见，并将其中一份返还企业，另一份留存归档。（四）逾期核销处理企业未在规定期限内办理外境证核销手续的，主管税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定进行处理，并责令企业限期补办核销手续。五、监督管理（一）税务机关监管1.主管税务机关应加强对外境证开具、使用、核销等环节的日常监管，定期对企业境外经营活动的税务情况进行检查。2.税务机关在检查过程中，发现企业存在违反外境证管理规定或其他税收法律法规行为的，应依法予以处理。（二）企业内部管理1.企业应建立健全外境证管理制度，明确相关部门和人员的职责，加强对外境证管理工作的组织领导。2.企业财务部门应加强对外境证相关财务资料的核算和管理，确保财务数据的真实、准确、完整。3.企业办税人员应熟悉外境证管理的相关规定和流程，及时办理外境证的申请、使用、核销等业务，避免因操作失误导致税务风险。六、法律责任（一）企业责任1.企业未按照本办法规定办理外境证相关业务的，由主管税务机关责令限期改正，并处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。2.企业伪造、涂改、转借、转让外境证的，由主管税务机关依法予以收缴，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定进行处罚。3.企业在境外经营活动中未按照当地税收法律法规规定履行纳税义务，导致税务风险的，由企业自行承担相应的法律责任，并按照国内税收法律法规的规定补缴税款、滞纳金、罚款等。（二）税务人员责任税务机关工作人员在办理