青岛契税管理办法

青岛契税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合本市实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在本市行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳契税的管理活动。（三）基本原则契税征收管理遵循依法、公平、公正、公开的原则，确保税收足额征收，维护税收秩序。二、纳税义务人在本市行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法规定缴纳契税。所称转移土地、房屋权属是指下列行为：1.国有土地使用权出让；2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；3.房屋买卖；4.房屋赠与；5.房屋交换。前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。三、征税范围1.国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。2.土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。3.房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。4.房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。5.房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本办法规定征收契税。四、税率与计税依据（一）税率契税税率为百分之三至百分之五。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。本市契税适用税率为百分之三。（二）计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。五、应纳税额计算契税应纳税额依照本办法第四条规定的计税依据乘以税率计算。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据×税率应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。六、纳税义务发生时间契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。七、纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。八、纳税地点契税在土地、房屋所在地的契税征收机关缴纳。九、减免税规定（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。（四）土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，免征契税；超出部分，按照规定征收契税。（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。符合减免税规定的纳税人，应在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关提出减免税申报。契税征收机关应在受理减免税申报之日起10个工作日内作出审核决定。符合减免税规定的，出具契税减免税证明；不符合减免税规定的，应书面通知纳税人并说明理由。十、征收管理（一）申报管理纳税人办理纳税申报时，应如实填写契税纳税申报表，并提交以下资料：1.土地、房屋权属转移合同；2.纳税人身份证明；3.土地、房屋权属转移相关的其他证明材料。（二）审核与征收契税征收机关收到纳税人的纳税申报后，应按照规定对申报资料进行审核。审核无误的，核定应纳税额，开具契税完税凭证，纳税人应持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。（三）票证管理契税征收机关应按照国家税收票证管理的有关规定，加强契税完税凭证的管理，确保票证安全、准确、完整。（四）信息共享契税征收机关应与土地管理部门、房产管理部门建立信息共享机制，及时交换有关土地、房屋权属转移的信息，加强契税征收管理。十一、法律责任（一）纳税人有下列情形之一的，由契税征收机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：1.未按照规定的期限办理纳税申报的；2.未按照规定提供有关资料的。（二）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由契税征收机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍契税征收机关追缴欠缴的税款的，由契税征收机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由契税征收机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由契税征收机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。（五）契税征收机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由其上级主管部门或者监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：1.擅自改变契税征收范围、计税依据、税率的；2.违反法律、法规规定，擅自作出减税、免税决定的；3.徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭