财务会计与岗位管理知识分析复习资料

/现代出现了管理会计和财务会计两大分支会计上岗证复习资料第一章、总论1、会计的本质是会计是一种管理活动。2、会计的根本职能是对经济活动进行核算和监督。3、会计的主要特点是以货币计量为根本形式。4、会计的核算职能以核算时间看包括事前、事中、事后核算；从核算的内容上看，包括记账、算账、报账、预测，分析和考核。会计的监督职能对每项经济活动的合理性、有效性进行事前、事中监督，监督的核心是干预经济活动。两者的关系：核算是监督的基础，监督是核算的延续和深化，是会计核算质量的保证。5、会计的计量尺度有实物量度、劳动量度、货币量度。6、会计的对象是特定对象中能够以货币表现的经济活动，它是会计核算和监督的内容，也就是资金运动。7、制造业企业的资金循环与周转一般包括供给过程、生产过程和销售过程。8、会计的根本假设有会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。9、会计主体是对会计活动的空间范围所作的限定。10、法律主体一般是会计主体，但会计主体并不一定都是法律主体。11、持续经营是指在可以预见的将来，一般认为其不会面临破产清算，其业务是持续不断地经营下去的。12、持续经营假设不仅是解决会计核算的时间范围，而且还是会计分期的前提。13、会计分期假设是指将会计主体持续不断的经营活动分为若干个首尾相接，等间距的会计期间，分期提供有关财务状况与经营成果的会计信息。它是对会计主体活动的时间范围为若干期间的限定。14、会计期间可以是月、季、半年、年。15、我国的会计期间采用公历起讫日期，会计期间是人为划分的。16、在我国，一般企业以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制财务会计报告要以人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应折算为人民币。17、进行会计核算采用权责发生制原则，依据的会计核算根本前提是会计分期。18会计核算的基础权责发生制（在我国，应采用）但凡当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不管款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。如本月销售产品取得收入30000元，本钱20000元，无论钱是否收到就应确认本月实现收入30000元、费用20000元如本月支付下月的报刊费1000元，这项1000元的费用应在下月确认，不能由本月承当。收付实现制是以实际收到或付出钱为依据确认收入与费用如本月销售产品取得收入30000元，本钱20000元，但款未收到在收付实现制下就不确认为本月的收入和费用，收到再确认。如本月支付下月的报刊费1000元，这项费用就在本月承当。练习：某公司2004年6月份有关资料如下：本月支付应负担的费用计4500元。本月负担以前月份已预付的费用计900元本月销售产品4000元，货款存入银行。预付7-12月份的租金6000元本月应计提银行借款利息1000元收到上月份应收的销货款4000元收到购货单位预付货款8000元，下月份交货收到预付货款80000元，其中本月份可交货的售价为60000元要求：用权责发生制和收付实现制两种核算方法分别计算收入、费用和利润权责发生制收付实现制收入费用收入费用(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)19、会计要素是对会计对象的个体内容所做的根本分类。是会计核算对象的具体化。20、企业会计的根本要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面。21、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。22、资产按流动性可以分为流动资产和非流动资产。23、流动资产是指可以在1年（含一年）或者超过一年的一个正常营业周期内变现或被耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货等。24、非流动资产有固定资产、无形资产等。25、负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。26、负债按流动性不同，分为流动负债和非流动负债。27、所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润组成。28、留存收益由盈余公积和未分配利润组成。29、所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。30、利得是企业非日常活动所形成的，如盘盈利得（营业外收入）。31、损失是企业非日常活动所发生的如自然灾害（营业外支出）。32、收入是企业日常活动形成的，有主营业务收入其他业务收入如销售产品一批，价款20000元，税金3400元，收入为20000元。税金不能作为收入。33、费用按性质可分为（1）营业本钱：主营业务本钱直接材料直接人工制造费用其他业务本钱（2）期间费用：销售费用、管理费用、财务费用34、利润=收入-费用（动态公式）编制利润表的依据资产=负债+所有者权益（静态公式）编制资产负债表的依据35、会计的方法具体包括会计核算方法、会计检查方法、会计分析方法。36、会计核算方法有设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、本钱计算、财产清查、编制财务会计报告。其中填制和审核凭证是会计工作起始环节，登记账簿是会计工作中心环节，编制财务会计报告是会计工作最经环节。37、会计平衡公式/会计恒等式/会计根本等式是资产=负债+所有者权益，是复式记账、账户试算平衡、编制资产负债表的理论依据。38、资产=权益权益包括（1）债权人权益（负债）（2）投资者权益（所有者权益）39、资产与权益变化的四种类型（1）资产增加权益增加如向银行借款、接受投资（2）资产减少权益减少如归还借款（3）资产内部一增一减如提现（4）权益内部一增一减如提取盈余公积、将资本公积转增实收资本将四类型展开为九种类型（1）资产增加所有者权益增加如：接受投资（2）资产增加负债增加银行借款（3）资产减少负债减少如：归还借款（4）资产减少所有者权益减少企业缩小经营规模减少注册资本（5）资产增加负债减少到银行提取现金，购置固定资产（6）所有者权益内部一增一减提取盈余公积（7）负债内部一增一减开出商业汇票抵付应付账款（8）负债增加所有者权益减少向投资者分配利润（9）所有者权益增加负债减少将应付账款转为实收资本也就把债权人转为投资者练习：1、（）界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。A、会计职能B、会计对象C、会计内容D、会计主体2、在可预见的未来，会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常归还。这属于（）。A、会计主体假设B、持续经营假设C、会计分期假设D、货币计量假设3、在我国，会计期间分为年度、半年度、季度和月度，它们均按（）确定。A、公历起讫日期B、农历起讫日期C、7月制起讫日期D、4月制起讫日期4、（）作为会计核算的根本前提，就是将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间。A、会计期间B、会计主体C、会计年度D、持续经营5、企业资产以历史本钱计价而不以现行本钱或清算价格计价，依据的会计核算的前提是（）。A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量6、以下工程中，可以作为一个会计主体进行核算的有（）。多项选择A、母公司B、分公司C、母公司和子公司组成的企业集团D、销售部门7、以下工程中，属于会计核算的根本前提的有（）多项选择A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量8、以下说法正确的选项是（）。多项选择A、会计核算过程中采用货币为主要计量单位B、我国企业的会计核算只能以人民币为记账本位币C、业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币为记账本位币D、在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告，应当折算为人民币9、会计主体是指企业法人。（）10、会计主体一般都是法律主体，但法律主体不一定是会计主体。（）11、会计主体是进行会计核算的根本前提之一，一个企业可以根据具体情况确定一个或若干个会计主体。（）12、正确地划分投资者和被投资者经济活动范围的界限，所遵循的会计核算的根本前提是（）。A、持续经营B、会计主体C、会计分期D、货币计量13、会计分期的目的是（）。A、为了将持续经营期间人为地划分为若干个相等的会计期间B、是为了适应生产经营过程中自然存在的阶段性时间间隔C、是为了及时地加工、获得会计信息D、是为了和人类的公元纪年方法保持一致14、会计核算中所采用的计量单位有（）。多项选择A、货币计量单位B、实物计量单位C、劳动计量单位D、空间计量单位15、以下各工程中，符合会计主体假设的是（）。A、甲厂的会计资料既记录本厂的经济业务，也记录其原材料供给商――乙厂的经济业务B、某厂的会计资料除记录本厂的经济业务以外，还记录其所有者――甲和乙两人的私人财务活动C、某厂的会计资料仅记录本厂的经济义务D、某厂的会计人员除办理本厂的经济义务以外，还把税务专管员个人旅游的费用列作本厂的开支16、会计是以（）为主要计量单位。A、实物B、货币C、劳动量D、价格17、会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查称为（）A、会计监督职能B、会计控制职能C、会计核算职能D、会计分析职能18、会计核算和监督的内容是特定主体的（）A、资金运动B、实物运动C、经济活动D、经济资源19、收回应收账款50000元，存入银行。这一业务引起的会计要素的变动是()。

A.资产总额不变B.资产增加，负债增加

C.资产增加，负债减少D.资产减少，负债增加

20、以银行存款交纳所得税，所引起的变化为()。

A.一项资产减少，一项权益减少B.一项资产减少，一项负债减少

C.一项负债减少，一项资产增加D.一项资产减少，一项资产增加

21、引起资产和负债同时增加的交易或事项是()。

A.以银行存款购入原材料一批B.以银行存款支付前欠货款

C.收回应收账款存入银行D.购入电视机一部，款暂欠

22、以下工程中，属于所有者权益工程的是（）A、应付债券B、债券投资C、股票投资D、盈余公积23、以下工程中，引起资产和负债同时减少的经济业务是（）A、以银行存款支付前欠货款B、以现金支付办公费用C、购置材料，货款尚未支付D、收回应收账款存入银行24、以下工程中，引起负债和所有者权益有增有减的经济业务是（）A、购入材料，货款未付B、以银行存款归还应付账款C、从税后利润中提取盈余公积金D、将应付债券转作实收资本25、某企业采购员预借差旅费，所引起的变动为（）A、一项资产增加，一项负债增加B、一项资产增加，另一项资产减少C、一项资产减少，一项负债减少D、一项负债增加，另一项负债减少26、某企业权益总额600万元，如果发生以下经济业务：（1）收到外单位投资40万元存入银行；（2）以银行存款支付购入材料款12万元；（3）以银行存款归还银行借款10万元。上述业务发生后，企业资产总额应为（）A、636万元B、628万元C、648万元D、630万元27、按照复式记账原理，对于每一项经济业务都要在（）相互联系地登记。A、一个资产账户、一个负债账户中B、两个或两个以上的账户中C、一个总账账户及所属的明细账户中D、一个账户的借方，另一个账户的贷方28、如果公司的所有者权益是69000元，即表示（）A、此公司的资产总额是69000元B、此公司本年度的税后利润是69000元C、此公司收入与费用的差额是69000元D、此公司资产总额与负债总额的差额是69000元29、把账户分为借贷两方，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，要根据（）A、采用什么记账形式所决定的B、采用什么核算方法所决定的C、账户所反映的经济内容和账户的性质所决定的D、增加数记借方，减少数记贷方30、借贷记账法下，账户的根本结构，账户左方为（）A、增加方B、减少方C、借方D、贷方二、业务分析题（一）要求：分析以下经济业务引起了会计要素怎样的变化1、赊购材料。2．从银行取得短期借款，直接归还前欠货款。3．用盈余公积金弥补职工福利费。4．收到所有者投入的设备。5．企业用固定资产向外单位投资。三、计算题1、资料：甲公司2006年3月初资产总额为500000元，负债总额为100000元，3月份仅发生以下经济业务：（1）投资者追加投资180000元，存入银行。（2）以银行200000元购置新设备（3）以六个月到期的商业汇票50000元支付前欠的购货款（4）经批准，将盈余公积转增资本（5）购入原材料20000元，已支付银行存款15000元，余款暂欠。要求：根据以上资料，计算甲公司2006年3月末的资产总额，负债和所有者权益总额。2、某企业期初资产总额200万元，负债总额480万元，所有者权益总额720万元。个该企业本期发生以下经济业务。（1）向银行借入短期借款15万元，存入银行。（2）将资本公积30万元转增资本（3）以银行存款5万元预付采购材料货款。（4）以银行存款归还长期借款25万元。（5）根据销售合同预收A公司货款9万元，存入银行。（6）经股东大会批准决定，向投资者分配现金股利20万元。3、企业上年末资产总额为200万元，本年1月份发生以下经济业务：（1）以银行存款交纳税金4万元（2）收回应收账款1万元存入银行（3）收到投资者投入资本5万元（4）取得银行借款，归还前欠货款2万元4、资料：嘉兴公司2007年5月底资产总额为600000元，负债总额为150000元，6月份发生以下经济业务：（1）6月5日，接受台胞商人的产品商标捐赠10000元。（2）6月6日，以银行存款60000元支付对A公司的股权投资。（3）6月10日，用一批价值55000元的材料抵偿六个月到期的商业汇票一张。（4）6月20日，购入材料一批，价款30000元，税金5100元，用银行存款支付局部价税款20000元，余款签发一张商业汇票。（5）6月28日，经批准，将所欠B公司的账款80000元转增为资本。要求：根据资料计算六月初企业的权益总额和六月底资产负债和所有者权益第二章、会计核算的具体内容与一般要求1、款项是作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用保证金存款。2、有价证券如国库券、股票和企业债券。3、财物是具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、房屋、设备、运输工具。4、债权包括应收和预付款项。是企业的资产5、债务包括借款、应付和预收，以及应交款项，是企业的负债。6、资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。如实收资本。7、收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流动。8、支出是企业所实际发生的各项开支、以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。9、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流入。10、本钱是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项消耗，是对象化的费用。11、财务成果具体表现为盈利或亏损。12、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。第三章、会计科目和账户企业会计核算的对象是会计要素。会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的工程，会计科目是复式记账的基础。会计科目按其所提供信息的详细程度分为总账科目和明细科目。会计科目设置原则合法性、相关性、实用性。会计科目按其所归属的会计要素不同,或按反映的经济内容分为资产类、负债类、所有者权益类、本钱类、损益类科目。资产类里特别注意：坏账准备、预付账款、累计折旧、固定资产清理负债类里特别注意：预收账款所有者权益有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配。本钱类有：生产本钱和制造费用损益类有:12个（4个收入数）主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益（8个费用数）主营业务本钱、其他业务本钱、营业外支出、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用。账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。设置账户是会计核算的重要方法之一。期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额8、会计科目是账户的名称，会计科目无结构，账户是会计科目的具体运用，具有一定的格式和结构。第四章、复式记账1、记账方法由单式记账法和复式记账法。2、单式记账法对发生的交易和事项，只在一个账户中进行记录的方法。3、复式记账法在两个或两个以上的账户中进行登记。能反映经济业务的来龙去脉，能进行发生额的试算平衡。4、用复式记账法成为现代会计的主要标志之一。5、根据记账符号、记账规则、试算平衡的不同，复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法。我国必须采用借贷记账法。借贷记账法的记账符号为“借〞，“贷“。借贷记账法的记账规则为有借必有贷，借贷必相等。在借贷记账法下对账户不要求固定分类。9、借贷记账法账户的根本结构：借方

资产类账户

贷方期初余额本期增加额

本期减少额本期发生额合计本期发生额合计期末余额

例如，应收账款账户期初借方余额为260000元，本期借方发生额为150000元，本期贷方发生额为120000元，该账户期末余额为()元A借方230000B借方290000C贷方230000D贷方290000答案：B解析：期末余额=260000+150000-120000=290000（元）借方权益类（负债类和所有者权益）账户

贷方

本期减少发生额期初余额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计

期末余额应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为()A借方43800B借方27000元C贷方43800D贷方27000元答案：C解析：期末余额=35400+26300-17900=43800（元）借方

费用类账户

贷方本期费用增加额

期末结转减少额（转入本年利润）本期发生额合计本期发生额合计借方

收入类账户

贷方期末结转减少额（转入本年利润）本期收入增加额本期发生额合计本期发生额合计注意：本钱类中的“制造费用〞也是借增贷减，期末无余额，其借方发生额合计转入“生产本钱〞中。总结1、：资产类账户借增贷减，余额借方。负债类和所有者权益类账户贷增借减，余额贷方。费用类借增贷减，一般无余额。收入类贷增借减，一般无余额。总结2：账户借方登记：资产增加;本钱费用增加;负债减少;所有者权益减少;收入收益减少;账户贷方登记：资产减少;本钱费用减少;负债增加;所有者权益增加;收入收益增加;借贷记账法下：发生额试算平衡的理论依据是“有借必有贷，借贷必相等。余额试算平衡的理论依据是资产=负债+所有者权益会计科目的三要素账户名称、记账方向、应记金额平行登记的要点依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。总账与明细账的关系：总账对所属明细账起统驭、控制的作用；明细账对总账起补充、具体说明的作用。在进行试算平衡时，以下错误不能查出：①重记某项经济业务②漏记③某项经济业务记错账户④记账方向颠倒⑤借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵销。15、主要经济业务的核算企业筹集资金过程1、企业接受投资借:库存现金/银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷:实收资本国家某单位某人2、企业因管理不善,需缩减资本借:实收资本某人贷:库存现金3、向银行借入三年的借款,款存入银行借:银行存款贷:长期借款4、计算长期借款利息借:财务费用贷:应付利息5、三年后归还长期借款本金及利息借:长期借款应付利息贷:银行存款6、接受捐赠借:库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/原材料贷:营业外收入某企业国家某人供给过程的核算一、供给过程的主要任务：采购材料二、确定采购本钱采购本钱包括买价=购置的数量*单价采购费用包括1运杂费2入库前的挑选整理费3国外进口物资应负担的进口关税4运输途中的合理损耗(影响了单位本钱使单位本钱变高，没有影响总本钱)三、发生的经济业务情况一材料已入库，款已付借：原材料某材料应交税费应交增直税（进项税额）贷：银行存款/库存现金情况二料到款未付借：原材料某材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款某企业借：应付账款贷：银行存款情况三款付料未到1借：材料采购某材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金2借：原材料某材料贷：材料采购某材料生产过程的核算主要经济业务（一）1车间管理人员出差，预借差旅费，以现金支付借：其他应收款某人贷：库存现金2车间管理人员归来，报销差旅费，归还现金借：库存现金贷：其他应收款某人借：制造费用贷：其他应收款某人3车间管理人员归来报销差旅费，补齐现金借：制造费用贷：库存现金借：制造费用贷：其他应收款某人注：车间管理人员制造费用行政管理部门人员管理费用采购人员的差旅费直接计入管理费用（二）、生产甲产品领用材料，生产乙产品领用材料，车间领用材料，行政管理部门领用材料借：生产本钱甲产品乙产品制造费用管理费用贷：原材料（三）、行政管理部门购置办公用品，用现金支付借：管理费用贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧，其中车间应承当，管理部门应承当借：制造费用管理费用贷：累计折旧（五）、用银行存款支付水电费，其中生产车间应承当，管理部门应承当借：制造费用管理费用贷：银行存款（六）、提取现金，发放工资，分配工资1开出现金支票/转账支票从银行提取现金，准备发放工资借：库存现金贷：银行存款2发放工资借：应付职工薪酬工资贷：库存现金3结转本月应付工资，其中生产甲产品工人工资，生产乙产品工人工资，车间管理人员工资，行政管理部门人员工资借：生产本钱甲产品乙产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资（七）计提福利、（工资*0.14）借：生产本钱甲产品乙产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬职工福利（八）、预付下季度的报刊杂志费借：预付账款贷：银行存款/库存现金（九）、用银行存款支付明年上半年的财产保险费借：预付账款贷：银行存款/库存现金（十）、用银行存款支付车间修理费借：管理费用贷：银行存款（十一）、分配制造费用借：生产本钱甲产品乙产品贷：制造费用（十二）、产品生产完毕，完工入库借：库存商品贷：生产本钱某产品销售过程的核算主要经济业务销售产品取得收入借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据贷：主营业务收入－ＸＸ产品（售价×数量）应交税费－应交增值税（销项税额）（售价×数量×１７％）结转销售产品的生产本钱借：主营业务本钱－ＸＸ产品（单位本钱×数量）贷：库存商品－ＸＸ产品（单位本钱×数量）支付销售过程所发生的费用，如运杂费、包装费、保险费、广告费、展览费、销售人员工资费，等借：销售费用贷：银行存款/库存现金/应付账款销售材料取得收入借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据贷：其他业务收入－ＸＸ材料应交税费－应交增值税（销项税额）结转销售材料的本钱借：其他业务本钱－ＸＸ材料贷：原材料－ＸＸ材料６据本月销售产品应交的增值税，计算产品销售应缴纳的城市维护建设税（税率７％）和教育费附加（比例３％）营业税（税率２％）以及消费税（税率８％）借：营业税金及附加贷：应交税费－应交城市维护建设税－应交教育费附加－应交营业税－应交消费税7.上述计算的税金，用银行存款支付借：应交税费－应交城市维护建设税－应交教育费附加－应交营业税－应交消费税贷：银行存款利润形成和分配的核算发生的主要经济业务收到某公司的违约金借：银行存款贷：营业外收入接受政府的补助借：银行存款贷：营业外收入企业向灾区捐款借：营业外支出贷：银行存款向公司支付违约金借：营业外支出贷：银行存款企业因对外投资，收到投资方分配来的利润借：银行存款贷：投资收益结转损益类账户借：本年利润借：主营业务收入－ＸＸ产品贷：主营业务本钱－ＸＸ产品其他业务收入－ＸＸ材料其他业务本钱－ＸＸ材料投资收益营业税金及附加营业外收入营业外支出贷：本年利润财务费用销售费用管理费用当４－７企业就得到利润总额7.当企业实现利润总额时，需要计算应缴纳的所得税（税率２５％）借：所得税费用贷：应交税费－应交所得税8.上交所得税借：应交税费－应交所得税贷：银行存款9.结转所得税借：本年利润贷：所得税费用10.结转全年实现的净利润借：本年利润贷：利润分配－未分配利润11.按全年实现的净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积借：利润分配－提取法定盈余公积－提取任意盈余公积贷：盈余公积－法定盈余公积－任意盈余公积12.想投资者分配利润借：利润分配－应付股利（应付利润）贷：应付股利（负债增加）13.将盈余公积转增注册资本借：盈余公积贷：实收资本练习：一、该企业1月份发生的经济业务如下：（1）1日，收到国家投入资本50000元，存入银行。（2）2日，生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元，B材料2000千克，单价4元。（3）4日，采购员李彬出差回来，报销差旅费190元，退回余款10元（原借款200元）。（4）5日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。（5）5日，用现金发放工资50000元。（6）8日，从星光工厂购入A材料2000千克，买价19400元，增值税3298元，运杂费600元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。（7）9日，用银行存款归还短期借款30000元。（8）10日，用银行存款交纳城建税2100元，教育费附加900元。（9）12日，用银行存款归还前欠立达工厂购料款11700元。（10）13日，销售给卫民工厂甲产品200件，单位售价200元，增值税计6800元，款项已收存银行。（11）15日，用银行存款支付产品广告费180元。（12）18日，用现金支付办公用品费280元，其中生产车间80元，管理部门200元。（13）20日，生产甲产品领用Ａ材料1000千克，单价10元，车间领用Ｂ材料50千克，单价4元，管理部门领用Ｃ材料100千克，单价３元。（14）25日，用银行存款支付本月水电费30000元，其中生产车间22000元，管理部门8000元。（15）27日，销售给胜利工厂甲产品600件，单位售价200元，增值税计20400元，款项已收存银行。（16）31日，结转本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资30000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。（17）31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中生产甲产品工人4200元。车间管理人员1120元，企业管理人员1680元。（18）31日，计提本月固定资产折旧2000元，其中生产车间1400元，管理部门600元。（19）31日，预提本月应负担的短期借款利息250元。（20）31日，结转本月制造费用32800元。（21）31日，本月生产的甲产品1000件全部完工，结转生产本钱135000元。（22）31日，结转本月销售800件甲产品的本钱108000元。（23）31日，本月销售甲产品计算应交的城建税1673元，教育费附加717元。（24）31日，将本月销售产品取得的收入160000元结转"本年利润"账户。（25）31日，将本月主营业务本钱108000元，营业费用180元，主营业务税金及附加2390元，管理费用22970元，财务费用250元结转"本年利润"账户第五章、会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。会计凭证按填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证式企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算，具有法律效力的原始书面证明。按取得的来源渠道不同，原始凭证分为外来原始凭证：购物时收到的发票、车、船、机票、增值税专用发票，收到的收款收据，银行开出的收付款凭证自制原始凭证：收料单、领料单、产品验收入库的入库单，出差人员填报的差旅费报销单、工资单、借款单、盘存单、账存实存比照表、库存现金盘点表，折旧计算表、制造费用分配表。按填制手续和方法的不同，原始凭证分为一次原始凭证：如收据、领料单、借款单等一次性完成的手续，外来原始凭证都是一次原始凭证累计原始凭证：在一定时期内连续记录若干项同类性的经济业务的原始凭证，如限额领料单。汇总原始凭证：把同性质的原始凭证汇总起来，如：收料凭证汇总表、材料耗用汇总表原始凭证按格式不同分为通用凭证和专用凭证。原始凭证的根本内容原始凭证的名称及编写填制日期接受原始凭证的单位名称或个人姓名经济业务的内容经济业务的计量单位、单价、数量、金额填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名经办员或责任人的签名或者盖章原始凭证的填制要求真实可靠、填制及时、内容完整、填写清楚原始凭证的审核要求合法性、真实性、完整性、正确性。10记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载由会计分录的并作为记账依据的书面文件。11、记账凭证按其记录反映的经济内容的不同，分为收款、付款、转账凭证12、记账凭证是登记账簿的直接依据原始凭证是登记账簿的原始依据13、记账凭证的内容是1)记账凭证的名称2）填制日期3）记账凭证的顺序编号4）经济业务的摘要5）经济业务所涉及的会计科目6）经济业务所涉及的金额7）记账凭证所附原始凭证张数8）有关责任人的签名或盖章14、记账凭证一般都须附有原始凭证，除错账和错账更正时不须附原始凭证。15、原始凭证不得外借，如需携带外出就将凭证复印后携带外出，还必须由单位领导同意后在本单位财会人员监督下复印16、会计凭证保管15年。17、原始凭证文字有错，可以有出具单位更正，并在更正出加盖单位公章。金额有错误，应当由出具单位重开，不得更正。练习：一、单项选择题1.经济业务发生时直接取得或填制的凭是()A.收、付款凭证B.原始凭证C.记账凭证D.合同和协仪2.编制记账凭证时,对记账凭证所附原始凭证的张数()3.以下单据中,可以作为记账依据的是()A.请购单B.购销合同C.提货单D.发货票4.借记“生产本钱〞,货记“原材料〞的会计分录应填制()A.汇总记账凭证B.收款凭证C.付款凭证D.转账凭证5.差旅费报销单是属于()A.自制凭证B.外来凭证C.记账凭证D.累计凭证6.()是所有会计资料中的基础资料,其他会计资料提供是否及时、准确、可靠都依赖于此。A.原始凭证B.会计凭证C.累计凭证D.记账凭证7.企业转账支付前欠货款的付款凭证所付的原始凭证是()A.购货发货票B.支票存根C.购货合同D.送款单8.企业购入一批材料,当即以银行存款支付局部货款,余款暂欠,这笔业务发生后应填制的记账凭证是()A.付款凭证一张B.付款凭证两张C.付款凭证和转账凭证各一张D.转账凭证二张9.收款凭证的表外账户只能是()A.应收账款B.现金与银行存款C.应付账款D.其他应收款10.以下工程中,不能作为记账依据的是()A.发票B.收料单C.经济合同D.领料单二、多项选择题1.在以下凭证中属于外来原始凭证的有()A.购货发票B.银行收款通知C.银行对账单D.银行存款余额调节表2.在使用收、付、转三种记账凭证的情况下，一笔经济业务中既涉及到现金收款业务又涉及到转账业务应填制()A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.转账凭证D.只填制现金收款凭证3.属于一次原始凭证的有()A.限额领料单B.领料单C.发货单D.收料单4.以下不作为原始凭证的是()A.购货合同B.车间派货单C.材料请购单D.产品本钱计算表5.填制记账凭证应根据()A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.自制原始凭证D.收款、付款、转账凭证6.企业购入材料一批已验收入库,货款已支付,根据这项业务所填制的会计凭证是()A.收款凭证B.付款凭证C.收料单D.一次凭证7.在填制的付款凭证中“借方科目〞可能涉及()账户A.现金B.银行存款C.应付账款D.应交税金8.凡填错的现金和银行存款收、付款原始凭证应()A.撕毁B.作废重填C.加盖作废戳记D.连同存根一起保存9.下述各项经济业务中,应填制转账凭证的有()A.生产A产品领用木材10立方米,价值1万元B.从银行提取现金5万元C.甲产品完工交仓库,本钱计20万元D.月末计提本月负担的贷款利息1万元10.一般纳税人开具的销货增值税发票按原始凭证的不同分类,分别属于()A.自制凭证B.外来凭证C.一次凭证D.累计凭证三、判断题123456789101.各种记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制,但不能将若干张同类的原始凭证汇总编制。2.企业将现金存入银行,一方面引起现金减少,另一方面又引起银行存款增加,所以应填制“现金付款凭证〞和“银行存款收款凭证。〞3.属于货币资金收入的业务,都应填制收款凭证4.有一张原始凭证就必须做一张记账凭证5.会计人员在审核原始凭证时,发现有内容不全,手续不完备,数字计算有误等凭证，有权拒绝受理6.各单位的收款凭证、付款凭证、转账凭证统称为通用记账凭证7.职工公出借款凭证,必须附在记账之后,收回借款时,应当分开收据或者退还借据副本,不得退复原借款收据8.收付款记账凭证可以不由出纳人员或盖章9.外来凭证,是本单位在办理经济业务时所填制并提供给外单位使用的原始凭证10.凡原始凭证填列不全或数字计算有误,会计人员应补填齐全,并更正错误数字,才能作为编制记账凭证的依据第六章、会计账簿1、账簿按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。2、序时账分为普通日记账和特种日记账。3、特种日记账有现金日记账和银行存款日记账。4、分类账有总分类账和明细分类账。5、备查账是对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。如：租入固定资产登记簿、委托加工材料备查账、应收票据、应付票据登记簿等。6、账簿按外表形式可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。7、总账、现金日记账、银行存款日记账账簿必须是订本式账簿。8、明细账采用活页式账簿。9、一般在实物保管部门或实物使用部门对材料、库存商品、固定资产采用卡片式账簿。10、账簿按所使用的账页的格式划分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿。11、三栏式账簿适用于总账、应收账款明细账、应付、预收、预付账款明细账、短期借款、长期借款明细账。12、三栏式账簿适用于只对金额核算的经济业务。13、多栏式账簿适用于本钱费用类、收入成果类明细账。本钱费用类如：生产本钱、制造费用、管理费用等收入类如：主营业务收入、其他业务收入成果如：本年利润、利润分配14、数量金额式账簿适用于库存商品明细账、原材料明细账。15、横线登记式账簿的优点是可以反映一项经济业务的来龙去脉，对应关系清楚明了，如其他应收款明细账、材料采购明细账、应收票据明细账、应付票据明细账16、红色墨水必须按规定使用，例如:a划线、改错、用红色墨水填写红字记账凭证冲销错误记录b在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数c在三栏式账户中，如未印明余额栏内登记页数余额d其他17、在登账时，书写文字或数字时，一般占格距的二分之一18、现金日记账由出纳人员登记，账页格式可以是三栏式也可以是多栏式登记依据是库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、提取现金的银行存款付款凭证19、银行存款日记账是由出纳人员登记，账页格式可以是三栏式，也可以是多栏式，登记银行存款日记账的依据是银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和把现金存入银行的库存现金付款凭证。20、登记明细账的依据是审核无误的记账凭证及所附原始凭证。21、账簿通常发生的错误有串户、反方、写错、错位、倒码。22、串户是把甲的发生额写到乙的账户中。23、反方式把借方发生额记入贷方。24、写错是如87写成53，错位是如87写成870，倒码是如87写成7825、查找错账的方法有（1）差数法适用于重记、漏记（2）尾数法适用于账簿金额尾数过错（3）除2法适用于记账方法记反（反方）（4）除9法适用于数字写大、数字写小、数字颠倒26、错账更正方法一般包括划线更正法、红字冲销法、补充登记法。27、错账更正方法适用于凭证正确、账簿错，具体更正过程是用红笔在错误数字或文字正中划线，然后用蓝黑墨水的笔在错误数字或文字上端写上正确数字或文字，并由记账人员在更正处签名盖章。28、红字冲销法适用于以下两种情况：（1）凭证由于会计科目错造成账簿也错误。具体更正过程是首先用红字填制一张与原错误的记账凭证内容相同的记账凭证，并据此用红字登记入账；然后用蓝字填制一张正确凭证，并据此用蓝字登记入账。（2）凭证由于金额多记造成账簿也发生错误。具体更正过程是用红字填制一张与原错误记账内容相同的凭证，但金额为多记金额，并据此用红字登记入账。29、补充登记法适用于凭证由于金额少记造成账簿也发生错误。具体更正过程是用蓝字填制一张与原错误记账内容相同的凭证，但金额为少记金额，并据此用蓝字登记入账。30、对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对31、银行存款日记账与银行对账单核对是账实核对32、账证相符是保证账实相符合账账相符的基础。33、账实核对，一般通过财产清查的方法进行的。34、结账可以分为月度结账、季度结账、年度结账。练习：一、单项选择题：1、会计人员在填制记账凭证时，将560元错写成650元，并且已登记入账，月末结账时发现此笔错账，更正时应采用的便捷的方法是（）A、画线更正法B、红字冲销法C、补充登记法D、核对账目法2、应收账款明细账一般采用（）格式的账簿。A、三栏式B、多栏式C、数量金额式D横线登记式3、现金日记账和银行日记账应由（）进行登记。A、会计人员B、会计主管人员C、出纳人员D、单位领导4、以下工程中,不能作为登记总账的依据是（）。A、记账凭证B、原始凭证C、科目汇总表D汇总记账凭证5、当在记账过程中发现由于漏记、重记等原因形成的过错时，可采用（）方法对此错账进行查找。A、差数法B、尾数法C、除二法D、除九法6、以下对账工作中不属于账账核对的是（）A明细分类账簿之间的核对B总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对C总分类账簿与序时账簿之间的核对D会计账簿与原始凭证之间的核对7、在登记账簿过程中，每一张账页的最后一行及下一页第一行都要办理转页手续，是为了（）A、便于查账B、防止遗漏C、防止隔页D、保持记录的连续性8、收入、费用明细账一般采用（）。多栏式明细账B、数量金额式明细账C、三样式明细账D、上面三种的任意一种四、二、多项选择1、以下账簿中属于备查账簿的有（）A、代销商品登记簿B、租入固定资产登记簿C、受托加工材料登记簿D、银行存款日记账2、红色墨水在下面情形下可以使用（）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数B、改错时C、画线结账时D、在三栏式账户中，如未印明余额方向，在余额栏登记负数金额3、以下账户中，只需反映金额指标的有（）A、“实收资本〞账户B、“原材料〞账户C、“库存商品〞账户D、“短期借款〞账户4、多栏式明细分类账的格式适用于（）A、应收账款明细账B生产本钱明细账C产成品明细账D管理费用明细账5、账簿按其外表形式，可以分为（）A、订本账簿B、活页账簿C、三栏账簿D、卡片账簿6、以下账簿，一般适用订本式账簿的有()。A、总账B、现金日记账C、银行存款日记账D、应收账款明细账7、以下明细账采用多栏式账页的有()。A、材料采购B、管理费用C、生产本钱D、主营业务收入8、以下各项中，属于序时账簿的有（

）A、现金日记账

B、银行存款日记账

C转账日记账

D、普通日记账三、判断题：1、对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页〞的本页合计数应为年初起至本月末的累计数。（）2、在会计核算中，一般应通过财产清查进行账实核对。（）3、现金日记账和银行存款日记账可以采用多栏式账页。（）4、账实相符是保证账账相符、账证相符的基础。（）5、对需要按月结计本期发生额，但不需结计本年累计发生额的账户，月末结账时，只需在最后一笔经济业务下划通栏红线，不需要再结计一次余额。（）四、业务题一、资料：甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：用现金支票支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为：借：管理费用300贷：银行存款300计提车间生产用固定资产折旧3500元，编制的会计分录为：借：制造费用35000贷：累计折旧35000用现金支付工人工资45000元，编制的会计分录为：借：应付职工薪酬4500贷：库存现金4500购置办公用品500元，编制的会计分录为：借：管理费用500贷：库存现金500但是登记账簿时，误将“管理费用〞账户登记为50元。二、某企业2007年库存现金日记账余额2500元（借方）。2007年9月发生以下经济业务：（18分）（1）9月2日，从银行提现20000元备用。（2）9月5日，用现金支付销售产品的运费300元。（3）9月8日，用现金发放职工工资18000元。（4）9月15日，用现金支付违约金800元。（5）9月25日，厂部采购员王某出差，预借差旅费1000元。（6）9月28日，王某报销差旅费1200元，缺乏局部用现金补足。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）登记库存现金日记账。库存现金日记账2007年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类号数第七章、账务处理程序会计核算程序是指在会计核算中,账簿组织.记账凭证和会计报表有机结合的形式.目前我国采用的会计核算程序主要有记账凭证核算程序.科目汇总表核算程序和日记账核算程序等.各种核算程序的主要区别是登记总账的依据和方法不同。记账凭证核算程序的主要特点是直接根据记账凭证登记总账。记账凭证核算程序是最根本的会计核算程序。记账凭证核算程序的有点是简单明了，易于掌握。缺点是登记总账的工作量较大。适用于-规模小，业务量少的单位。科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序，主要特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。科目汇总表的编制方法有两种:一种是全部汇总另一种是分类汇总，汇总的时间可以是5天，10天，15天。科目汇总表核算程序的优点是根据科目汇总表登记总账，使登记总账的工作量大大减少并可以利用科目汇总表进行发生额试算平衡。科目汇总表核算程序的缺点是不能反映科目之间的对应关系，不利用分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。科目汇总表核算程序适用于规模大，业务量多的单位。汇总记账凭证核算程序是先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证分类编制汇总收款凭证和汇总付款记账凭证和汇总转账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账的一种账务处理程序。汇总收款凭证是指按库存现金和银行存款科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总付款凭证是指按库存现金和银行存款科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总转账凭证是按贷方科目设置，借方科目进行归类，为了便于填制汇总转账凭证，平时在填制凭证时，应尽量使用会计分录保持一借一贷，一贷多借。汇总记账凭证账务处理程序的优点是便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目减轻登记总账的工作量。汇总记账凭证核算程序的缺点是:汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类，汇总，因而不利于会计核算的日常分工。另外，当转账凭证较多时编制汇总转账凭证的工作量较大。汇总记账凭证核算程序适用于规模大，业务量多的单位。练习：一、单项选择1．根据记账凭证逐笔登记总分类账是（）核算程序的主要特点。A．汇总记账凭证B．科目汇总表C．多栏式日记账D．记账凭证2．各种会计核算程序的主要区别是（）。A．登记明细分类账的依据不同B．总账的格式不同C．登记总分类账的依据和方法不同D．编制会计报表的依据不同3．所有会计科目都设在一张账页内的是（）核算程序。A．记账凭证B．汇总记账凭证C．科目汇总表D．以上均可4．会计报表是根据（）资料编制的。A．日记账、总账和明细账B．日记账和明细分类账C．日记账和总分类账D．明细分类账和总分类账5．一般的，记账凭证核算程序适用于（）的单位。A．规模小，业务量少B．规模大，业务量较大C．规模小，涉及金额较大D．以上均可。

二、多项选择题1．在各种会计核算程序下，明细分类账可以根据（）登记。A．原始凭证B．原始凭证汇总表C．记账凭证D．汇总记账凭证E．科目汇总表2．在科目汇总表核算程序下，记账凭证是用来（）的依据。A．登记现金日记账B．登记银行存款日记账C．登记明细分类账D．登记总分类账E．编制科目汇总表3．在各种会计核算程序下，总分类账可以根据（）进行登记。A．记账凭证B．科目汇总表C．汇总记账凭证D．原始凭证及原始凭证汇总表4．在各种会计核算程序中，根据记账凭证直接登记总分类账的有（）核算程序。A．记账凭证B．科目汇总表C．汇总记账凭证D．多栏式日记账E．日记总账三、判断正误(对“√〞,错“×〞)1．现金日记账与银行存款日记账，不管采用三栏式或多栏式，都是根据收款凭证和付款凭证登记的。（）2．记账凭证核算形式是最根本的一种核算程序。（）3．记账凭证是登记各种账簿的唯一依据。（）4．不管采用哪种会计核算程序，都必须设置日记账、总分类账和明细分类账。（）5．不同会计核算程序下，编制会计报表的依据是相同的。（）6．记账凭证核算程序适用于规模大、业务多的单位。（）7．科目汇总表核算程序和汇总记账凭证核算程序的主要相同点在于汇总凭证的格式相同。()8．汇总记账凭证核算程序的主要缺点在于保持科目之间的对应关系。（）９．由于企业的业务性质、规模大小、业务繁简各有不同，所以他们所采用的会计核算程序也就有所不同。（）10．同一企业可以同时采用几种不同的会计核算程序。（）第八章、财产清查1、财产清查的目的是账实相符。2、按财产清查的范围和对象划分，可以是全面清查和局部清查。3、在年终决算前，单位发生撤销、改组、合并以及改变隶属关系时进行全面清查。4、在有关保管人员调动是进行局部清查。5、按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。6、一般在月末、季末、年末结账之前进行定期清查。7、在发生自然灾害或意外损失时，保管人员调动时，财政、税收、审计部门等进行突击检查时进行不定期清查。8、重要领导人调动需进行全面清查和不定期清查。出纳人员每日终了对库存现金进行盘点是定期清查和局部清查。10财产清查的范围有货币资金，存活，固定资产，往来款项，委托加工材料，受托加工材料，租赁的固定资产，包装物等。11盘存制度有永续盘存制和实地盘存制。12永续盘存制在日常生活中，对财产物资既登记增加数，又登记减少数，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。13实地盘存制在日常生活中，对财产物资既登记增加数，不登记减少数，根据实地盘点的实存数额倒挤出本期减少数。14财产物资的清查的方法通常有两种，即实地盘点和技术测算盘点。15对财产物资实物清查后，将清查结果写在“盘存单〞上，盘存单是原始凭证，为了进一步查明实际盘点后的结果与对应账簿的账面结存数是否一致，应将盘存单与账面记录进行核对，将核对结果填入账存实存比照表，账存实存比照表是原始凭证可以用于调整有关账簿记录。16库存现金的清查是通过实地盘点的方法进行的。17清点现金后，将清查结果填入库存现金盘点表，库存现金盘点表是原始凭证，可以用于调整账簿记录。18银行存款的清查是通过于单位开户银行核对账目记录的方法进行的。19未达账项是指企业于银行由于核算的时间不同而形成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。20未达账项有四种情况：（1）银行已收，企业未收（2）银行已付，企业未付（3）企业已收，银行未付（4）企业已付，银行未付21通过银行存款余额调节表调节后的存款余额说明企业可以支用的银行存款实用数额，银行存款余额调节表不是原始凭证，不能用来调整账面记录。22往来款项主要包括名种应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。23往来款项的清查，主要是与对方单位或个人通过对账单核对账簿记录的方法进行的。24财产清查结果的处理方法现金的清查盘盈批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢批准后：原因①属于应支付给某单位或某人的借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－ＸＸ单位／ＸＸ人原因②无法查明原因，作为营业外收入借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：营业外收入2.盘亏批准前：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：原因①由于出纳员失职，应作为“其他应收款〞借：其他应收款－ＸＸ人贷：处理财产损溢－待处理流动资产损溢原因②由于非常损失（火灾、水灾、盗窃）造成的损失，应作为“营业外支出〞借：营业外支出贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢原因③无法查明原因，应作为“管理费用〞借：管理费用贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢存货的清查（原材料、库存商品）盘盈批准前：借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢批准后：原因：由于计量不准确造成的或无法查明原因，都是冲减“管理费用〞借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏批准前：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：原材料批准后：原因①定额内自然损耗造成的，应作为“管理费用〞借：管理费用贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢原因②超定额损耗，能确定过失人的，应由过失人赔偿，属于保险公司范围的，应由保险公司赔偿，都作为“其他应收款〞扣除过失人和保险公司赔偿金后的余额转作“管理费用〞借：其他应收款－ＸＸ保险公司－ＸＸ人管理费用贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢原因③属于自然灾害等非常损失所造成的存货损失，在扣除保险公司的赔偿款后，计入“营业外支出〞借：其他应收款－ＸＸ保险公司营业外支出贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢固定资产的清查盘盈例：盘盈设备一台，市场价值80000元，六成新借：固定资产48000贷：以前年度损益调整48000

2.盘亏例：盘亏设备一台，价值80000元，已计提折旧33000元，做处理批准前：借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢47000累计折旧33000贷：固定资产80000批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢坏账损失的处理坏账：无法收回的应收账款坏账损失：无法收回的应收账款造成的损失坏账损失转销方法有两种直接转销法备抵法（现行企业会计制度规定应采用备抵法）借：管理费用①企业计提坏账准备贷：应收账款借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账借：坏账准备贷：应收账款对确定无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入练习：一、选择1、对于大量、分散、成堆、笨重的难以逐一清点的财产物资，一般采用（）方法进行清查。A、实地盘点B、技术测算盘点C、抽查检验D、查询核对2、以下记录可以作为调整账面数字的原始凭证的是（）。A、盘存单B、账存实存比照表C、银行存款余额调节表D、往来款项对账单3、对财产清查结果进行正确账务处时的主要目的是保证（）。A、账表相符B、账账相符C、账实相符D、账证相符4、对各项财产物资的增减数都须根据有关凭证逐笔或逐日登记有关账簿并随时结出账面余额的方法称为（）。A、永续盘存制B、实地盘存制C、权责发生制D、收付实现制5、在实际工作中，企业一般以（）作为财产物资的盘存制度。A、收付实现制B、权责发生制C、永续盘存制D、实地盘存制6、以下工程中清查时应采用实地盘点法的是（）。A、应收账款B、应付账款C、银行存款D、固定资产7、库存现金清查盘点时，（）必须在场。A、记账人员B、出纳人员C、单位领导D、会计主管8、库存现金盘点时发现短缺，则应借记的会计科目是（）。A、库存现金B、其他应付款C、待处理财产损溢D、其他应收款9、在财产清查中发现库存材料实存数小于账面数，其原因为自然损耗所致，经批准后，会计人员应列作（）处理。A、增加营业外收入B、增加管理费用C、减少管理费用D、增加营业外支出10、在企业与银行双方记账无误的情况下，银行存款日记账与银行对账单余额不一致是由于有（）存在。A、应收账款B、应付账款C、未达账项D、其他货币资金二、判断题：（）1、财产清查之前，会计人员应将发生的经济业务在账簿中全部登记完毕，结出余额。（）2、技术测算盘点法计量准确、直观，适用范围较大，对大多数财产物资的清查都可以采用这种方法。（）3、为明确经济责任，便于查核，在实地盘点时，保管人员应在场并单独承当财产物资的清查工作。（）4、账存实存比照表是用于调整有关账簿记录的原始单据，是确定有关人员经济责任的依据。（）5、在对库存现金进行清查时，一切收据、借据均不得抵充现金。（）6、实际工作中，现金的收支业务很频繁，且易出错，出纳人员应每日进行库存现金的清查，做到日清日结。（）7、银行存款的清查方法与实物、现金清查所使用的方法相同。（）8、银行存款余额调节表调节后的存款余额说明企业可以支用的银行存款实有数额。（）9、银行存款余额调节表的调整记录不能作为单位调整账面记录的依据。（）10、全面清查是对全部资产和权益进行全部彻底的盘查、核对。（）11、“待处理财产损溢〞账户的期末贷方余额表示期末尚未处理的财产盘盈数大于盘亏数的差额。（）（）12、对于未达账项，应编制银行存款余额调节表，以检查企业与银行双方账面余额是否一致，并及时调整有关账簿的记录。（）三、业务题1、某企业发生以下经济业务（请根据以下经济业务编制报经批准前和批准后的会计分录）（1）盘盈甲材料300元，经核查，其中的2000元属自然升溢造成，1000元属计量误差造成；盘亏乙材料9000元，经核查，其中的1800元属定额内自然损耗造成，1200元属计量误差造成，1000元属保管员王某责任，责令其赔偿，从下月工资中扣除，5000元属暴风雨袭击，按规定保险公司应赔偿4000元，其余计入营业外支出（非常损失）。（2）盘盈机器设备一台，同类固定资产的市场价格为10000元，经鉴定为七成新，经核查，属于未入账设备；盘亏机床一台，账面价值为43000元，已提折旧13000元，经核查属于自然灾害所致按规定应向保险公司索赔25000元，款项未收到，其余作营业外支出处理。（3）短缺现金200元，无法查明原因，决定由出纳员承当责任，尚未收到赔款。2、某企业银行存款日记账月末余额为19825元，比银行对账单余额多1370元，经逐笔核对，发出有以下未达账项及错误记录：（1）银行代收企业收取货款4900元，企业尚未入账；（2）银行代付水电费2450元，企业尚未入账；（3）企业收入转账支票一张，价值10420元，尚未送交银行；（4）企业开出转账支票7500元，银行尚未入账；（5）企业将存款收入7800元误记为8700元（记账凭证无误）。要求：（1）对于错账请指出运用何种错账更正方法，并说明如何更正错账；（2）编制银行存款余额调节表。第九章财务会计报告财务会计报告由会计报表、会计报表附注、和财务情况说明书组成按反映的经济内容分财务状况报表和经营成果报表和本钱费用报表。财务状况报表有资产负责表和现金流量表。经营成果报表有利润表财务会计报告按编制的时间分年度财务报表和中期财务报表年度财务报表应于年度终了后4个月内对外提供。季度财务报表应于年度终了后15天内对外提供。半年度财务报表应于年度终了后60天内对外提供。月度财务报表应于年度终了后6天内对外提供。财务会计报告按报送对象分外部财务报表和内部财务报表。财务会计报告按编制单位分单位财务报表和汇总财务报表。财务会计报告按包括的会计主体范围分单独财务报表和合并财务报表。财务会计报告的编制要求是数字真实、计算准确、内容完整和报送及时。资产负债表的结构有账户式和报告式两种，我国采用左右账户式10、资产负债是静态报表，反映企业在某一定日期的财务状况的报表。编制依据是资产=负债+所有者权益。左侧列式资产，按流动性强弱列排列，右侧列式负债和所有者权益，负债按归还的先后顺序排列，所有者权益按永久性程度上下顺序排列。12、资金根据库存现金+银行存款+其他货币资金总账余额13、应收账款根据应收+预收所属明细账的借方余额合计数—坏账准备（贷方），如坏账准备在借方就加上14、应付账款根据应付+预付所属明细账的贷方15、预收账款根据应收+预收所属明细账的贷方16、预付账款根据应付+预付所属明细账的借方17、存货=原材料+材料采购+库存商品+生产本钱+自制半成品—存货跌价准备18、固定资产=固定资产—累计折旧19、长期借款=长期借款—1年内到期的借款20、“未分配利润〞工程11月份=本年利润（贷）+利润分配（贷）或=本年利润（贷）—利润分配（借）或=-[本年利润（借）+利润分配（借）]12月份直接根据“利润分配〞账户填制如余额在贷方用“+〞号填列在借方用“—〞填列21、“应付职工薪酬〞工程，如余额在贷方余额用“+〞号填列，如在借方用“—〞号填列22、利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，是“动态报表〞理论依据“收入—费用=利润23、利润表的格式有单步式和多步式我国采用上下加减的多步报告式24、营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）—营业本钱（主营业务本钱+其他业务本钱）—营