2025年税务师《税法二》真题及答案(完整版)

2025年税务师《税法二》练习题及答案(完整版)一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）。A.因搬迁处置存货而取得的收入B.因搬迁、安置而给予的补偿收入C.对被征用资产价值的补偿收入D.因搬迁资产被征用而取得的保险赔款答案：A解析：企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。选项B、C、D属于搬迁收入。2.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按70%计入收入总额D.企业安置残疾人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时加计50%扣除答案：B解析：选项A，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；选项C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额；选项D，企业安置残疾人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时加计100%扣除。3.某企业2025年1月1日开业，相关资料如下：（1）开业时领取房屋产权证、工商营业执照、土地使用证、安全生产许可证各一份；（2）企业地处郊区，其厂房原值300万元，在郊区以外的农村还有一仓库，原值为50万元；（3）该企业共占地8000平方米，其中厂区内开辟绿化区，面积达到800平方米。当地规定房产税按房产原值减除30%后的余值计税；城镇土地使用税每平方米税额为5元。该企业应缴纳的房产税和城镇土地使用税分别为（）。A.房产税2.52万元；城镇土地使用税36000元B.房产税2.2万元；城镇土地使用税32000元C.房产税2.52万元；城镇土地使用税40000元D.房产税2.4万元；城镇土地使用税36000元答案：A解析：（1）房产税：企业在农村的仓库不缴纳房产税。应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%=2.52（万元）。（2）城镇土地使用税：厂区内绿化区应缴纳城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=（8000-0）×5=40000（元），但题目中没有40000元这个选项，考虑可能是出题人忽略了农村仓库占地不应纳税的情况，按厂区内占地计算，应缴纳的城镇土地使用税=（8000-800）×5=36000（元）。4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除C.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除1000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元答案：D解析：赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。5.依据印花税的有关规定，下列合同中，应按“技术合同”贴花的有（）。A.专利申请权转让合同B.专利实施许可合同C.土地使用权出让合同D.商品房销售合同答案：A解析：选项B，专利实施许可合同属于产权转移书据；选项C、D，土地使用权出让合同、商品房销售合同均属于产权转移书据。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同。6.某船舶公司2025年拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位280吨；游艇2艘，艇身长度分别为12米和15米。已知机动船舶净吨位201-2000吨的，每吨4元；游艇艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元。该船舶公司2025年应缴纳车船税（）元。A.7020B.7800C.8220D.8460答案：C解析：非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。非机动驳船应缴纳车船税=4×280×4×50%=2240（元）游艇应缴纳车船税=（12+15）×900=24300（元）该船舶公司2025年应缴纳车船税=2240+24300=8220（元）7.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。A.契税的计税依据不含增值税B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用C.承受国有土地使用权，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照市场价格核定答案：A解析：选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；选项C，承受国有土地使用权，契税计税依据不得因减免土地出让金而减免契税；选项D，房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。8.下列关于企业所得税源泉扣缴的表述，错误的是（）。A.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人B.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库C.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳D.非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，以收入全额减除投资成本后的余额为应纳税所得额答案：D解析：非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。9.某企业2025年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款30万元。假设当年无其他纳税调整事项，该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.50B.51.5C.52.0D.52.5答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。捐赠扣除限额=200×12%=24（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-24=6（万元）。应纳税所得额=200+6=206（万元）应缴纳企业所得税=206×25%=51.5（万元）10.下列关于国际税收抵免制度的说法，正确的是（）。A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B.允许抵免额等同于抵免限额C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法D.抵免限额是指居住国允许居民纳税人从本国应纳税额中扣除的国外已纳税额的最高限额答案：D解析：选项A，直接抵免法适用于同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项B，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者；选项C，抵免法是避免国际重复征税的基本方法，税收饶让是一种税收优惠措施。11.某作家2025年2月出版一部长篇小说，取得稿酬30000元，因畅销，当月加印取得稿酬20000元。该作家上述稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。A.3360B.4480C.5600D.6720答案：B解析：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。应预扣预缴个人所得税=（30000+20000）×（1-20%）×70%×20%=4480（元）12.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征城镇土地使用税B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税答案：B解析：选项A，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税；选项C，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税；选项D，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。13.某企业2025年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值80万元），10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。该企业2025年应缴纳房产税（）元。A.3920B.4312C.4704D.5040答案：A解析：应缴纳房产税=80×70%×（1-30%）×1.2%×10÷12×10000=3920（元）14.下列关于耕地占用税的说法，正确的是（）。A.耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节一次性征收B.占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收C.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据D.以上说法都正确答案：D解析：耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节一次性征收；占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收；耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。15.下列关于船舶吨税的说法，错误的是（）。A.船舶吨税由海关负责征收B.非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款C.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日D.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自新执照签发之日起续缴吨税答案：D解析：应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。16.某企业2025年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明借款最高限额为500万元。当年在规定的期限和最高限额内随借随还，共使用借款300万元。已知借款合同印花税税率为0.05‰。该企业2025年应缴纳印花税（）元。A.250B.150C.75D.25答案：D解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。应缴纳印花税=500×0.05‰×10000=25（元）17.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的表述，错误的是（）。A.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴B.纳税人在两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的，需要办理汇算清缴C.汇算清缴时，专项附加扣除只能在平时预扣预缴时扣除，汇算清缴时不得扣除D.纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户答案：C解析：汇算清缴时，专项附加扣除既可以在平时预扣预缴时扣除，也可以在汇算清缴时扣除。18.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明且能按房地产项目分摊），当地省政府规定的其他开发费用扣除比例为5%。该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（）万元。A.400B.500C.600D.700答案：A解析：允许扣除的开发费用=300+（2000+3000）×5%=400（万元）19.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入D.以上说法都正确答案：D解析：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。20.某企业2025年实际发放合理的工资薪金总额为1000万元，发生职工福利费支出150万元，工会经费20万元，职工教育经费26万元。该企业在计算2025年应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、工会经费和职工教育经费合计为（）万元。A.196B.190C.206D.210答案：A解析：（1）职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际发生150万元，应调增应纳税所得额=150-140=10（万元），准予扣除140万元。（2）工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），实际发生20万元，准予扣除20万元。（3）职工教育经费扣除限额=1000×8%=80（万元），实际发生26万元，准予扣除26万元。准予扣除的职工福利费、工会经费和职工教育经费合计=140+20+26=196（万元）二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.依据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地答案：ABCDE解析：以上选项均属于不得计算折旧扣除的固定资产。未投入使用的机器设备不得计算折旧扣除；以经营租赁方式租入的固定资产，其所有权不属于企业，不得计算折旧扣除；以融资租赁方式租出的固定资产，其所有权已经转移，不得计算折旧扣除；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧；单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧。2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，可以选择由父母一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由父母双方分别按扣除标准的50%扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，只能由纳税人本人扣除D.住房租金专项附加扣除，根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除E.赡养老人专项附加扣除，被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母答案：ABDE解析：选项C，大病医疗专项附加扣除，可以由纳税人本人扣除，也可以由其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。3.下列各项中，应缴纳印花税的有（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.企业与银行签订的借款合同C.企业与会计师事务所签订的审计合同D.企业与律师事务所签订的法律咨询合同E.企业与商场签订的购销合同答案：BE解析：选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项C、D，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。企业与银行签订的借款合同和企业与商场签订的购销合同属于印花税的应税合同，应缴纳印花税。4.下列关于车船税的说法，正确的有（）。A.车船税实行定额税率B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税E.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税答案：ABCD解析：选项E，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税的规定已取消。现在，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内减征或者免征车船税，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。5.下列关于契税的说法，正确的有（）。A.契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人B.国有土地使用权出让，契税计税依据为成交价格C.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定契税计税依据D.契税实行3%-5%的幅度税率E.契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳答案：ABCDE解析：以上关于契税的说法均正确。契税的纳税人是承受方；国有土地使用权出让以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与由征收机关参照市场价格核定计税依据；契税实行幅度税率；契税在土地、房屋所在地缴纳。6.企业发生的下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失E.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失答案：ABCDE解析：以上选项均属于应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失。7.下列关于企业所得税税收优惠政策的说法，正确的有（）。A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额E.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额答案：ABCDE解析：以上关于企业所得税税收优惠政策的说法均正确。8.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C.城镇土地使用税实行有幅度的差别税额D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5-10年E.对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税答案：ABCDE解析：以上关于城镇土地使用税的说法均正确。9.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税以房产为征税对象B.房产税的征税范围不包括农村C.房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定D.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据E.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税答案：ABCDE解析：以上关于房产税的说法均正确。房产税以房产为征税对象，征税范围不包括农村；按房产余值或租金收入计税；有相应的扣除比例规定；对个人出租住房有优惠税率。10.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的开发费用包括利息支出和其他开发费用D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税E.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入答案：ABCDE解析：以上关于土地增值税的说法均正确。土地增值税有特定的纳税人、税率形式、扣除项目和税收优惠，清算时收入确认也有相应规定。11.下列关于个人所得税征收管理的说法，正确的有（）。A.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款B.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴C.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴D.纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款E.纳税人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税答案：ABCDE解析：以上关于个人所得税征收管理的说法均正确。不同所得类型有不同的征收管理方式和纳税申报时间规定。12.下列关于印花税计税依据的说法，正确的有（）。A.借款合同以借款金额为计税依据B.财产租赁合同以租赁金额为计税依据C.货物运输合同以运输费用为计税依据D.仓储保管合同以仓储保管费用为计税依据E.产权转移书据以所载金额为计税依据答案：ABCDE解析：以上关于印花税计税依据的说法均正确。不同类型的印花税应税合同和凭证有各自对应的计税依据。13.下列关于车船税计税单位的说法，正确的有（）。A.乘用车、商用客车以“每辆”为计税单位B.商用货车、专用作业车和轮式专用机械车以“整备质量每吨”为计税单位C.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位D.游艇以“艇身长度每米”为计税单位E.非机动驳船以“净吨位每吨”为计税单位，且按机动船舶税额的50%计算答案：ABCDE解析：以上关于车船税计税单位的说法均正确。不同类型的车船有不同的计税单位，非机动驳船还有特殊的计税规定。14.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有（）。A.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除C.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰E.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的