2025年初级会计职称考试题库(含答案)

2025年初级会计职称考试题库(含答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.存货B.无形资产C.应付账款D.长期股权投资【答案】A【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。存货属于流动资产；无形资产和长期股权投资属于非流动资产；应付账款属于流动负债。2.某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，另支付运输费0.3万元，增值税税额为0.027万元，入库前发生挑选整理费0.2万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.50B.50.5C.56.5D.56.827【答案】B【解析】该批原材料的入账成本=50+0.3+0.2=50.5（万元），增值税是价外税，不计入原材料成本。3.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目【答案】B【解析】随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应计入销售费用。4.2024年1月1日，甲公司购入乙公司同日发行的3年期债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，支付价款973.27万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2024年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.978.27B.981.14C.982.81D.990【答案】C【解析】2024年1月1日，该债券的初始入账金额=973.27+5=978.27（万元）；2024年12月31日，该债券的摊余成本=978.27×（1+6%）1000×5%=982.81（万元）。5.企业在财产清查中盘盈一台设备，下列各项中，应作为前期差错进行会计处理的是（）。A.按重置成本入账B.按盘盈固定资产的净值入账C.按取得同类或类似固定资产的市场价格入账D.按该项固定资产的预计未来现金流量的现值入账【答案】A【解析】企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行处理，按重置成本确定其入账价值。6.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月开始摊销D.所有的无形资产均应在取得当月开始摊销【答案】C【解析】使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A错误；出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项B错误；使用寿命有限的无形资产自可供使用当月开始摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项D错误。7.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润为（）万元。A.200B.210C.220D.230【答案】C【解析】年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积向投资者分配的利润=100+200200×10%200×5%80=220（万元）。8.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.原材料销售收入B.出售固定资产净收益C.转让无形资产使用权收入D.出租包装物租金收入【答案】B【解析】原材料销售收入、转让无形资产使用权收入和出租包装物租金收入均计入其他业务收入；出售固定资产净收益计入营业外收入。9.企业发生的下列各项税费中，不通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.消费税B.增值税C.印花税D.城市维护建设税【答案】B【解析】增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。消费税、印花税和城市维护建设税均通过“税金及附加”科目核算。10.下列各项中，不属于政府会计中事业单位财务会计收入的是（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.上级补助收入D.附属单位上缴预算收入【答案】D【解析】附属单位上缴预算收入属于政府会计中事业单位预算会计的收入，不属于财务会计收入。财政拨款收入、事业收入和上级补助收入均属于事业单位财务会计收入。11.某企业采用计划成本法核算原材料，2024年4月初结存原材料计划成本为50万元，材料成本差异为节约3万元；当月购入原材料计划成本为100万元，材料成本差异为超支6万元；当月发出原材料计划成本为80万元。不考虑其他因素，该企业当月发出原材料的实际成本为（）万元。A.79.2B.80.8C.82D.81.6【答案】B【解析】材料成本差异率=（3+6）÷（50+100）×100%=2%；当月发出原材料的实际成本=80×（1+2%）=80.8（万元）。12.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他应付款D.其他业务收入【答案】B【解析】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入营业外收入。13.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月销售商品一批，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金1.13万元。已知增值税税率为13%，则甲公司当月增值税销项税额为（）万元。A.13B.13.13C.13.14D.13.15【答案】B【解析】销售商品的销项税额=100×13%=13（万元）；包装物租金属于价外费用，应换算为不含税金额并入销售额计算增值税，包装物租金的销项税额=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（万元）；甲公司当月增值税销项税额=13+0.13=13.13（万元）。14.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.销售应税矿产品应交的资源税B.进口应税物资应交的消费税C.购进生产设备应交的增值税D.销售商品应交的增值税【答案】A【解析】销售应税矿产品应交的资源税应计入税金及附加；进口应税物资应交的消费税计入相关物资成本；购进生产设备应交的增值税和销售商品应交的增值税属于价外税，不影响损益。15.某企业2024年12月31日“固定资产”科目借方余额为1000万元，“累计折旧”科目贷方余额为300万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为50万元。该企业2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.650B.700C.950D.1000【答案】A【解析】资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列，即100030050=650（万元）。16.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计预算与考核B.会计预测与决策C.会计分析与评价D.会计核算与监督【答案】D【解析】会计的基本职能包括会计核算和会计监督。17.下列各项中，关于会计凭证的表述不正确的是（）。A.会计凭证是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明B.会计凭证可以明确经济责任C.会计凭证是登记账簿的依据D.原始凭证是登记明细分类账的依据，记账凭证是登记总分类账的依据【答案】D【解析】原始凭证和记账凭证都是登记账簿的依据，明细分类账既可以根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记，也可以根据科目汇总表登记；总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证或科目汇总表等登记。18.下列各项中，关于财产清查的表述正确的是（）。A.库存现金清查时，出纳人员必须在场B.银行存款清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的C.实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法D.往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对【答案】ABCD【解析】以上选项关于财产清查的表述均正确。19.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的是（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产【答案】C【解析】政府会计中预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余；资产、负债和净资产属于财务会计要素。20.某企业2024年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为20万元，税收滞纳金罚款为30万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2024年度所得税费用为（）万元。A.125B.122.5C.127.5D.132.5【答案】C【解析】应纳税所得额=利润总额国债利息收入+税收滞纳金罚款=50020+30=510（万元）；所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=510×25%=127.5（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润【答案】CD【解析】留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。实收资本和资本公积不属于留存收益。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买存货发生的进口关税B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入存货支付的增值税【答案】ABC【解析】一般纳税人购入存货支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本；购买存货发生的进口关税、入库前的挑选整理费和运输途中的合理损耗均应计入存货成本。3.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额B.取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目C.持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应确认为投资收益D.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益【答案】ABCD【解析】以上选项关于交易性金融资产的会计处理表述均正确。4.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法【答案】ABCD【解析】固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.为职工缴纳的社会保险费【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目核算。6.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.营业外收入【答案】ABC【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。营业外收入不属于企业的日常活动，不属于收入。销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入均属于企业收入。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.主营业务收入B.资产减值损失C.营业外支出D.所得税费用【答案】AB【解析】营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失。主营业务收入影响营业收入，资产减值损失直接影响营业利润；营业外支出影响利润总额，所得税费用影响净利润，不影响营业利润。8.下列各项中，属于政府会计中财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.收入D.预算结余【答案】ABC【解析】政府会计中财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算结余属于预算会计要素。9.下列各项中，属于会计等式的有（）。A.资产=负债+所有者权益B.收入费用=利润C.资产=权益D.资产+费用=负债+所有者权益+收入【答案】ABCD【解析】以上选项均属于会计等式。“资产=负债+所有者权益”是静态会计等式，反映了企业在某一特定日期的财务状况；“收入费用=利润”是动态会计等式，反映了企业在一定会计期间的经营成果；“资产=权益”，权益包括债权人权益（负债）和所有者权益，该等式与“资产=负债+所有者权益”本质相同；“资产+费用=负债+所有者权益+收入”是综合会计等式，反映了交易或事项发生后各会计要素之间的平衡关系。10.下列各项中，属于会计账簿按用途分类的有（）。A.序时账簿B.分类账簿C.备查账簿D.订本式账簿【答案】ABC【解析】会计账簿按用途分类，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；订本式账簿是按外形特征分类的。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）【答案】×【解析】企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）【答案】√【解析】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。3.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）【答案】×【解析】企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。4.企业发生的现金折扣应计入财务费用。（）【答案】√【解析】现金折扣是企业为了鼓励客户提前付款而给予的价格优惠，应计入财务费用。5.企业宣告发放现金股利，会导致所有者权益减少。（）【答案】√【解析】企业宣告发放现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，会导致所有者权益减少。6.企业的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（）【答案】×【解析】企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，当期所得税等于当期应纳税所得额乘以所得税税率，所得税费用=当期所得税+递延所得税。7.政府会计中的预算会计采用权责发生制核算。（）【答案】×【解析】政府会计中的预算会计采用收付实现制核算，财务会计采用权责发生制核算。8.会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。（）【答案】√【解析】会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。9.记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。（）【答案】×【解析】记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位；汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。10.企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目。（）【答案】√【解析】企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批商品实际成本为80万元。商品已发出，款项尚未收到。销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5日，收到乙公司支付的上述款项。（3）10日，向丙公司销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，该批原材料实际成本为16万元。款项已收到并存入银行。（4）15日，以其生产的产品作为福利发放给车间生产工人，该批产品的市场售价为30万元，实际成本为20万元。（5）20日，因管理不善，一批原材料被盗，该批原材料的实际成本为10万元，增值税进项税额为1.3万元，尚未经批准处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13B.借：主营业务成本80贷：库存商品80C.借：应收账款111贷：主营业务收入98应交税费——应交增值税（销项税额）13D.借：主营业务成本78.4贷：库存商品78.4【答案】AB【解析】甲公司销售商品时，应按售价确认主营业务收入，按成本结转主营业务成本，同时确认应收账款。会计分录为：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品802.根据资料（2），甲公司实际收到的款项为（）万元。A.111B.112C.113D.100【答案】B【解析】乙公司在5日付款，享受1%的现金折扣，现金折扣金额=100×1%=1（万元），甲公司实际收到的款项=1131=112（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6B.借：其他业务成本16贷：原材料16C.借：银行存款22.6贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6D.借：主营业务成本16贷：库存商品16【答案】AB【解析】甲公司销售原材料，应确认其他业务收入和其他业务成本。会计分录为：借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6借：其他业务成本16贷：原材料164.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司以产品作为福利发放给生产工人的会计处理正确的是（）。A.借：生产成本33.9贷：应付职工薪酬33.9B.借：应付职工薪酬33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9C.借：主营业务成本20贷：库存商品20D.借：生产成本23.9贷：应付职工薪酬23.9【答案】ABC【解析】企业以自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，确认收入和成本，同时计入相关成本费用。会计分录为：借：生产成本33.9贷：应付职工薪酬33.9借：应付职工薪酬33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本20贷：库存商品205.根据资料（5），下列各项中，关于甲公司原材料被盗的会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢11.3贷：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3B.借：待处理财产损溢10贷：原材料10C.借：管理费用11.3贷：待处理财产损溢11.3D.借：营业外支出11.3贷：待处理财产损溢11.3【答案】A【解析】因管理不善导致原材料被盗，进项税额不得抵扣，应作进项税额转出。会计分录为：借：待处理财产损溢11.3贷：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3（二）甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日，购入一项专利权，取得的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为7.2万元，款项以银行存款支付。该专利权的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2024年12月31日，该专利权出现减值迹象，经测试，其可收回金额为90万元。2025年1月1日，将该专利权对外出售，取得价款80万元，增值税税额为4.8万元，款项已收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.2024年1月1日，甲公司购入专利权的会计分录为（）。A.借：无形资产120应交税费——应交增值税（进项税额）7.2贷：银行存款127.2B.借：无形资产127.2贷：银行存款127.2C.借：无形资产120贷：银行存款120D.借：固定资产120应交税费——应交增值税（进项税额）7.2贷：银行存款127.2【答案】A【解析】甲公司购入专利权，应按取得时的成本计入无形资产，增值税进项税额可以抵扣。会计分录为：借：无形资产120应交税费——应交增值税（进项税额）7.2贷：银行存款127.22.2024年12月31日，该专利权的账面价值为（）万元。A.108B.120C.90D.110【答案】A【解析】2024年该专利权应摊销的金额=120÷10=12（万元），2024年12月31日，该专利权的账面价值=12012=108（万元）。3.2024年12月31日，甲公司对该专利权计提减值准备的会计分录为（）。A.借：资产减值损失18贷：无形资产减值准备18B.借：营业外支出18贷：无形资产减值准备18C.借：资产减值损失28贷：无形资产减值准备28D.借：营业外支出28贷：无形资产减值准备28【答案】A【解析】2024年12月31日，该专利权的账面价值为108万元，可收回金额为90万元，应计提减值准备=10890=18（万元）。会计分录为：借：资产减值损失18贷：无形资产减值准备184.2025年1月1日，甲公司出售该专利权的会计分录为（）。A.借：银行存款84.8无形资产减值准备18累计摊销12资产处置损益10贷：无形资产120应交税费——应交增值税（销项税额）4.8B.借：银行存款84.8累计摊销12资产处置损益20贷：无形资产120应交税费——应交增值税（销项税额）4.8C.借：银行存款84.8无形资产减值准备18累计摊销12营业外支出10贷：无形资产120应交税费——应交增值税（销项税额）4.8D.借：银行存款84.8累计摊销12营业外支出20贷：无形资产120应交税费——应交增值税（销项税额）4.8【答案】A【解析】出售无形资产时，应将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额计入资产处置损益。该专利权出售时的账面价值=1201218=90（