国企呆坏帐管理办法

国企呆坏帐管理办法总则制定目的为加强国有企业呆坏帐管理，规范呆坏帐的认定、核销及相关处理流程，有效防范经营风险，提高资产质量，确保国有资产的安全与完整，依据国家相关法律法规及国有企业财务管理规定，特制定本办法。适用范围本办法适用于所有国有企业及其下属全资子公司、控股子公司。基本原则1.真实性原则：呆坏帐的认定与核销必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况。2.合规性原则：严格遵守国家法律法规、财务制度及相关行业标准，确保呆坏帐管理工作合法合规。3.审慎性原则：对呆坏帐的认定和核销应持审慎态度，充分估计潜在风险，防止国有资产流失。4.责任追究原则：明确呆坏帐管理过程中各环节的责任，对因主观故意或重大过失导致呆坏帐形成的相关责任人进行责任追究。呆坏帐的认定呆帐的认定标准1.应收账款逾期：正常业务往来形成的应收账款，账龄超过[X]年仍未收回的，可初步认定为呆帐。对于关联方交易形成的应收账款，账龄超过[X]年仍未收回的，应重点关注并进行深入分析，判断是否符合呆帐认定条件。2.债务单位财务状况恶化：债务单位连续亏损超过[X]年，且资不抵债，已停产、半停产或面临破产清算的，其应收账款可认定为呆帐。债务单位存在重大法律纠纷，涉及金额较大，导致其正常经营受到严重影响，无法按时偿还债务的，相关应收账款可认定为呆帐。3.其他情形：因自然灾害、战争等不可抗力因素导致债务单位无法偿还债务，且应收账款已逾期[X]年以上的，可认定为呆帐。经法院判决或仲裁机构裁决，债务单位确实无法偿还债务的，其应收账款可认定为呆帐。坏帐的认定标准1.债务单位破产：债务单位已依法宣告破产，按照破产清算程序清偿后，仍无法收回的应收账款，确认为坏帐。2.债务单位撤销：债务单位被依法撤销、吊销营业执照，或因经营不善自行解散，在进行清算后，仍无法收回的应收账款，确认为坏帐。3.债务单位失踪或死亡：债务单位法定代表人失踪、死亡，且无财产可供清偿债务，或其财产不足以清偿债务，导致应收账款无法收回的，确认为坏帐。4.其他确凿证据表明无法收回：有确凿证据证明债务单位已完全丧失还款能力，如债务单位长期处于停产、停业状态，且无任何偿债迹象，经多次催收无果的，其应收账款可确认为坏帐。认定程序1.业务部门申报：业务部门负责对本部门发生的应收账款进行清查，对符合呆坏帐认定标准的，填写《呆坏帐认定申请表》，详细说明应收账款的形成原因、金额、账龄、债务单位情况等，并提供相关证明材料。2.财务部门审核：财务部门收到业务部门申报的《呆坏帐认定申请表》后，对申报材料的真实性、完整性进行审核，并结合财务数据进行分析判断。必要时，可要求业务部门补充相关资料或提供进一步的说明。3.审计部门审计：审计部门对呆坏帐认定事项进行专项审计，核实应收账款的真实性、准确性以及认定依据的充分性。审计结束后，出具审计报告。4.管理层审批：经财务部门审核和审计部门审计通过的呆坏帐认定申请，报企业管理层审批。管理层根据审核意见和审计报告，做出是否认定为呆坏帐的决定。5.备案登记：呆坏帐认定后，财务部门应及时进行备案登记，建立呆坏帐管理台账，详细记录呆坏帐的认定时间、金额、债务单位等信息，并定期进行更新。呆坏帐的核销核销条件1.已认定为呆坏帐的应收账款，符合本办法规定的核销标准，且经企业管理层批准后，方可进行核销。2.对于金额较大的呆坏帐核销，应报上级主管部门备案。核销程序1.提出核销申请：业务部门根据管理层批准的呆坏帐认定结果，填写《呆坏帐核销申请表》，详细说明核销原因、金额、涉及的应收账款明细等，并附相关证明材料。2.财务部门审核：财务部门对业务部门提交的《呆坏帐核销申请表》及相关证明材料进行审核，核实呆坏帐的真实性、准确性以及核销依据的充分性。审核通过后，签署审核意见。3.审计部门审计：审计部门对呆坏帐核销事项进行审计，重点审查核销程序的合规性、核销依据的可靠性等。审计结束后，出具审计报告。4.管理层审批：经财务部门审核和审计部门审计通过的呆坏帐核销申请，报企业管理层审批。管理层根据审核意见和审计报告，做出是否同意核销的决定。5.账务处理：经管理层批准核销的呆坏帐，财务部门应按照国家财务制度的规定进行账务处理，冲减相应的应收账款和坏账准备。同时，在财务报表附注中对呆坏帐核销情况进行披露。6.档案管理：呆坏帐核销后，相关证明材料、审批文件等应作为会计档案妥善保管，保管期限按照国家有关规定执行。核销后的管理1.继续催收：已核销的呆坏帐，并不免除企业对债务单位的催收责任。业务部门应继续采取有效措施，对债务单位进行催收，争取收回已核销的呆坏帐。2.收回处理：对于收回的已核销呆坏帐，应及时入账，增加坏账准备，并按照规定进行相关账务处理。同时，对收回呆坏帐的过程进行详细记录，分析原因，总结经验教训。呆坏帐的日常管理监控与预警1.建立监控机制：财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，重点关注逾期账款的情况。同时，结合债务单位的财务状况、经营情况等信息，对可能形成呆坏帐的风险进行实时监控。2.设定预警指标：根据应收账款的账龄结构、逾期情况等，设定合理的预警指标，如逾期账款占比、账龄超过一定期限的应收账款余额等。当预警指标达到设定阈值时，及时发出预警信号。3.风险提示与报告：财务部门应定期向业务部门和管理层报送应收账款风险提示报告，详细说明应收账款的总体情况、风险状况以及潜在的呆坏帐风险。对于预警信号发出的情况，应及时进行专项分析，并提出相应的风险应对措施建议。催收管理1.明确催收责任：业务部门是应收账款催收的责任主体，负责制定具体的催收计划，并组织实施催收工作。财务部门应提供必要的协助和支持，如提供应收账款明细、账龄分析等信息。2.制定催收策略：根据债务单位的实际情况，制定个性化的催收策略。对于短期逾期的账款，可通过电话、函件等方式进行催收；对于长期逾期或恶意拖欠的账款，应及时采取法律手段进行追讨。3.跟踪催收进度：业务部门应定期跟踪催收工作的进展情况，及时反馈催收结果。对于催收过程中发现的问题或困难，应及时与财务部门沟通协调，共同研究解决方案。4.记录催收情况：建立催收记录档案，详细记录每次催收的时间、方式、对象、结果等信息。催收记录应作为应收账款管理的重要资料，妥善保管。责任追究1.责任界定：对于因主观故意或重大过失导致呆坏帐形成的相关责任人，应根据情节轻重，追究其相应的责任。责任界定应综合考虑业务部门、财务部门、审计部门等在呆坏帐管理过程中的职责履行情况。2.责任追究方式：责任追究方式包括但不限于批评教育、警告、记过、降职、撤职、罚款等。对于给企业造成重大损失的责任人，应依法追究其法律责任。3.责任追究程序：由企业内部审计部门或纪检监察部门对呆坏帐形成的原因进行调查，认定相关责任人的责任。根据责任认定结果，提出责任追究建议，报企业管理层批准后实施。呆坏帐管理的监督与检查内部监督1.审计监督：企业内部审计部门应定期对呆坏帐管理情况进行审计，检查呆坏帐认定、核销程序的合规性，呆坏帐管理台账的准确性和完整性，以及催收责任的落实情况等。2.财务监督：财务部门应加强对呆坏帐管理的日常财务监督，确保呆坏帐的账务处理符合国家财务制度的规定，坏账准备的计提和使用合理合规。3.纪检监察监督：企业纪检监察部门应加强对呆坏帐管理过程的监督检查，严肃查处呆坏帐管理中的违规违纪行为，维护企业的利益和形象。外部监督1.接受国资监管部门