财务会计与基础管理知识分析重点

32/32基础会计知识要点第一章概述：1、会计的概念：会计是一种管理活动，它以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，旨在提供决策有用的会计信息和提高经济效益。2、会计的对象：会计的对象是指会计反映和监督的内容，即再生产过程中以货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动通常又成为价值运动或资金运动。3、会计根本职能及各职能间的相互关系：（1）、会计的根本职能是核算和监督。（2）、核算是监督的基础，没有核算就无法进行监督，只有正确地核算，监督才有真实可靠的依据；监督是核算的延续和深化，如果只有核算而不进行监督，就不能发挥会计应有的作用，只有严格地进行监督，核算所提供的数据资料才能在经济管理中发挥更大的作用。4、我国现阶段会计管理体制结构：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。具体会计管理体制结构图如下：5、集中核算和非集中核算的关系：（1）集中核算是指企业的主要会计核算工作集中在企业的财务会计部门来进行，企业内部的各生产车间、工段、各职能部门一般不进行单独核算。在实际发生各项经济业务时，各生产车间、工段及各职能部门只进行原始记录，办理原始凭证手续，并对有关的原始凭证进行适当的汇总。（2）非集中核算也叫分散核算，是指企业的各个生产车间、各职能部门对自身所发生的各项经济业务进行比较全面的会计核算。在这种组织形式下，企业的会计机构需要单独设置。如工业企业，一般在总厂设财务会计处，分厂设财务会计科。车间设财会组，实行分级核算。如以下图：集中核算：非集中核算：6、会计机构的内部牵制制度：为了会计工作的合理性和严密性，更为了保证会计记录的真实性、正确性，防止贪污舞弊、伪造账目等不法行为的发生，将不相容的会计职务进行别离与牵制。如：企业的出纳人员除了登记现金、银行存款日记账以外，一般情况下就不能再兼任其他会计账簿的记账工作；银行存款余额调节表的核对工作不能由经手银行存款的出纳人员担任；会计凭证的填制和审核不能由一人兼办等。7、会计岗位的划分：会计岗位的划分，要从本单位的会计业务量和会计人员配备的实际情况出发，按照效益和精简的原则进行。会计人员的工作单位一般分为：（1）财务主管；（2）出纳；（3）往来结算；（4）材料物资核算；（5）固定资产核算；（6）工资核算；（7）本钱费用核算；（8）收入利润核算；（9）资金核算；（10）稽查；（11）会计电算化管理；（12）总账报表等。这些岗位可以实行一人一岗、一人多岗或一岗多人，各单位可以根据自身特点具体决定。需要注意的是，为贯彻内部控制中的“账、钱、物分管〞原则，出纳人员不得兼管稽查、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。对于企业的会计人员，应有方案地进行岗位轮换，以便会计人员能够比较全面地了解和熟悉各项会计工作，提高业务水平。8、会计法规的组成：如以下图：9、会计法的根本内容：为了标准会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。10、会计人员应具备的根本素质：（1）敬业爱岗。即会计人员应热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能能够适应所从事工作的要求。（2）熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。（3）依法办事。即会计人员应当按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。（4）客观公正。即会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。（5）搞好效劳。即会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、提高经济效益效劳。（6）保守秘密。即会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人员同意外，不能私自向外界提供或者泄漏单位的会计信息。练习：一、单项选择：1、会计的根本职能是（）。A、决策、分析B、控制、考核C、核算、监督D、反映、控制2、会计执行事后核算职能的主要形式是（）。A、预测、方案、决策B、记账、算账、报账、分析、考核C、预算、控制、方案D、预测、决策、控制3、会计核算和监督所运用的主要计量尺度是（）。A、实物量度B、货币量度C、劳动量度D、空间量度4、会计对象在企业中具体表现为（）。A、会计要素B、会计科目C、各种经济业务D、以货币表现的经济业务5、按照会计法的规定，管理全国会计工作的部门是（）。A、全国人民代表大会B、国务院C、财政部D、中国注册会计师协会6、在大中型企业中，领导和组织企业会计工作和经济核算工作的是（）。A、注册会计师B、总会计师C、高级会计师D、厂长7、对经济活动进行核算和监督，是会计的（）。A、本质B、根本职能C、主要特点D、任务8、但凡特定对象中能够以货币表现的经济活动，就是（）。A、经济业务B、会计事项C、会计对象D、会计工作9、会计人员从事会计工作应当遵循的道德标准，称为（）。A、会计人员行为标准B、会计人员职业道德C、会计人员的职责D、会计人员的工作权限10、（）是指调整社会经济生活关系中会计关系的法律总标准。A、会计法B、会计法规C、会计规章D、会计制度二、多项选择：1、从核算的时间看，会计核算包括（）。A、事后核算B、事前核算C、事中核算D、年中核算2、会计在核算和监督过程中需要运用的计量尺度有（）。A、货币尺度B、时间量度C、劳动量度D、实物量度3、企业的经营过程包括（）。A、供给过程B、生产过程C、创办过程D、销售过程4、根据调整对象和内容不同，等于会计规章的是（）。A、会计核算制度B、会计监督制度C、会计机构和会计人员制度D、会计工作制度5、会计核算工作组织形式有（）。A、专业核算B、群众核算C、集中核算D、非集中核算6、属于我国的会计法规体系的组成局部有（）。A、会计法律B、会计组织C、会计法规D、会计规章三、判断：1、以货币作为统一计量尺度是会计的主要特点。（）2、企业的各项经济活动都是会计工作的内容。（）3、但凡特定对象中能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。（）4、会计人员有权参与单位编制方案，制定定额，签订劳动合同，参加有关的生产经营管理会议。（）5、会计法是我国会计法律标准体系的最高层次，是制定其它会计法规的依据，也是知道会计工作的最高准则。（）6、会计的出纳人员除了登记现金、银行存款日记账外，还可以兼任银行存款余额调节表的核对工作。（）7、经济越开展，管理越要加强，会计就越重要。（）8、核算是监督的延续和深化，而监督是核算的基础。（）9、但凡从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格。（）第二章会计要素及会计平衡公式1、会计要素的概念：会计要素是指对会计对象按照其经济特征所做的具体分类。2、会计要素的构成：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。（1）资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预计会给企业带来经济利益的资源。资产构成内容如图：库存现金流动资产银行存款应收及预付款项存货资产房屋及建筑物固定资产机器设备运输设备非流动资产专利权无形资产非专利技术商标权（2）负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。债务构成内容如图：短期借款（一年内含一年）应付票据流动负债应付账款预收账款应付职工薪酬负债应付股利应交税费其他应付款长期借款（一年以上）非流动负债应付债券（一年期以上的债券）（3）所有者权益：企业扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所有权。组成内容如图：实收资本（或股本）所有者权益资本公积盈余公积留存权益 未分配利润（4）收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入按性质可分为销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等取得的收入。（5）费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用按照功能分类，可分为从事经营业务发生的本钱、管理费用和财务费用等。（6）利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（7）六大要素的关系：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资金运动的静态表现资金运动的动态表现说明资产的来源与归属说明经营成果与相应期间收入和费用的关系编制资产负债表的依据编制利润表的基础3、会计根本等式：（1）收入费用=利润（或亏损）（2）资产=权益=负债+所有者权益（静态等式关系、根本等式）=负债+所有者权益+利润（或亏损）（动态关系式）因为到年度末，企业将实现的利润按照国家有关规定进行分配，利润归入所有者权益，因此，会计的根本等式是：资产=负债+所有者权益。4、不同经济业务类型对会计要素的影响：（1）经济业务发生，引起会计等式左右两方工程同时增加相等的金额，即资产工程金额增加，负债或所有者权益工程也增加相等金额，会计等式保持平衡。（2）经济业务发生，引起会计等式左右两方工程同时减少相等的金额，即资产工程金额减少，负债或所有者权益工程也减少相等金额，会计等式保持平衡。（3）经济业务发生，引起会计等式左方工程之间有增有减，增减金额相等，即不同资产工程之间有增有减，切金额相同，会计等式保持平衡。（4）经济业务发生，引起会计等式有房工程之间有增有减，增减金额相等，即负债或所有者权益工程之间有增有减，且金额相同，会计等式保持平衡。练习：一、单项选择：1、属于资产工程的是（）。A、存货B、预收账款C、资本公积D、财务费用2、属于负债工程的是（）。A、无形资产B、预收账款C、应收票据D、预付账款3、属于所有者权益工程的是（）。A、应付职工薪酬B、固定资产C、短期借款D、盈余公积4、引起资产和负债同时增加的经济业务是（）。A、以银行存款购置材料B、向银行取得借款，存入银行存款户C、以无形资产向外单位投资D、以银行存款归还应付账款5、引起资产和负债同时减少的经济业务是（）。A、以银行存款支付前欠货款B、以现金支付办公费用C、购置材料，货款尚未支付D、收回应收账款存入银行6、引起资产有增有减的经济业务是（）。A、向银行取得借款，存入银行存款户B、以现金支付职工工资C、收回前欠货款，存入银行存款户D、收到投资者投入的货币资金7、引起负债有增有减的经济业务是（）。A、以银行存款归还银行借款B、开出应付票据抵付应付账款C、以银行存款上交税费D、收到投资者投入的设备8、某企业采购员预借差旅费，所引起的变动是（）。A、一项资产增加，一项负债增加B、一项资产增加，一项资产减少C、一项资产减少，一项负债减少D、一项负债增加，另一项负债减少9、以银行存款向国家缴纳税费，所引起的变动为（）。A、一项资产减少，一项所有者权益减少B、一项资产减少，一项负债减少C、一项所有者权益增加，一项负债减少D、一项资产增加，另一项资产减少10、收到某单位预付货款，存入银行，所引起的变动是（）。A、一项资产增加，一项负债增加B、一项资产减少，一项负债减少C、一项资产增加，一项所有者权益增加D、一项资产减少，一项所有者权益减少11、开出应付票据抵付应付账款，所引起的变动是（）。A、一项资产减少，一项负债减少B、一项资产增加，一项负债增加C、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少D、一项负债增加，另一项负债减少12、某企业资产总额为600万元，如果发生一下经济业务：（1）收到外单位投资40万元，存入银行；（2）以银行存款支付购入材料款12万元；（3）以银行存款归还银行借款10万元。上述经济业务发生后，企业资产总额应为（）。A、636B、628C、648D、63013、某企业本期期初资产总额为3600000元，本期期末负债总额减少了400000元，所有者权益比期初增加了600000元，则该企业本期期末资产总额为（）元。A、3400000B、3800000C、4200000D、320000014、复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据是（）.A、资产=负债+所有者权益+（收入-费用）B、资产=负债+所有者权益+利润C、资产=负债+所有者权益D、收入-费用=利润15、不属于会计核算方法的是（）。A、复式记账B、本钱分析C、登记账簿D、财产清查二、多项选择：1、属于会计要素的有（）。A、负债B、所有者权益C、财务状况D、利润2、属于企业流动资产的有（）。A、库存现金和银行存款B、预收账款C、应收账款D、存货3、属于无形资产的有（）。A、非专利技术B、专利权C、商标权D、企业开办费4、属于流动负债的有（）。A、应付账款B、应交税费C、预收账款D、管理费用5、属于长期负债的有（）。A、固定资产B、应付股利C、长期借款D、应付债券6、属于反映企业经营成果的会计要素有（）。A、收入B、费用C、所有者权益D、利润7、若一项经济业务发生后引起银行存款减少5000元，则相应地有可能引起（）A、固定资产增加5000元B、短期借款增加5000元C、财务费用减少5000元D、应付账款减少5000元8、（）的经济业务发生后，不会使资产或权益总额发生变化。A、以银行存款5000元，归还前欠购料款B、从银行取得借款20000元，存入银行C、以银行存款3000元，购置材料D、从银行提取现金800元三、判断题：1、会计根本等式所表达的平衡关系原理，是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。（）2、会计对象各要素之间的平衡关系可用公式表示为：收入-费用=利润，它通常被称为会计恒等式。（）3、企业获取资产的来源渠道有两条：一是由企业所有者投资形成，二是由债权人贷款形成。（）4、企业的资产按其流动性强弱，可分为流动资产和固定资产。（）5、预收账款和预付账款均属于负债。（）6、从数量上看，资产与权益始终保持平衡关系，任何经济业务的发生均不会改变资产和权益的金额。（）7、从数量上看，所有者权益等于企业全部资产减去全部负债后的余额。（）8、任何经济业务发生后，均会引起资产和权益同时发生增减变化，但资产和权益在数量上任然始终相等。（）9、无形资产是企业拥有或控制的、没有实物形态的，可识别非货币性资产。（）10、主营业务收入和营业外收入均属于收入。（）11、如果一项经济业务的发生引起负债的增加和所有者权益的减少，则会计根本等式的平衡关系没有被破坏。（）12、凡收入均将引起资产增加，凡费用均将引起资产减少。（）四、实训题：实训一（一）目的练习资产、负债及所有者权益的分类。（二）资料红星工厂2011年6月30日资产、负债及所有者权益状况（见作业纸）。（三）要求根据作业纸表中工程内容，区分资产、负债及所有者权益，将三者的金额分别填入表中各栏。作业纸红星工厂资产、负债及所有者权益状况表2011年6月30日序号项目资产负债所有者权益1生产车间使用的机器设备200000元2存在银行的款项126000元3应付光明工厂的款项45000元4某企业投入的资本520000元5尚未缴纳的税费7000元6财会部门库存现金500元7应收东风工厂货款23000元8库存生产用A材料147000元9运输用的卡车60000元10管理部门使用的计算机30000元11出借包装物收取的押金1000元12某投资人投入的资本304500元序号项目资产负债所有者权益13暂付采购员差旅费300元14预收黄河工厂购货款4000元15向银行借入的短期借款100000元16正在装配中的产品38000元17生产车间用厂房270000元18企业提取的盈余公积16400元19库存机器用润滑油1900元20本月实现的利润40000元21已完工入库的产成品54000元22生产家产品的专利权25000元实训二（一）目的熟悉会计要素（二）资料某公司某月发生以下经济业务：1、向银行借入短期借款200000元，存入银行。2、收到客户预付的购货款5000元，存入银行。3、收到投资者以货币资金投入的资本500000元，存入银行。4、收到客户还来前欠货款30000元，存入银行。5、购置机器设备一台，价值85000元，款项尚未支付。6、从银行提取现金20000元。7、以银行存款支付前欠某单位货款60000元。8、以银行存款购置原材料一批，价值100000元。（三）要求判断上述业务属于哪个会计要素，将会计要素发生的增减变化情况填入下表相应的栏内。作业纸会计要素分类表序号资产负债所有者权益1（例）银行存款增加短期借款增加2345678实训三（一）目的熟悉和掌握会计等式的关系。（二）要求填制下表括号中的数据。作业纸会计等式表序号资产负债所有者权益11650005400025380003420003176000488000实训四（一）目的熟悉资金变化的类型。（二）资料某企业发生的经济业务如下：1、购置原材料一批，货款尚未支付。2、以银行存款支付前欠货款。3、将资本公积转作资本金。4、收到投资者追加的投资，存入银行。5、以银行存款购入生产设备一台。6、从银行提取现金，备用。7、从银行借入短期借款，直接归还应付账款。8、将无力归还的应付票据转作短期借款。（三）要求判断上述经济业务属于哪种类型，将业务的序号填入下表。作业纸经济业务类型表经济业务类型经济业务序号1、一项资产增加，一项权益增加2、一项资产减少，一项权益减少3、一项资产增加，另一项资产减少4、一项权益增加，另一项权益减少实训五（一）目的练习会计根本等式的平衡关系。（二）资料1、红旗工厂2011年6月1日资产、负债及所有者权益状况如下表：红旗工厂资产、负债、所有者权益状况表2011年6月1日资产金额（元）负债及所有者权益金额（元）库存现金600短期借款30000银行存款35000应付账款15000应收账款21000实收资本180000原材料43400固定资产125000合计225000合计2250002、该厂6月发生以下经济业务：（1）2日，以银行存款购入原材料12000元。（2）3日，投资者投入货币资金20000元，直接归还短期借款。（3）4日，收到外单位投入设备一台，价值40000元。（4）5日，以银行存款归还应付账款10000元。（三）要求根据上述资料，为红旗工厂分别编制2日—5日的资产负债表。作业纸资产负债表2011年6月2日资产金额（元）负债及所有者权益金额（元）库存现金短期借款银行存款应付账款应收账款实收资本原材料固定资产合计合计资产负债表2011年6月3日资产金额（元）负债及所有者权益金额（元）库存现金短期借款银行存款应付账款应收账款实收资本原材料固定资产合计合计资产负债表2011年6月4日资产金额（元）负债及所有者权益金额（元）库存现金短期借款银行存款应付账款应收账款实收资本原材料固定资产合计合计资产负债表2011年6月5日资产金额（元）负债及所有者权益金额（元）库存现金短期借款银行存款应付账款应收账款实收资本原材料固定资产合计合计实训六（一）目的联系经济业务的发生对会计等式的影响。（二）资料1、某企业2011年5月1日有关工程余额如下表：某企业有关工程余额表资产工程金额（元）权益工程金额（元）库存现金2000短期借款120000银行存款280000应付账款30000应收账款50000应交税费10000原材料150000长期借款250000库存商品180000实收资本840000固定资产5880002、5月发生有关经济业务如下：（1）以银行存款交纳上月税费10000元。（2）从A公司购入原材料一批，已验收入库，货款75000元以银行存款支付。（3）收回应收账款20000元，存入银行。（4）以银行存款归还到期的长期借款150000元。（5）从B公司购进原材料一批，已验收入库，货款60000元尚未支付。（6）从银行借入短期借款80000元，存入银行存款户。（7）以银行存款归还前欠外单位货款30000元。（8）接受外单位投入的设备一台，价值135000元。（9）从银行提取现金1000元，备用。（三）要求1、根据资料1各工程所属的类别，将相关内容填入作业纸表中的第1、2、6、7栏。2、根据资料2计算每个工程本月增加发生额、本月减少发生额，并填入表中的第3、4、8、9栏。3、根据表中资料，计算每个工程的期末余额，并填入表中的第5、10栏。作业纸会计等式表单位：元资产工程月出余额本月增加本月减少月末余额权益工程月出余额本月增加本月减少月末余额12345678910合计合计实训七（一）目的进一步掌握经济业务的发生对会计等式的影响。（二）资料某企业2011年3月发生的有关经济业务列示在下表中：某企业经济业务列示表2011年3月单位：元项目资产负债所有者权益银行存款应收账款存货固定资产应付账款实收资本期初余额4000008000020000016000002100000业务1+60000-60000业务2-100000+100000业务3-150000+150000业务4+80000+80000业务5-30000-30000业务6+100000+200000+300000期末余额430000200005800001600000800002550000（三）要求1、根据上述资料，说明各项经济业务的内容。2、分析每一项经济业务的发生对资产、负债及所有者权益的影响。作业纸经济业务对会计等式的影响表业务序号经济业务内容对资产和权益的影响第三章账户和复式记账1、会计科目的概念：会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的工程。2、会计科目的分类：会计科目按经济内容可分为：资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、本钱类科目和损益类科目；按其所提供信息的详细程度可分为：总账科目（即总分类科目或以及科目）和明细科目(即明细分类科目或细目)常用会计科目表：顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称一、资产类252241其他应付款11001库存现金262601长期借款21002银行存款272602应付债券31121应收票据三、共同类（略）41122应收账款四、所有者权益类51123预付账款284001实收资本61131应收股利294002资本公积71231其他应收款304101盈余公积81241坏账准备314103本年利润91401材料采购324104利润分配101402在途物资本钱类111403原材料335001生产本钱121406库存商品345101制造费用131601固定物资损益类141602累计折旧356001主营业务收入151701无形资产366051其他业务收入161901待处理财产损益376111投资收益二、负债类386301营业外收入172001短期借款396401主营业务本钱182201应付票据406402其他业务本钱192202应付账款416405营业税金及附加202205预收账款426601销售费用212211应付职工薪酬436602管理费用222221应交税费446603财务费用232232应付股利456711营业外支出242232应付利息466801所得税费用3、账户的概念：是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。设置会计账户是财务会计的一种专门方法。4、设置会计账户的根本原则：（1）应根据设置的会计科目设置；（2）应便于会计信息的加工和整理；5、账户的根本结构：账户的根本结构分为左、右两个方向，一方登记增加，另一方登记减少，具体如何登记，取决于所记录经济业务和账户的性质。账户的正规格式具体包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、凭证的编号、经济业务摘要、增减金额、余额等，如下表：年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日账户的根本栏目说明：账户的根本栏目账户名称会计科目日期栏用以说明记录经济业务的日期（年、月、日）凭证编号栏说明记录经济业务的记账凭证编号摘要栏经济业务内容的简要说明增减（或借贷）金额栏说明经济业务增减变动情况增减（借或贷）方向栏用以说明经济业务增减变动后的结果的当前方向余额栏说明经济业务增减变动后的结果6、会计科目与账户之间的区别与联系：联系会计科目是设置账户的依据会计科目是账户的名称账户是会计科目的具体运用会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容区别会计科目仅仅是一个名称，只说明某类经济内容；账户既有名称又有一定的费事和结构，可以记录和反映某类经济内容的增减变动情况及其结果会计科目是国家通过制定企业会计准则而统一规定的；账户是由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿中开设的7、复式记账的根本原理：根据会计平衡公式的根本原理，对发生的没想经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互练习的账户中进行登记的记账法。其理论依据是：会计要素之间客观存在着恒等关系。由于会计要素本身具有各管的内在联系的规律，使复式记账法不仅成为需要，而且成为可能。8、借贷记账法的概念和根本内容（1）概念：以“借〞和“贷〞作为记账符号的一种复式记账法。（2）内容：a、以“借〞和“贷〞作为记账符号。资产、本钱、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债和所有者权益、收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额。b、以“有借必有贷，借贷必相等〞作为记账规则。C、以“借方金额等于贷方金额〞作为试算平衡公式。具体公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计9、账户的对应关系和对应账户的含义：账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务进行记录时，相关账户之间形成的应借应贷关系，即一个账户的借方（或贷方）与另几个账户的贷方（或借方）相对应。账户之间的这种相互依存关系称为对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。10、借助试算平衡原理编制试算平衡表：（1）平衡关系：全部账户的期初余额借方合计数等于全部账户的期初余额贷方合计数；全部账户的本期发生额借方合计数等于全部账户的本期发生额贷方合计数；全部账户的期末余额借方合计数等于全部账户的期末余额贷方合计数。（2）试算平衡例表：账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款应收票据应收账款原材料固定资产短期借款应付票据应付账款应付股利实收资本盈余公积利润分配合计11、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：（1）依据相同，都以年的会计凭证为依据；（2）方向相同，经济业务计入总分类帐和明细账的方向必须相同；（3）期间相同，对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先后，但必须在同一会计期间（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入账。（4）金额相等，记入总分类账户的金额，应与记入明细分类账户的金额合计相等。通过平行登记，总分类账与明细分类账之间在登记金额上形成如下关系：总分类账户借方（贷方）发生额=所属各明细分类账户借方（贷方）发生额之和总分类账户借方（贷方）余额=所属各明细分类账户借方（贷方）余额之和12、编制简单的会计分录。练习：单项选择：1、会计科目是（）。A、会计要素的名称B、报表的名称C、账户的名称D、账簿的名称2、按照复式记账原理，对于每一项经济业务都要在（）相互联系地登记。A、一个资产账户、一个负债账户中B、两个或两个以上的账户中C、一个总账户及所属的明细账户中D、一个账户的借方，另一个账户的贷方3、借贷记账法事前对所有账户（）。A、可以不固定分类B、必须固定分类C、可以分类，也可以不分类D、不涉及分类问题4、借贷记账法的借方表示（）。A、资产增加，负债及所有者权益减少B、资产增加，负债及所有者权益增加C、资产减少，负债及所有者权益减少D、资产减少，负债及所有者权益增加5、借贷记账法的贷方表示（）。A、资产减少，负债及所有者权益减少B、资产增加，辐照及所有者权益增加C、资产减少，负债及所有者权益增加D、资产增加，负债及所有者权益减少6、“应收账款〞账户期初借方余额为7000元，借方本期发生额为3000元，贷方本期发生额为12000元，该期账户期末余额应为（）元。A、借余8000B、贷余9000C、借余2000D、贷余20007、借贷记账法试算平衡的方法是（）。A、总账及所属明细账的余额平衡B、差额平衡C、所有资产类和负债类的余额平衡D、发生额平衡、余额平衡8、属于简单分录的是（）。A、一贷多借B、一借多贷C、一借一贷D、多借多贷9、期末一般有借方余额的账户是（）。A、应付账款账户B、应收账款账户C、实收资本账户D、预收账款账户10、不属于损益类的会计科目是（）。A、管理费用B、主营业务本钱C、生产本钱D、其他业务本钱多项选择：1、账户的根本结构应包括的内容有（）。A、账户名称B、日期和摘要C、凭证种类和号数D、增加、减少的金额及余额2、在借贷记账法下，账户的借方反映（）。A、资产的增加B、负债的减少C、所有者权益的减少D、本钱费用的减少3、会计分录的要素包括（）。A、记账方法B、记账方向C、账户名称D、应记金额4、关于总分类账户的说法，正确的有（）。A、按一级会计科目开设账户B、提供某一会计要素的总括核算资料C、只用货币单位进行计量D、对所属的各明细分类账户起统驭作用5、期末一般有贷方账户余额的是（）。A、预收账款账户B、长期借款账户C、管理费用账户D、应交税费账户6、属于会计科目的有（）。A、流动资产B、短期借款C、固定资产D、实收资本三、判断：1、企业会计准的规定，企业会计记账职能采用复式记账法。（）2、在借贷记账法下，账户的借方登记增加数，贷方登记减少数。（）3、资产类账户的余额，一般在借方；权益类账户的余额，一般在贷方。（）4、一般地说，各类账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向。（）5、账户的本期发生额是动态资料，而期初和期末余额则是静态资料。（）6、编制会计分录是会计核算的方法之一。（）7、一个账户的借方如果用来登记减少额，其贷方一定用来登记增加额。（）8、、“期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额〞这一公式适用于任何性质账户结构。（）9、通过试算平衡检查账簿记录，若借贷平衡就可以肯定记账准确无误。（）10、在借贷记账法下，账户的根本结构是：借方栏、贷方栏和余额栏。（）四、实训题：实训一根据虾类资料内容，分清资产、负债及所有者权益，用打勾填入相应空格内；确定会计科目并填入相应空格内；将统一会计科目的金额相加，填入账户余额表内。永利工厂资产、负债及所有者权益资料表2011年5月31日顺序号资料内容金额（元）资产负债所有者权益会计科目1存在银行的存款6282002投资者用机器设备向企业的投资40000003向银行借入半年期的临时借款30000041—5实现的利润3500005库存的五金材料1200006厂房、仓库、办公楼14400007应付给供给单位的购货款2431008财务部门的库存现金11009应向购货单位收取的销货款40000010制作产品用的钢材、生铁等材料62300011投资者用货币资金向企业企业进行的投资138450012生产用的机器设备256000013企业从利润中提取的盈余公积7000014采购员借用的备用金80015应付给房管部门的代扣房租240016库存已完工的产品47690017购入的产品专利权100000账户余额表年月日资产负债及所有者权益账户名称金额（元）账户名称金额（元）合计合计实训二（一）资料：某公司2011年6月30日有关材料如下：存放在银行的款项1864000元。房屋、建筑物、设备等财产4395000元。存放在出纳处的现金4000元。应付外单位的账款150000元。投资者投入的资本6160000元。预付外单位购料款50000元。从银行借入期限为3年的借款800000元。仓库中存放的待销售商品976000元。应收外单位的账款214000元。10.、款项已支付但尚未入库的材料117000元。11、提取的盈余公积200000元。12、专利权价值600000元。13、尚未交纳的税费50000元。14、从银行借入为期6个月的借款300000元。15、应向投资者分配的利润480000元。16、预收外单位购置商品的货款8000元。（二）要求根据上述资料，填写下表。账户分类表资产负债所有者权益会计科目金额（元）会计科目金额（元）会计科目金额（元）合计合计合计实训三将虾类表中的数据补充完整，并在“借或贷“栏中注明余额的借贷方向。企业有关账户发生额及余额表单位：元账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额借或贷期末余额银行存款450000320000560000实收资本12000000300000015000000其他应收款320002000018000库存现金88009200400应付账款600003000070000盈余公积500000200000400000库存商品760000420000540000应交税费10000024000080000第四章会计凭证1、会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。2、会计凭证的种类：在实际经济活动中，会计凭证是多种多样的，为便于区分使用，一般按照会计凭证的填制程序和用途的不同，将其划分为两类，即：原始凭证和记账凭证。具体如以下图：外来原始凭证（从外单位获得）按来源不同分类自制原始凭证（本单位经办或人员填制）原始凭证一次原始凭证会计凭证按其填制手续和方法不同分类累计原始凭证汇总原始凭证通用记账凭证记账凭证按试用内容不同分类收款凭证专用记账凭证付款凭证转帐凭证（1）a、一次原始凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。一次原始凭证填制时，一次性完成各项手续，如各种外来原始凭证以及自制原始凭证中的入库单、领料单等。b、累计原始凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。累计原始凭证有效使用屡次，陆续完成手续，到期满后，结出累计总额，再以此作为会计核算的原始依据，如自制原始凭证中的限额领料单、累计销售凭证等。c、汇总原始凭证是指定期根据若干项同类性质经济业务的原始凭证，依据有关要求整理编制、汇总完成的一种原始凭证。如材料耗用汇总表、收发料凭证汇总表等。d、原始凭证的根本内容：（a）原始凭证的名称及编号，如发票，No039002589；差旅费报销单。（b）填制原始凭证的日期，如2010年12月1日；2012年12月6日。（c）接受原始凭证的单位名称或个人姓名如北京创业有限责任公司；李丹。（d）经济业务的内容：如购置记录本、档案袋、签字笔、订书机；报销差旅费。（e）经济业务的计量单位、单价、数量和金额，如记录本10本，单价5.00元，金额50.00元；报销差旅费950.00元。（f）填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名，如北京文化用品商品店；李丹。（g）经办员或责任人的签名或者盖章，如收款人刘莉，开票人王凯；会计主管李才，出纳员唐清，经办人李丹。这些经办人或负责人都要签名或盖章，他们对经济业务发生的真实性、合法性负责。上述内容是一般原始凭证都应具备的。在实际工作中，由于经济业务的多样性，有些原始凭证还应具有以下内容：（a）从外单位取得的原始凭证应该有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。有些特殊的原始凭证，出于习惯或使用单位认为不易伪造，则不加盖公章，但这种凭证一般应有固定的特殊标志，如火车票、飞机票、轮船票等。（b）使用统一发票时，发票上应印有税务专用章；事业、行政单位按规定收取费用时，应使用财政部门统一印制的收据。（c）单位根据管理和核算的需要增加的其他内容，如凭证编号、定额指标、预算工程、合同号码、工作令号等。e、原始凭证的填制要求如下表：原始凭证的填制要求真实可靠原始凭证上填制的表示经济业务发生或完成的日期、内容必须与实际情况完全相符合填制及时原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时、当地及时进行填写或及时取得，并按照规定程序传递、审核，以便据以填制记账凭证内容完整必须按照规定的原始凭证根本要素逐项填写齐全，不得遗漏或简略；有关经办单位和人员必须按法规要求认真签章，做到责任明确，各负其责填写清楚原始凭证要求使用蓝、黑墨水笔或特殊书写笔书写，文字清楚、工整，易于识别，不得臆造文字；业务内容应简明扼要；业务数量、单价和金额要按规定填写；金额数字不得随笔连写，空白金额行应加斜线注销，合计金额前要加写人民币符号“￥〞，大小写数字标准，金额保持一致；两联或两联以上套写的凭证，必须全部写透f、原始凭证审核的要求如下：原始凭证审核的要求合法性是否符合国家的有关方针政策、法规、制度和方案的规定是否以合同为依据有无违反财经制度的现象有无贪污、盗窃虚报冒领、伪造凭证等违纪行为真实性经济业务的双方单位和当事人是否真实经济业务的内容是否真实经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是否真实完整性原始凭证上所记载的经济活动的各项内容是否符合规定的要求，是否完整原始凭证上的每个工程填列是否全面、清楚，有无遗漏正确性原始凭证的填制手续是否正确原始凭证填制的内容，如数量、单价及金额是否正确g、原始凭证审核的内容如下：原始凭证审核的内容审核凭证内容凭证名称填制日期填制单位名称、填制人姓名经办人签章接收凭证单位名称经济业务内容，即数量、单价和金额审核凭证签章从外单位取得的，必须盖有填制单位的公章和填制人的姓名自制的，必须有经办部门领导或者指定人员签名或盖章对外开出的，必须加盖本单位的财务公章审核凭证金额凡需填写大小金额的，大写与小写金额必须相符购置实物的，必须有验收证明审核凭证金额支付款项的，必须有收款单位和收款人的收款证明审核凭证各联一式几联的，必须注明各联的用途，只能以其中一联作为报销凭证一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的或机器打印的除外），各联必须写透，并连续编号（2）a、记账凭证的概念：由企业财务部门根据已审核无误的原始凭证填制的，载有会计分录并作为记账依据的书面文件。分为收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种。b、记账凭证的内容：（a）记账凭证的名称，即收款凭证、付款凭证、转帐凭证或记账凭证。(b)记账凭证的填制日期，通常以年、月、日表示。(c)记账凭证的顺序编号，一般按月编排统一序号。(d)经济业务的摘要。摘要即摘录其主要内容，对不同的经济业务，摘要文字应有不同的表述方法。(e)经济业务所涉及的会计科目，包括对应的总账科目和明细科目。(f)经济业务所涉及的金额。按照借贷记账法的规则，每一项经济业务的发生，其借方金额和贷方金额永远是相等的；每一个总账科目下面的各明细科目金额之和，与总账科目的金额是相等的，而且方向也是一致的。(g)记账凭证所附原始凭证张数。每一份记账凭证都应附有原始凭证。有关责任人的签名或者盖章，包括制单、审核（或复核）记账、会计主管等。如为收款凭证或付款凭证，还应当有出纳签名或者盖章。(h)企业若以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表替代记账凭证的，则替代单证也必须具备记账凭证应有的工程。现以收款凭证为例：收款凭证借方科目年月日字第号摘要贷方总账科目明细科目√千百十万千百十元角分附单据张合计财务主管记账出纳审核制单c、记账凭证填制的要求：（a）审核原始凭证（b）确定采用何种记账凭证（c）填写记账凭证的日期（填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要填写经济业务发生的日期或月末日期。例如，报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期；现金收付款记账凭证填写办理收付现金的日期；银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写，若实际收到进账单的日期与银行戳记日期相隔较远，或次日收到银行收付款凭证，按财会部门实际办理转账业务的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出银行付款单据的日期或承付的日期填写；属于计提和分配费用、基金等转账业务的，应当以当月月末的日期填写。（d）填写记账凭证编号。这里，主要介绍三种常用的编号方法：（e）填写记账凭证的内容摘要。（f）填写会计科目和编制会计分录。（g）填写金额栏数字。（h）注销记账凭证中空行。记账凭证填制经济业务事项后，如有空行，应当字金额栏最后金额数字下的空行处至合计数上的空行初划斜线或一条“S〞形线注销。要注意斜线两端都不能画到金额数字的行次上。（I）注明所附原始凭证的件（张）数。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（j）记账凭证的签章。记账凭证填制完毕后，填制人员应签章，以明确经济责任。填制人员签章后，按照规定手续交由审核人员进行审核，其后交记账人员登记入账。对记账凭证的每一位经手人员，都要求签章，以利于加强内部的检查、监督。d、各种记账凭证的样式及填制方法:收款凭证样式收款凭证借方科目银行存款2011年01月03日银收字第001号摘要贷方总账科目明细科目√金额千百十万千百十元角分附收到投资款实收资本某投资者（8）30000000单据2张合计￥30000000财务主管记账出纳审核制单*注：“√〞（或“过账〞）栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账、现金（或银行存款）日记账的页码，或用“√〞表示已入账（过账完毕）。付款凭证样式付款凭证贷方科目银行存款2011年01月30日银付字第001号摘要借方总账科目明细科目√金额千百十万千百十元角分附收到投资款实收资本某投资者（8）10000000单据2张合计￥10000000财务主管记账出纳审核制单*注：在经济活动中，经常会发生如取款（或存款）等涉及库存现金和银行存款之间以及各类银行存款之间相互划转的经济业务。对于类似的经济业务，记账凭证只填制一张“付款凭证〞。例如：提取现金备用。经济业务发生后，根据该项经济业务的有关原始凭证，只填制一张“付款凭证〞即“银行存款付款凭证〞，“贷方科目〞为“银行存款〞。过账时，依据此付款凭证，将其经济业务内容分别记入现金日记账和银行存款日记账中。这样处理可减少记账凭证的填制工作，也防止了重复过账。转账凭证样式转账凭证2011年01月30日转字第001号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分附购入材料原材料20000000单应付账款市金属材料公司20000000据2张合计￥20000000￥20000000财务主管记账出纳审核制单*注：转帐凭证是根据有关除库存现金及银行存款收付业务以外的转账类经济业务的原始凭证填制的。通用记账凭证样式通用记账凭证2011年01月30日记字第001号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分附购入材料原材料12000000单银行存款10000000据应付账款20000002张合计￥12000000￥12000000财务主管记账出纳审核制单*注：对于日常经济业务中收款、付款业务较少的单位，可采用一种格式统一的通用记账凭证，替代收款凭证、付款凭证和转帐凭证。实现会计信息化的企业，可直接选择通用记账凭证，以加快计算机检索速度。记账凭证汇总表样式2011年01月01——10日汇字第0101号借方金额√会计科目贷方金额√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附30000000银行存款10000000件20000000原材料应付账款2000000010000000实收资本30000000张￥60000000合计￥60000000财务主管记账出纳审核制单*注：如果企业、行政事业单位日常的经济活动频繁，那么经济业务发生后填制的记账凭证就较多，相应地，根据记账凭证逐笔登记总分类账簿的工作量就大些。为减少会计人员工作量，简化登账工作，可以先定期将所填制的记账凭证进行归类汇总，整理后编制“记账凭证汇总表〞，该表也被称作“科目汇总表〞，然后再降汇总后的资料内容登记到相应的总分类账簿中。e、审核记账凭证的主要内容：（a）审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致，记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所附原始凭证上的金额是否相等。审核时，必须注意：没有附原始凭证的记账凭证无效（除特殊情况外），它不能作为登记账簿的依据。（b）审核记账凭证中确定的会计分录是否正确。其中：使用的会计科目是否准确，会计科目之间的对应关系是否清楚，借方金额与贷方金额的计算是否准确无误，两者的合计是否平衡相等，总账科目的金额与其所属明细科目的金额之和是否相等。（c）审核记账凭证中所列示的各个工程是否已经填写齐全