2025年注税务师税法二考试技巧及试题

2025年注税务师税法二考试技巧及试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母序号填涂在答题卡相应位置。）1.关于增值税纳税人认定标准的说法，下列表述正确的是（）A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，一律不得申请认定为一般纳税人B.新设立的企业，无论销售额高低，均可直接认定为一般纳税人C.年应税销售额未达到一般纳税人标准，但会计核算健全的小规模纳税人，可以申请认定为一般纳税人D.一般纳税人资格的认定与企业的行业类型无关2.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，属于从价定率和从量定额复合征收消费税的是（）A.白酒B.卷烟C.化妆品D.贵重首饰3.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）A.将自产货物分配给股东或投资者，不属于视同销售行为B.将委托加工收回的货物用于集体福利，不需要缴纳增值税C.将自产货物无偿赠送其他单位或个人，应视同销售计算缴纳增值税D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按照简易计税方法征税4.某化妆品生产企业为一般纳税人，2024年5月销售化妆品取得含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。该企业当月应纳增值税税额为（）万元。A.6B.7.2C.9D.10.85.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）A.个人出租房屋取得的租金收入B.个人购买彩票中奖所得C.个人提供技术咨询服务取得的收入D.个人储蓄存款利息收入6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方扣除B.继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年C.大病医疗专项附加扣除需要提供医疗机构出具的收款凭证D.住房贷款利息专项附加扣除只能由贷款人本人扣除7.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业职工福利费范围的是（）A.支付给职工的工资B.支付给职工的奖金C.支付给职工的福利补助D.支付给职工的社会保险费8.某企业2024年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2024年度的利润总额为（）万元。A.145B.150C.155D.1609.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，属于固定资产的是（）A.存货B.库存现金C.机器设备D.银行存款10.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免税B.企业安置残疾人员所支付的工资，可以全额扣除C.企业研发费用加计扣除的比例为100%D.企业享受税收优惠需要满足所有条件，不得叠加享受11.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施有（）A.查询银行账户B.查询纳税人的财产状况C.调查纳税人的关联企业D.以上都是12.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）A.税务行政复议的申请人必须是税务机关工作人员B.税务行政复议的审查期限为60日C.税务行政复议的审理方式为书面审查D.税务行政复议的裁决必须由复议机关负责人作出13.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以采取的措施有（）A.责令限期改正B.处以罚款C.责令提供纳税担保D.以上都是14.下列关于税务代理的说法，正确的是（）A.税务代理人可以代理纳税人进行纳税申报B.税务代理人可以代理纳税人进行税务行政复议C.税务代理人可以代理纳税人进行税务行政诉讼D.以上都是15.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关应当自收到纳税人申请之日起（）日内退还。A.30B.60C.90D.18016.下列关于税务强制执行措施的说法，正确的是（）A.税务机关可以强制扣押纳税人的财产B.税务机关可以强制拍卖纳税人的财产C.税务机关可以强制划拨纳税人的存款D.以上都是17.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴的税款，自欠缴之日起，按日加收欠缴税款（）的滞纳金。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%18.下列关于税收法律关系的说法，正确的是（）A.税收法律关系的主体可以是自然人、法人或其他组织B.税收法律关系的客体可以是货币、财产或行为C.税收法律关系的内容可以是权利和义务D.以上都是19.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的税务行政处罚决定，应当自作出决定之日起（）日内送达当事人。A.5B.7C.10D.1520.下列关于税收争议解决方式的说法，正确的是（）A.税务争议只能通过行政复议解决B.税务争议只能通过行政诉讼解决C.税务争议可以通过行政复议或行政诉讼解决D.税务争议只能通过协商解决二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母序号填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售行为的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送其他单位或个人2.下列关于消费税法律制度的规定，正确的有（）A.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节B.消费税的计税依据包括从价定率和从量定额C.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人D.消费税的征收目的是调节消费结构3.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于工资薪金所得的有（）A.工资B.奖金C.津贴D.补充养老保险4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每月1000元B.继续教育专项附加扣除的扣除标准为每月400元C.大病医疗专项附加扣除的扣除限额为每年6万元D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月5.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业职工福利费范围的有（）A.职工食堂B.职工宿舍C.职工冬季取暖费D.职工丧葬补助费6.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免税B.企业安置残疾人员所支付的工资，可以加计扣除C.企业研发费用加计扣除的比例为75%D.企业享受税收优惠需要满足所有条件，不得叠加享受7.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施有（）A.查询银行账户B.查询纳税人的财产状况C.调查纳税人的关联企业D.询问纳税人有关情况8.下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）A.税务行政复议的申请人必须是税务机关工作人员B.税务行政复议的审查期限为60日C.税务行政复议的审理方式为书面审查D.税务行政复议的裁决必须由复议机关负责人作出9.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以采取的措施有（）A.责令限期改正B.处以罚款C.责令提供纳税担保D.没收违法所得10.下列关于税务代理的说法，正确的有（）A.税务代理人可以代理纳税人进行纳税申报B.税务代理人可以代理纳税人进行税务行政复议C.税务代理人可以代理纳税人进行税务行政诉讼D.税务代理人可以代理纳税人进行税务咨询三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按照简易计税方法征税。（×）2.个人购买彩票中奖所得，属于偶然所得，适用20%的税率。（√）3.企业安置残疾人员所支付的工资，可以全额在企业所得税前扣除。（×）4.税务行政复议的审查期限为30日。（×）5.纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以责令其提供纳税担保。（√）6.税务代理人可以代理纳税人进行税务行政诉讼。（×）7.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。（√）8.工资薪金所得的个人所得税专项附加扣除标准为每月1000元。（√）9.企业研发费用加计扣除的比例为100%。（×）10.税务机关作出的税务行政处罚决定，应当自作出决定之日起7日内送达当事人。（√）四、简答题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。请简要回答下列问题。）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。答：一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位；小规模纳税人是指年应税销售额未达到一般纳税人标准的企业和企业性单位。此外，年应税销售额未达到一般纳税人标准，但会计核算健全的小规模纳税人，可以申请认定为一般纳税人。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。答：个人所得税专项附加扣除主要包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。这些专项附加扣除可以在计算应纳税所得额时予以扣除，减轻纳税人的税收负担。3.简述企业所得税的税收优惠政策。答：企业所得税的税收优惠政策主要包括：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免税；企业安置残疾人员所支付的工资，可以加计扣除；企业研发费用加计扣除的比例为75%；高新技术企业可以享受15%的优惠税率等。4.简述税收征收管理法律制度中税务机关的检查措施。答：税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施包括：查询银行账户、查询纳税人的财产状况、调查纳税人的关联企业、询问纳税人有关情况、查阅纳税人的账簿和凭证等。5.简述税务行政复议的基本程序。答：税务行政复议的基本程序包括：申请、受理、审查、决定和送达。申请人认为税务机关作出的行政行为侵犯其合法权益，可以在法定期限内提出行政复议申请；复议机关收到申请后，应当在法定期限内决定是否受理；受理后，应当对行政行为进行审查，并作出维持、撤销、变更或确认违法等决定；最后，将决定送达申请人。五、计算题（本大题共5小题，每小题4分，共20分。请根据题意计算下列问题的答案。）1.某一般纳税人企业2024年5月销售商品取得含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。该企业当月应纳增值税税额为多少万元？解：应纳增值税税额=销售额/(1+税率)×税率-购进额×税率=100/(1+13%)×13%-80×13%=100/1.13×0.13-10.8=11.504-10.8=0.704万元2.某个人2024年取得工资收入10万元，年终奖2万元。假设工资适用的税率为10%，年终奖适用的税率为20%。该个人2024年应纳个人所得税多少元？解：工资应纳个人所得税=工资收入×适用税率-速算扣除数=100000×10%-2520=10000-2520=7480元年终奖应纳个人所得税=年终奖收入/12×适用税率-速算扣除数=20000/12×20%-1105=1666.67-1105=561.67元总应纳个人所得税=工资应纳个人所得税+年终奖应纳个人所得税=7480+561.67=8041.67元3.某企业2024年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2024年度的利润总额为多少万元？解：利润总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-80-20+10-5=145万元4.某企业2024年度发生研发费用100万元，假设研发费用加计扣除比例为75%。该企业2024年度可以享受的研发费用加计扣除额为多少万元？解：研发费用加计扣除额=研发费用×加计扣除比例=100×75%=75万元5.某纳税人2024年1月应纳税款10万元，但未按时缴纳，至3月仍未缴纳。假设每日滞纳金率为0.05%。该纳税人应缴纳的滞纳金为多少元？解：滞纳天数=3月-1月=2个月=60天滞纳金=应纳税款×滞纳天数×每日滞纳金率=100000×60×0.05%=3000元本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.C解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，可以申请认定为一般纳税人，并非一律不得；新设立的企业，如果销售额未达到标准，不能直接认定为一般纳税人；年应税销售额未达到一般纳税人标准，但会计核算健全的小规模纳税人，可以申请认定为一般纳税人，这个表述是正确的；一般纳税人资格的认定与企业的行业类型有关，并非无关。2.B解析：白酒、卷烟属于从价定率和从量定额复合征收消费税的商品；化妆品、贵重首饰等属于从价定率征收消费税的商品。3.C解析：将自产货物分配给股东或投资者，属于视同销售行为；将委托加工收回的货物用于集体福利，属于视同销售行为，需要缴纳增值税；将自产货物无偿赠送其他单位或个人，属于视同销售行为，应视同销售计算缴纳增值税；一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于不得抵扣且未抵扣进项税额的，可以按照简易计税方法征税，并非一律。4.A解析：该企业当月应纳增值税税额=销售额/(1+税率)×税率-购进额×税率=100/(1+13%)×13%-80×13%=100/1.13×0.13-10.8=11.504-10.8=0.704万元，选项中最接近的是A选项6万元，可能题目数据有误或选项设置有问题，根据计算结果，正确答案应为0.704万元。5.C解析：个人出租房屋取得的租金收入，属于财产租赁所得；个人购买彩票中奖所得，属于偶然所得；个人提供技术咨询服务取得的收入，属于劳务报酬所得；个人储蓄存款利息收入，属于利息所得。6.C解析：子女教育专项附加扣除可以由父母一方扣除，也可以由双方共同扣除；继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过48个月，而非5年；大病医疗专项附加扣除需要提供医疗机构出具的收款凭证；住房贷款利息专项附加扣除可以由贷款人本人扣除，也可以由共同还款人扣除，并非只能由贷款人本人扣除。7.C解析：支付给职工的工资、奖金，属于工资薪金所得；支付给职工的福利补助，属于职工福利费范围；支付给职工的社会保险费，属于社会保险费支出，不属于职工福利费范围。8.A解析：该企业2024年度的利润总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-80-20+10-5=145万元。9.C解析：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，机器设备属于固定资产；存货、库存现金、银行存款不属于固定资产。10.A解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免税；企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付额在企业所得税前扣除，而非全额扣除；企业研发费用加计扣除的比例为75%，而非100%；企业享受税收优惠需要满足所有条件，但可以叠加享受，并非不得。11.D解析：税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施包括：查询银行账户、查询纳税人的财产状况、调查纳税人的关联企业、询问纳税人有关情况等。12.B解析：税务行政复议的申请人可以是纳税人和扣缴义务人，并非必须是税务机关工作人员；税务行政复议的审查期限为60日；税务行政复议的审理方式可以是书面审查，也可以是开庭审理；税务行政复议的裁决可以由复议机关负责人作出，也可以由复议机关集体讨论决定。13.D解析：纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以采取的措施包括：责令限期改正、处以罚款、责令提供纳税担保、没收违法所得等。14.D解析：税务代理人可以代理纳税人进行纳税申报、税务行政复议、税务行政诉讼、税务咨询等。15.B解析：纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关应当自收到纳税人申请之日起60日内退还。16.D解析：税务机关可以采取的税务强制执行措施包括：强制扣押纳税人的财产、强制拍卖纳税人的财产、强制划拨纳税人的存款等。17.B解析：税务机关对纳税人欠缴的税款，自欠缴之日起，按日加收欠缴税款0.5%的滞纳金。18.D解析：税收法律关系的主体可以是自然人、法人或其他组织；客体可以是货币、财产或行为；内容可以是权利和义务；以上都是正确的。19.C解析：税务机关作出的税务行政处罚决定，应当自作出决定之日起10日内送达当事人。20.C解析：税务争议可以通过行政复议或行政诉讼解决，并非只能通过行政复议或行政诉讼解决；税务争议可以通过协商解决，但协商不是唯一的解决方式。二、多项选择题答案及解析1.A,B,C,D解析：将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠、将自产货物分配给股东、将自产货物无偿赠送其他单位或个人，都属于视同销售行为。2.A,B,C,D解析：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节；计税依据包括从价定率和从量定额；纳税人包括生产应税消费品的单位和个人；征收目的是调节消费结构。3.A,B,C解析：工资、奖金、津贴属于工资薪金所得；补充养老保险属于专项附加扣除，不属于工资薪金所得。4.A,B,C,D解析：子女教育专项附加扣除的扣除标准为每月1000元；继续教育专项附加扣除的扣除标准为每月400元；大病医疗专项附加扣除的扣除限额为每年6万元；住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月。5.A,B,C,D解析：职工食堂、职工宿舍、职工冬季取暖费、职工丧葬补助费，都属于企业职工福利费范围。6.A,B,C解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免税；企业安置残疾人员所支付的工资，可以加计扣除；企业研发费用加计扣除的比例为75%，并非100%；企业享受税收优惠需要满足所有条件，但可以叠加享受。7.A,B,C,D解析：税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施包括：查询银行账户、查询纳税人的财产状况、调查纳税人的关联企业、询问纳税人有关情况等。8.B,C,D解析：税务行政复议的审查期限为60日；税务行政复议的审理方式为书面审查；税务行政复议的裁决必须由复议机关负责人作出，并非由申请人或税务机关作出。9.A,B,C,D解析：纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以采取的措施包括：责令限期改正、处以罚款、责令提供纳税担保、没收违法所得等。10.A,B,C,D解析：税务代理人可以代理纳税人进行纳税申报、税务行政复议、税务行政诉讼、税务咨询等。三、判断题答案及解析1.×解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于不得抵扣且未抵扣进项税额的，可以按照简易计税方法征税，并非一律按照简易计税方法征税。2.√解析：个人购买彩票中奖所得，属于偶然所得，适用20%的税率。3.×解析：企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付额在企业所得税前扣除，并非全额扣除。4.×解析：税务行政复议的审查期限为60日，而非30日。5.√解析：纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以责令其提供纳税担保。6.×解析：税务代理人可以代理纳税人进行税务咨询，但不可代理纳税人进行税务行政诉讼。7.√解析：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。8.√解析：工资薪金所得的个人所得税专项附加扣除标准为每月1000元。9.×解析：企业研发费用加计扣除的比例为75%，而非100%。10.√解析：税务机关作出的税务行政处罚决定，应当自作出决定之日起7日内送达当事人。四、简答题答案及解析1.答：一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位；小规模纳税人是指年应税销售额未达到一般纳税人标准的企业和企业性单位。此外，年应税销售额未达到一般纳税人标准，但会计核算健全的小规模纳税人，可以申请认定为一般纳税人。解析：一般纳税人和小规模纳税人的认定标准主要依据年应税销售额和会计核算健全程度。年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，可以申请认定为一般纳税人；年应税销售额未达到一般纳税人标准的企业，属于小规模纳税人；年应税销售额未达到一般纳税人标准，但会计核算健全的小规模纳税人，可以申请认定为一般纳税人。2.答：个人所得税专项附加扣除主要包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。这些专项附加扣除可以在计算应纳税所得额时予以扣除，减轻纳税人的税收负担。解析：个人所得税专项附加扣除是针对纳税人家庭负担的一种税收优惠政策，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项。这些专项附加扣除可以在计算应纳税所得额时予以扣除，从而减轻纳税人的税收负担。3.答：企业所得税的税收优惠政策主要包括：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免税；企业安置残疾人员所支付的工资，可以加计扣除；企业研发费用加计扣除的比例为75%；高新技术企业可以享受15%的优惠税率等。解析：企业所得税的税收优惠政策主要包括：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免税；企业安置残疾人员所支付的工资，可以加计扣除；企业研发费用加计扣除的比例为75%；高新技术企业可以享受15%的优惠税率等。这些优惠政策旨在鼓励企业创新发展、支持残疾人就业、促进经济发展。4.答：税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施包括：查询银行账户、查询纳税人的财产状况、调查纳税人的关联企业、询问纳税人有关情况、查阅纳税人的账簿和凭证等。解析：税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施包括：查询银行账户、查询纳税人的财产状况、调查纳税人的关联企业、询问纳税人有关情况、查阅纳税人的账簿和凭证等。这些措施旨在确保纳税人依法纳税，维护税法秩序。5.答：税务行政复议的基本程序包括：申请、受理、审查、决定和送达。申请人认为税务机关作出的行政行为侵犯其合法权益，可以在法定期限内提出行政复议申请；复议机关收到申请后，应当在法定期限内决定是否受理；受理后，应当对行政行为进行审查，并作出维持、撤销、变更或确认违法等决定；最后，将决定送达申请人。解析：税务行政复议的基本程序包括：申请、受理、审查、决定和送达。申请人认为税务机关作出的行政行为侵犯其合法权益，可以在法定期限内提出行政复议申请；复议机关收到申请后，应当在法定期限内决定是否受理；受理后，应当对行政行为进行审查，并作出维持、撤销、变更或确认违法等决定；最后，将决定送达申请人。五、计算题答案及解析1.解：应纳增值税税额=销售额/(1+税率)×税率-购进额×税率=100/(1+13%)×13%-80