纳税征信管理办法

纳税征信管理办法一、总则（一）目的为加强纳税征信管理，规范纳税信用评价行为，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）、《国家发展改革委人民银行关于加强和规范守信联合激励和失信联合惩戒对象名单管理工作的指导意见》（发改财金规〔2017〕1798号）等相关法律法规和政策文件，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。（三）基本原则1.客观公正原则纳税信用评价应依据纳税人实际发生的纳税行为和相关涉税信息，按照统一的指标体系和评价标准进行，确保评价结果客观、公正。2.标准统一原则全国范围内实行统一的纳税信用评价指标体系和评价标准，保证纳税信用评价的一致性和可比性。3.分级分类管理原则根据纳税人的纳税信用状况，将其分为不同级别，实施分级分类管理，对不同信用级别的纳税人采取相应的激励和惩戒措施。4.动态调整原则纳税信用评价实行动态管理，根据纳税人信用状况的变化及时调整其信用级别，确保信用评价结果与纳税人实际信用状况相符。（四）职责分工1.税务机关职责各级税务机关负责组织实施本辖区内的纳税信用评价工作，制定具体的工作方案和操作规程，开展纳税信用信息的采集、审核、评价、确定、发布和应用等工作。2.纳税服务部门职责负责纳税信用评价工作的统筹协调，组织开展纳税信用宣传、培训和咨询等服务工作，推动纳税信用评价结果的广泛应用。3.征管部门职责负责纳税信用信息的日常采集、整理和传递，对纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等涉税行为进行监控和管理，为纳税信用评价提供基础数据支持。4.稽查部门职责负责提供纳税人税收违法违规行为的相关信息，参与纳税信用评价指标的设定和调整，对纳税信用评价结果进行审核和监督。5.信息中心职责负责纳税信用信息管理系统的建设、维护和管理，保障纳税信用评价工作的信息化运行。二、纳税信用信息采集（一）信息采集内容纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。1.信用历史信息纳税人的基本信息，包括税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等。纳税人的纳税申报记录，包括各税种的申报情况、申报准确率、申报及时率等。纳税人的税款缴纳记录，包括应纳税额、实际缴纳税额、欠税情况等。纳税人的发票使用情况，包括发票领用、开具、保管、缴销等情况。纳税人的税收违法违规记录，包括税务行政处罚、税收保全措施、强制执行措施等情况。2.税务内部信息税务机关在税收征收管理过程中形成的各类记录，如纳税评估、税务审计、反避税调查等工作记录。税务机关对纳税人的纳税信用等级评定记录，包括评定结果、评定依据、调整记录等。税务机关与其他部门之间的信息交换记录，如与工商、银行、海关等部门的信息共享情况。3.外部信息相关部门提供的纳税人信用信息，如工商部门的企业注册登记信息、经营异常名录信息、严重违法失信企业名单信息；银行部门的开户信息、贷款信息、账户交易信息；海关部门的企业进出口报关信息、海关备案信息、海关行政处罚信息等。社会组织及第三方机构提供的纳税人信用信息，如行业协会的会员评价信息、信用评级机构的信用评级报告等。媒体及社会公众对纳税人的评价信息，如新闻报道、网络舆情等。（二）信息采集方式1.系统自动采集税务机关依托税收征管信息系统、纳税申报系统、发票管理系统等，自动采集纳税人的各类涉税信息，实现信息的实时、准确采集。2.人工采集对于系统无法自动采集的信息，如税务机关的纳税评估、税务审计等工作记录，以及外部部门提供的信息，由税务机关相关部门或人员通过手工录入、数据导入等方式进行采集。3.信息交换与共享税务机关与工商、银行、海关等相关部门建立信息交换与共享机制，定期获取外部部门提供的纳税人信用信息，并将税务机关掌握的纳税人涉税信息反馈给相关部门。（三）信息采集时间1.日常采集税务机关按照规定的时间和频率，对纳税人的涉税信息进行日常采集，确保信息的及时性和完整性。2.定期采集税务机关定期从外部部门获取纳税人的信用信息，如每月从工商部门获取企业注册登记信息和经营异常名录信息，每季度从银行部门获取企业贷款信息等。3.动态采集对于纳税人发生的重大涉税事项，如税务行政处罚、税收保全措施、强制执行措施等，税务机关应在事项发生后的规定时间内及时采集相关信息，并更新纳税人的纳税信用信息。三、纳税信用评价指标（一）评价指标体系纳税信用评价指标体系由纳税信用信息和评价指标组成。纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息；评价指标分为一级指标、二级指标和三级指标，具体如下：1.一级指标纳税信用状况：反映纳税人的整体纳税信用状况，包括纳税信用等级评定结果、纳税信用修复情况等。税务登记情况：包括税务登记信息的准确性、完整性，税务登记变更的及时性等。纳税申报情况：包括纳税申报的准确性、及时性，申报数据的真实性等。税款缴纳情况：包括应纳税额的足额缴纳情况、欠税情况、滞纳金缴纳情况等。发票使用情况：包括发票领用、开具、保管、缴销等环节的合规性，发票开具与申报数据的一致性等。税收违法违规情况：包括税务行政处罚记录、税收保全措施、强制执行措施记录等。其他纳税信用信息：包括税务机关与纳税人的沟通协作情况、纳税人参与纳税信用评价的态度等。2.二级指标在每个一级指标下，根据具体评价内容设置若干二级指标，如在“纳税申报情况”一级指标下，设置“按期申报率”“申报准确率”“申报及时率”等二级指标。3.三级指标在每个二级指标下，进一步细化为具体的三级指标，如在“申报准确率”二级指标下，设置“增值税申报准确率”“企业所得税申报准确率”等三级指标。（二）评价指标分值纳税信用评价指标采用扣分制，满分为100分。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。具体分值设定如下：1.纳税信用状况：根据纳税信用等级评定结果和纳税信用修复情况进行评分，A级纳税人得90分及以上，B级纳税人得7089分，M级纳税人得4069分，C级纳税人得40分以下，D级纳税人得0分。2.税务登记情况：税务登记信息准确、完整，税务登记变更及时的，得满分；存在信息错误、不完整或变更不及时的，根据具体情况扣分。3.纳税申报情况：按期申报率、申报准确率、申报及时率等指标根据实际完成情况进行评分，每出现一次未达标情况，按照相应的扣分标准扣分。4.税款缴纳情况：应纳税额足额缴纳、无欠税和滞纳金的，得满分；存在欠税、滞纳金等情况的，根据欠税金额、滞纳天数等因素扣分。5.发票使用情况：发票领用、开具、保管、缴销等环节合规，发票开具与申报数据一致的，得满分；存在发票违规行为的，根据违规情节轻重扣分。6.税收违法违规情况：根据税务行政处罚记录、税收保全措施、强制执行措施记录等情况进行扣分，情节严重的直接判定为D级纳税人。7.其他纳税信用信息：根据税务机关与纳税人的沟通协作情况、纳税人参与纳税信用评价的态度等因素进行评分。（三）评价指标权重根据各项评价指标对纳税人纳税信用状况的影响程度，确定不同指标的权重。具体权重如下：1.纳税信用状况：权重为30%。2.税务登记情况：权重为5%。3.纳税申报情况：权重为25%。4.税款缴纳情况：权重为20%。5.发票使用情况：权重为15%。6.税收违法违规情况：权重为5%。7.其他纳税信用信息：权重为5%。四、纳税信用评价方式（一）年度评价纳税信用评价周期为一个纳税年度，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。1.数据采集与整理税务机关在年度终了后，按照规定的时间和方式，采集纳税人全年的纳税信用信息，并进行整理和分类。2.指标计算与评分根据纳税信用评价指标体系和评价标准，对纳税人的各项纳税信用信息进行计算和评分，确定纳税人的纳税信用得分。3.等级评定根据纳税人的纳税信用得分，按照规定的等级划分标准，确定纳税人的纳税信用等级。纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级。（二）动态调整纳税人因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，税务机关暂停对其纳税信用评价；待结案后，根据税务处理决定确定的纳税信用评价结果进行调整。纳税人因税收违法行为受到税务行政处罚，且在评价年度内未完成整改的，税务机关按照规定调整其纳税信用等级。1.实时监控税务机关通过税收征管信息系统等渠道，实时监控纳税人的涉税行为和信用状况，发现纳税人存在可能影响纳税信用评价的重大事项时，及时进行记录和跟踪。2.动态调整程序对于需要动态调整纳税信用等级的纳税人，税务机关按照规定的程序进行审核和调整。调整结果及时告知纳税人，并在纳税信用信息管理系统中进行更新。五、纳税信用评价结果发布与应用（一）结果发布1.发布方式税务机关通过门户网站、办税服务厅公告栏、信用中国网站等渠道，向社会公开纳税信用评价结果，接受社会监督。2.发布内容发布内容包括纳税人的纳税信用等级、评价年度、评价结果的主要依据等信息。对于A级纳税人，还将发布其名单及相关激励措施；对于D级纳税人，将发布其名单及相关惩戒措施。（二）结果应用1.激励措施A级纳税人主动向社会公告年度A级纳税人名单；一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用；连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；在政府采购、招标投标、行政审批、政府扶持、融资信贷、市场准入、资质认定等方面予以优先考虑，享受相关优惠政策。B级纳税人对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税人的激励措施。M级纳税人取消增值税专用发票认证；税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。2.惩戒措施D级纳税人公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；加强出口退税审核；加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。六、纳税信用修复（一）修复条件纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。纳税人因税务机关原因导致纳税信用评价有误的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。（二）修复程序1.申请纳税人向主管税务机关提出纳税信用修复申请，填写《纳税信用修复申请表》，并提交相关证明材料。2.受理主管税务机关对纳税人提交的申请和证明材料进行受理，审核申请材料的完整性和真实性。3.核实主管税务机关对纳税人的纳税信用修复申请进行核实，核实纳税人是否符合纳税信用修复条件，以及申请修复的事项是否属实。4.修复经核实符合纳税信用修复条件的，主管税务机关按照规定的程序对纳税人的纳税信用评价结果进行修复，并更新纳税信用信息管理系统中的相关记录。（三）修复分值计算纳税信用修复根据不同情形，采取相应的修复标准和分值计算方法。具体如下：1.未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的对30日内纠正的，不加收滞纳金，不影响纳税信用评价；对30日后本年纠正的，按次扣5分；对30日后次年纠正的，按次扣11分。2.履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的对未按规定期限申报或缴纳已申报的税款等事项，若涉及税款金额不超过1000元且占当年应纳税额不超过1%，以及逾期申报或缴纳税款不超过3个月的，不影响纳税信用评价；对不符合上述条件的，按次扣5分。七、异议处理（一）异议申请纳税人对