福州税务管理办法

福州税务管理办法一、总则（一）目的为了加强福州市税务管理，规范税务行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进经济社会持续健康发展，根据国家税收法律法规及相关政策规定，结合本市实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于福州市行政区域内各类税务活动，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、发票管理等涉及税务管理的各个环节。涵盖了本市所有依法应当缴纳税款的单位和个人，包括企业、个体工商户、事业单位、社会团体以及其他取得应税收入或发生应税行为的组织和个人。（三）基本原则1.依法管理原则严格依照国家税收法律法规和相关政策开展税务管理工作，确保税务活动的合法性、规范性和严肃性。所有税务管理行为必须有明确的法律依据，不得随意设定或变更税务管理要求。2.公正公平原则对待所有纳税人一视同仁，在税务管理过程中，遵循公平、公正的原则，不偏袒任何一方。确保税收负担合理公平，营造公平竞争的市场环境。3.服务与管理并重原则强化纳税服务意识，为纳税人提供便捷、高效、优质的纳税服务。同时，加强税务管理，依法履行税收征管职责，保障税收收入足额入库。通过优化服务促进纳税人自觉纳税遵从，通过严格管理维护税收秩序。4.信息化管理原则充分运用现代信息技术手段，建立健全税务管理信息系统，实现税务信息的实时采集、传输、处理和分析。提高税务管理的效率和精准度，提升税收征管的现代化水平。二、税务登记管理（一）设立登记1.登记范围在福州市从事生产、经营的纳税人，包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2.所需资料纳税人办理税务登记时，应如实填写税务登记表，并根据不同情况提供以下证件和资料：营业执照副本或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；组织机构统一代码证书；其他需要提供的有关证件、资料。3.办理流程纳税人向所在地主管税务机关办税服务厅提出税务登记申请，提交相关资料。办税服务厅受理后，对资料进行审核，符合条件的当场予以登记，发放税务登记证件；不符合条件的，一次性告知纳税人需要补正的资料。（二）变更登记1.变更情形纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.所需资料纳税人申请变更税务登记时，应如实填写变更税务登记表，并根据变更内容提供相应的证件和资料。涉及工商登记变更的，需提供工商变更登记表及营业执照副本；变更法定代表人的，需提供法定代表人身份证明；变更经营范围的，需提供相关证明文件等。3.办理流程纳税人向主管税务机关办税服务厅提出变更税务登记申请，提交资料。办税服务厅审核后，对涉及税务登记证件内容变化的，收缴并更换税务登记证件；对不涉及证件内容变化的，在税务系统中进行信息变更。（三）注销登记1.注销情形纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.所需资料纳税人申请注销税务登记时，应如实填写注销税务登记申请审批表，并提供以下资料：税务登记证件；发票领购簿、未使用完的发票；工商营业执照被吊销的，应提交工商行政管理部门发出的吊销决定；其他有关资料。3.办理流程纳税人向主管税务机关办税服务厅提出注销税务登记申请，提交资料。办税服务厅受理后，对纳税人进行税款清算、发票缴销等检查。经检查无问题的，核准注销税务登记，出具注销税务登记证明。（四）停复业登记1.停业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人在申报停业登记时，应如实填写停业复业报告书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。2.复业登记纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停业复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停业复业报告书。三、纳税申报管理（一）申报期限1.一般规定纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2.特殊规定纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）申报方式1.直接申报纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。2.邮寄申报经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄申报方式。邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。纳税人、扣缴义务人应使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。3.数据电文申报纳税人、扣缴义务人可以采用电子数据交换、电子邮件、电报、电传或者传真等方式进行纳税申报。采用数据电文方式进行纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。（三）申报内容纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。四、税款征收管理（一）征收方式1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。税务机关根据纳税人报送的纳税申报表、财务会计报表以及其他有关纳税资料，按照适用税率计算应纳税额，由纳税人自行缴纳税款。2.查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。税务机关根据纳税人的生产设备、从业人员、耗用原材料等因素，查实核定其应税产品的产量、销售额，并据以征收税款。3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款。4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。税务机关根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，并下达《核定定额通知书》。定期定额户应按照税务机关核定的定额和规定的期限缴纳税款。（二）税款缴纳1.缴纳方式纳税人可以通过银行转账、现金缴纳、委托代征等方式缴纳税款。纳税人应按照规定的期限和方式将税款足额缴入国库。2.延期缴纳纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。纳税人申请延期缴纳税款，应在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关资料。税务机关对纳税人的申请进行审核，符合条件的予以批准。（三）减免税管理1.减免税类型减免税包括税基式减免、税率式减免、税额式减免等。税基式减免如免征额、起征点等；税率式减免如低税率、零税率等；税额式减免如直接减免税额、减半征收等。2.申请流程纳税人享受减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并报送相关资料。税务机关对纳税人的申请进行审核，符合减免税条件的，予以批准，并下达减免税批准文件。纳税人应按照批准的减免税项目和期限享受减免税优惠。3.后续管理税务机关对享受减免税的纳税人进行跟踪管理，定期检查纳税人减免税的使用情况。纳税人享受减免税条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。五、税务检查管理（一）检查权限1.检查账簿、凭证等资料税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。税务机关在检查时，可以采取调账检查、实地检查等方式。2.检查生产经营场所和货物存放地税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。3.责成提供资料和询问税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料，并可以询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。4.查询存款账户经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（二）检查程序1.检查前准备税务机关实施税务检查前，应制定检查计划，明确检查人员、检查对象、检查内容、检查时间等。检查人员应熟悉税收法律法规和相关政策，掌握纳税人的基本情况和纳税申报情况。检查人员应向纳税人送达《税务检查通知书》，告知纳税人检查的范围、内容、时间等事项。2.检查实施检查人员按照检查计划和程序，对纳税人的账簿、凭证、报表等资料进行检查，对生产经营场所和货物存放地进行实地检查，对相关人员进行询问，查询存款账户等。检查过程中，检查人员应制作检查笔录，记录检查情况。3.检查终结检查结束后，检查人员应撰写检查报告，对检查情况进行总结和分析，提出处理意见。税务机关根据检查结果，依法作出处理决定。对需要补缴税款、滞纳金、罚款的，下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》；对涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。六、发票管理（一）发票领购1.领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。2.所需资料纳税人申请领购发票时，应提供税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模等资料。3.领购方式纳税人可以根据实际需要，选择批量领购、验旧购新、交旧购新等领购方式。税务机关根据纳税人的纳税信用等级、用票情况等因素，核定纳税人的发票领购数量和种类。（二）发票开具1.开具要求销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。2.禁止行为任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）发票取得1.取得要求所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.发票真伪鉴别单位和个人取得发票后，应通过税务机关网站、电话查询等方式进行发票真伪鉴别。对有疑问的发票，可向主管税务机关申请鉴定。（四）发票保管1.保管要求开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.丢失处理发票丢失，应于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。同时，按照税务机关的要求，提供相关证明材料，接受税务机关的处理。七、法律责任（一）纳税人、扣缴义务人法律责任1.违反税务登记规定的责任纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。2