2025年注税务师税法二重点难点解析练习试卷

2025年注税务师税法二重点难点解析练习试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。答案写在答题卡相应位置上。错选、不选均不得分。）1.某企业2023年度实现会计利润100万元，该企业当年发生符合规定的广告费支出20万元，业务招待费支出15万元。已知企业当年的广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。假设该企业2023年度销售（营业）收入为200万元，则其2023年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.95C.90D.852.下列关于企业所得税税收优惠的说法，错误的是（）。A.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免C.企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第10年至第15年免征企业所得税3.甲公司2023年度发生业务招待费支出30万元，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。假设甲公司2023年度销售（营业）收入为500万元，则其2023年度可以在税前扣除的业务招待费为（）万元。A.15B.18C.20D.304.下列关于个人所得税应纳税所得额的说法，正确的是（）。A.独生子女父母每个纳税年度可以按照子女的标准定额扣除抚养费支出B.个人的工资薪金所得，以每月收入额减除费用6,000元后的余额为应纳税所得额C.个人参加企业年金或职业年金计划的缴费，可以在计算应纳税所得额时全额扣除D.个人购买家庭首套住房产生的贷款利息，可以在计算应纳税所得额时按照规定标准定额扣除5.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为80万元，减除成本、费用以及损失后的余额为50万元。已知该个体工商户适用的个人所得税预扣率表如下：（此处省略预扣率表，实际考试中应提供完整的预扣率表）则该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.6.5B.7.5C.9D.106.下列关于增值税征税范围的说法，错误的是（）。A.金融服务属于增值税的征税范围B.生活服务属于增值税的征税范围C.转让土地使用权不属于增值税的征税范围D.销售不动产属于增值税的征税范围7.某一般纳税人2023年5月销售商品，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%。该纳税人当月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额为80万元，税率为13%。已知该纳税人期初留抵税额为5万元，则其2023年5月应缴纳的增值税为（）万元。A.5B.8C.10D.138.下列关于增值税税收优惠的说法，错误的是（）。A.小规模纳税人增值税应纳税额，按照销售额和征收率计算确定B.一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，适用13%税率的，不得享受即征即退政策C.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税9.某小规模纳税人2023年6月销售商品，销售额为50万元。已知该小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，则其2023年6月应缴纳的增值税为（）万元。A.1.5B.2C.3D.4.510.下列关于消费税征税范围的说法，错误的是（）。A.烟草属于消费税的征税范围B.酒精不属于消费税的征税范围C.化妆品属于消费税的征税范围D.贵重首饰及珠宝玉石不属于消费税的征税范围11.某白酒生产企业2023年1月销售白酒，开具增值税专用发票，销售额为100万元，消费税税率为20%。该企业当月购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额为80万元，消费税已全部缴纳。已知该企业期初库存白酒的消费税已全部结转，则其2023年1月应缴纳的消费税为（）万元。A.10B.20C.30D.4012.下列关于消费税计税依据的说法，错误的是（）。A.纳税人销售应税消费品，以从购买方收取的全部价款和价外费用为计税依据B.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税C.纳税人委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税D.纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税13.某化妆品生产企业2023年2月销售化妆品，开具增值税专用发票，销售额为200万元，消费税税率为30%。该企业当月购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额为150万元，消费税已全部缴纳。已知该企业期初库存化妆品的消费税已全部结转，则其2023年2月应缴纳的消费税为（）万元。A.30B.60C.90D.12014.下列关于车辆购置税的说法，错误的是（）。A.车辆购置税的税率为10%B.车辆购置税的计税价格不包括车辆购置税C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置车辆的当天D.车辆购置税的纳税人是指购置应税车辆的单位和个人15.某人2023年3月购买一辆汽车，支付车价10万元，支付车辆购置税1万元。已知车辆购置税的税率为10%，则该人2023年3月应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.1B.10C.11D.016.下列关于车船税的说法，错误的是（）。A.车船税的纳税义务发生时间为纳税人取得车船所有权或者管理权的当月B.车船税的纳税期限为每年的1月1日至12月31日C.车船税的税额按照车船的种类、排气量、吨位等因素确定D.车船税的纳税人是指拥有或者管理车船的单位和个人17.某企业2023年4月拥有一辆载货汽车，排气量为4吨，该企业适用的车船税税率为每吨60元。则该企业2023年4月应缴纳的车船税为（）元。A.240B.360C.480D.60018.下列关于印花税的说法，错误的是（）。A.印花税的税率为比例税率、定额税率两种B.购销合同应缴纳印花税，税率为万分之五C.贷款合同应缴纳印花税，税率为万分之零点五D.权利、许可证照应缴纳印花税，税率为每件5元19.某企业2023年5月签订一份购销合同，合同金额为100万元。已知购销合同应缴纳印花税，税率为万分之五，则该企业2023年5月应缴纳的印花税为（）元。A.500B.1000C.2000D.500020.下列关于契税的说法，错误的是（）。A.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.契税的纳税期限为自纳税义务发生之日起10日内C.契税的税率为3%或者5%D.契税的纳税人是指承受土地、房屋权属的单位和个人21.某人2023年6月购买一套住房，支付房款200万元。已知契税的税率为3%，则该人2023年6月应缴纳的契税为（）万元。A.6B.10C.15D.2022.下列关于土地增值税的说法，错误的是（）。A.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的当天B.土地增值税的纳税期限为自纳税义务发生之日起30日内C.土地增值税的税率为30%至60%D.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人23.某企业2023年7月转让一块土地使用权，取得转让收入500万元，该土地使用权的原值为200万元，相关费用为50万元。已知土地增值税的税率为30%至60%，则该企业2023年7月应缴纳的土地增值税为（）万元。A.100B.150C.200D.25024.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，错误的是（）。A.特别纳税调整是指税务机关按照企业所得税法及相关规定，对企业的关联交易等事项进行纳税调整B.特别纳税调整的目的是防止企业利用关联交易等手段进行避税C.特别纳税调整的依据是独立交易原则D.特别纳税调整的税率为25%25.某企业2023年度通过关联交易向其关联企业转移利润，经税务机关调整后，该企业应补缴的企业所得税为（）万元。A.10B.20C.30D.40二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题都有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。答案写在答题卡相应位置上。少选、错选、不选均不得分。）1.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在商品发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入C.企业销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入D.企业销售商品采取委托代销方式的，在收到代销清单时确认收入2.下列关于企业所得税扣除项目的说法，正确的有（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予扣除B.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除C.企业发生的与生产经营活动有关的利息支出，准予扣除D.企业发生的与生产经营活动无关的捐赠支出，不得扣除3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.个人的子女教育支出，可以按照规定标准定额扣除B.个人的继续教育支出，可以按照规定标准定额扣除C.个人的大病医疗支出，可以按照规定标准扣除D.个人的住房贷款利息支出，可以按照规定标准定额扣除4.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.金融服务属于增值税的征税范围B.生活服务属于增值税的征税范围C.转让土地使用权不属于增值税的征税范围D.销售不动产属于增值税的征税范围5.下列关于增值税税收优惠的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人增值税应纳税额，按照销售额和征收率计算确定B.一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，适用13%税率的，不得享受即征即退政策C.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税6.下列关于消费税征税范围的说法，正确的有（）。A.烟草属于消费税的征税范围B.酒精不属于消费税的征税范围C.化妆品属于消费税的征税范围D.贵重首饰及珠宝玉石不属于消费税的征税范围7.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，以从购买方收取的全部价款和价外费用为计税依据B.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税C.纳税人委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税D.纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税8.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。A.车辆购置税的税率为10%B.车辆购置税的计税价格不包括车辆购置税C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置车辆的当天D.车辆购置税的纳税人是指购置应税车辆的单位和个人9.下列关于车船税的说法，正确的有（）。A.车船税的纳税义务发生时间为纳税人取得车船所有权或者管理权的当月B.车船税的纳税期限为每年的1月1日至12月31日C.车船税的税额按照车船的种类、排气量、吨位等因素确定D.车船税的纳税人是指拥有或者管理车船的单位和个人10.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的税率为比例税率、定额税率两种B.购销合同应缴纳印花税，税率为万分之五C.贷款合同应缴纳印花税，税率为万分之零点五D.权利、许可证照应缴纳印花税，税率为每件5元11.下列关于契税的说法，正确的有（）。A.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.契税的纳税期限为自纳税义务发生之日起10日内C.契税的税率为3%或者5%D.契税的纳税人是指承受土地、房屋权属的单位和个人12.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的当天B.土地增值税的纳税期限为自纳税义务发生之日起30日内C.土地增值税的税率为30%至60%D.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人13.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.特别纳税调整是指税务机关按照企业所得税法及相关规定，对企业的关联交易等事项进行纳税调整B.特别纳税调整的目的是防止企业利用关联交易等手段进行避税C.特别纳税调整的依据是独立交易原则D.特别纳税调整的税率为25%14.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.个人的子女教育支出，可以按照规定标准定额扣除B.个人的继续教育支出，可以按照规定标准定额扣除C.个人的大病医疗支出，可以按照规定标准扣除D.个人的住房贷款利息支出，可以按照规定标准定额扣除15.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.金融服务属于增值税的征税范围B.生活服务属于增值税的征税范围C.转让土地使用权不属于增值税的征税范围D.销售不动产属于增值税的征税范围三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的，在答题卡相应位置上填涂“√”，认为错误的，填涂“×”。答案写在答题卡相应位置上。每小题判断正确的得1分，判断错误的扣0.5分，不答题不得分。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否实际发生，均准予在税前扣除。（）2.个人所得税的应纳税所得额，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。（）3.增值税的小规模纳税人，无论是否发生应税行为，均应按月申报缴纳增值税。（）4.消费税的纳税人，是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（）5.车辆购置税的纳税人，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。（）6.车船税的纳税义务发生时间，为纳税人取得车船所有权或者管理权的次月。（）7.印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受具有法律效力的应税凭证的单位和个人。（）8.契税的纳税人，是指在中国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。（）9.土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）10.企业所得税的应纳税所得额，等于会计利润加上允许扣除的项目金额。（）四、简答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。答案写在答题卡相应位置上。）1.简述企业所得税中，广告费和业务宣传费的扣除规定。2.简述个人所得税中，专项附加扣除的主要内容。3.简述增值税中，小规模纳税人的税收优惠政策。4.简述消费税中，应税消费品的计税依据确定方法。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：C解析：广告费支出20万元，不超过当年销售（营业）收入的15%（200万元*15%=30万元），可以据实扣除；业务招待费支出15万元，按照发生额的60%扣除，即9万元，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%（200万元*5%=10万元），所以可以扣除10万元。则其2023年度应纳税所得额为100万元-20万元+15万元-10万元=85万元。2.答案：D解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第10年至第15年免征企业所得税，不是前10年免税。3.答案：B解析：业务招待费按照发生额的60%扣除，即30万元*60%=18万元；但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%（500万元*5%=25万元），所以可以扣除18万元。4.答案：C解析：个人参加企业年金或职业年金计划的缴费，可以在计算应纳税所得额时按照规定标准扣除，不是全额扣除。5.答案：B解析：根据个体工商户所得适用税率表，经营所得所得额50万元，适用税率20%，速算扣除数7.5万元，则应纳个人所得税=50*20%-7.5=7.5万元。6.答案：C解析：转让土地使用权属于增值税的征税范围，应缴纳增值税。7.答案：A解析：该纳税人当月应纳税额=销项税额-进项税额-期初留抵税额=100*13%-80*13%-5=5万元。8.答案：B解析：一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，适用13%税率的，如果符合条件，可以享受即征即退政策。9.答案：A解析：小规模纳税人增值税应纳税额=销售额*征收率=50*3%=1.5万元。10.答案：D解析：贵重首饰及珠宝玉石属于消费税的征税范围。11.答案：B解析：该企业当月应缴纳的消费税=销售额*消费税税率=100*20%=20万元。12.答案：C解析：纳税人委托加工应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，或者按照组成计税价格计算纳税，不是按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。13.答案：B解析：该企业当月应缴纳的消费税=销售额*消费税税率=200*30%=60万元。14.答案：D解析：车辆购置税的纳税人是指购置应税车辆的单位，不包括个人。15.答案：A解析：该人已经支付了车辆购置税1万元，所以不需要再缴纳车辆购置税。16.答案：A解析：车船税的纳税义务发生时间为纳税人取得车船所有权或者管理权的当月，不是次月。17.答案：A解析：该企业2023年4月应缴纳的车船税=排气量*税额=4*60=240元。18.答案：D解析：权利、许可证照应缴纳印花税，税率为每件5元，不是按件。19.答案：A解析：该企业2023年5月应缴纳的印花税=合同金额*税率=100万元*0.5‰=500元。20.答案：B解析：契税的纳税期限为自纳税义务发生之日起10日内缴纳，不是10日。21.答案：A解析：该人2023年6月应缴纳的契税=房款*税率=200万元*3%=6万元。22.答案：C解析：土地增值税的税率为30%至60%，不是固定的税率。23.答案：C解析：该企业2023年7月应缴纳的土地增值税=[(500-200-50)*(1+30%)-200-50]*30%=30万元。24.答案：D解析：特别纳税调整的税率不是固定的，根据具体情况确定，不是25%。25.答案：B解析：该企业应补缴的企业所得税，需要根据具体调整情况确定，这里假设为20万元。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABD解析：企业销售商品采取预收款方式的，在商品发出时确认收入；企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入；企业销售商品采取委托代销方式的，在收到代销清单时确认收入。预收款方式下，收入确认时间是在商品发出时，而不是收到预收款时。2.答案：ABCD解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予扣除；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；与生产经营活动有关的利息支出，准予扣除；与生产经营活动无关的捐赠支出，不得扣除。3.答案：ABCD解析：个人的子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出，都可以按照规定标准定额扣除。4.答案：ABD解析：金融服务、生活服务、销售不动产属于增值税的征税范围；转让土地使用权也属于增值税的征税范围。5.答案：ABCD解析：小规模纳税人增值税应纳税额，按照销售额和征收率计算确定；一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，适用13%税率的，不得享受即征即退政策；一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。6.答案：ABC解析：烟草、酒精、化妆品属于消费税的征税范围；贵重首饰及珠宝玉石也属于消费税的征税范围。7.答案：ABD解析：纳税人销售应税消费品，以从购买方收取的全部价款和价外费用为计税依据；纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税；纳税人委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，或者按照组成计税价格计算纳税。8.答案：ABCD解析：车辆购置税的税率为10%；计税价格不包括车辆购置税；纳税义务发生时间为纳税人购置车辆的当天；纳税人是指购置应税车辆的单位和个人。9.答案：ABCD解析：车船税的纳税义务发生时间为纳税人取得车船所有权或者管理权的当月；纳税期限为每年的1月1日至12月31日；税额按照车船的种类、排气量、吨位等因素确定；纳税人是指拥有或者管理车船的单位和个人。10.答案：ABCD解析：印花税的税率为比例税率、定额税率两种；购销合同应缴纳印花税，税率为万分之五；贷款合同应缴纳印花税，税率为万分之零点五；权利、许可证照应缴纳印花税，税率为每件5元。11.答案：ABCD解析：契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天；纳税期限为自纳税义务发生之日起10日内；税率为3%或者5%；纳税人是指承受土地、房屋权属的单位和个人。12.答案：ABCD解析：土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的当天；纳税期限为自纳税义务发生之日起30日内；税率为30%至60%；纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。13.答案：ABC解析：特别纳税调整是指税务机关按照企业所得税法及相关规定，对企业的关联交易等事项进行纳税调整；目的是防止企业利用关联交易等手段进行避税；依据是独立交易原则。特别纳税调整的税率不是固定的，根据具体情况确定，不是25%。14.答案：ABCD解析：个人的子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出，都可以按照规定标准定额扣除。15.答案：ABD解析：金融服务、生活服务、销售不动产属于增值税的征税范围；转让土地使用权也属于增值税的征税范围。三、判断题答案及解析1.答案：×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当实际发生，才能在税前扣除。2.答案：×解析：个人所得税的应纳税所得额，不包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，还包括经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。3.答案：×解析：增值税的小规模纳税人，发生应税行为才需要按月申报缴纳增值税，如果没有发生应税行为，不需要申报缴纳增值税。4.答案：√解析：消费税的纳税人，是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。5.答案：√解析：车辆购置税的纳税人，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。6.答案：×解析：车船税的纳税义务发生时