税收申报管理办法

税收申报管理办法一、总则（一）目的为了加强税收申报管理，规范纳税人、扣缴义务人的申报行为，确保国家税收及时足额入库，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于依法由税务机关征收的各种税收的申报管理。包括但不限于增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。（三）基本原则1.依法申报原则：纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.准确完整原则：申报数据应真实、准确、完整，不得虚报、漏报、瞒报。纳税人、扣缴义务人对申报内容的真实性和合法性承担法律责任。3.及时申报原则：纳税人、扣缴义务人应按照规定的申报期限，按时进行纳税申报，不得逾期申报。如遇法定节假日或其他特殊情况，按照相关规定顺延申报期限。二、申报主体（一）纳税人1.企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。2.非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。3.临时取得应税收入或发生应税行为，以及只缴纳个人所得税、车船税的个人，可不办理税务登记，但应在发生纳税义务时，按照规定向税务机关办理纳税申报。（二）扣缴义务人1.法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。三、申报期限（一）一般规定1.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。2.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。4.个人所得税扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。（二）特殊情况1.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。2.经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。四、申报内容（一）纳税申报表1.不同税种的纳税申报表格式和内容有所不同，但一般应包括纳税人识别号、纳税人名称、申报所属期、应税项目、计税依据、税率、应纳税额等基本信息。2.增值税纳税申报表还应分别列示销项税额、进项税额、应纳税额等明细项目，以及附列资料如本期销售情况明细、本期进项税额明细、应税服务扣除项目明细等。3.企业所得税纳税申报表应包括收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除、应纳税所得额、税率、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、应补（退）所得税额等项目。（二）财务会计报表1.纳税人应按照国家统一的会计制度规定编制财务会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.纳税人在报送纳税申报表时，应当按照规定报送财务会计报表和其他有关资料，并根据不同情况相应报送有关证明资料。（三）其他资料1.税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料，如发票领用存情况报告表、税收优惠备案资料、资产损失税前扣除申报资料等。2.扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。五、申报方式（一）直接申报纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办税服务厅办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。办税服务厅应提供便捷、高效的服务，设置专门的申报窗口，配备专业的办税人员，为纳税人、扣缴义务人解答疑问，办理申报业务。（二）邮寄申报经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄申报方式。纳税人、扣缴义务人应使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。（三）数据电文申报1.经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采用电子数据交换、电子邮件、电报、电传或者传真等方式办理纳税申报。2.纳税人、扣缴义务人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（四）委托申报纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理纳税申报。税务代理人应按照法律法规和税务机关的规定，如实、准确地为委托人办理申报业务，并承担相应的法律责任。六、申报受理（一）受理程序1.税务机关办税服务厅申报受理窗口收到纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他有关资料后，应进行初审。初审内容包括申报资料是否齐全、填写是否完整、逻辑关系是否正确等。2.对申报资料齐全、符合法定形式的，申报受理窗口应即时受理，并向纳税人、扣缴义务人出具受理回执。对申报资料不齐全或不符合法定形式的，应一次性告知纳税人、扣缴义务人需要补正的资料内容。3.受理申报后，申报受理窗口应及时将申报信息传递给相关业务部门进行审核。（二）不予受理情形1.纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，经税务机关责令限期改正，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额，不予受理其申报。2.申报资料不符合要求，经税务机关通知补正，逾期仍未补正的，税务机关不予受理其申报。3.纳税人、扣缴义务人提供虚假申报资料，骗取税务机关减免税、退税等优惠政策的，税务机关不予受理其申报，并依法追究其法律责任。七、申报审核（一）审核内容1.申报数据的真实性、准确性和完整性审核。审核人员应核对纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的数据是否与纳税人、扣缴义务人的实际经营情况相符，各项数据之间的逻辑关系是否正确。2.税收政策执行情况审核。审核纳税人、扣缴义务人是否按照税收法律法规和相关政策规定计算应纳税额、享受税收优惠等。3.申报期限合规性审核。审核纳税人、扣缴义务人是否在规定的申报期限内进行申报。（二）审核方法1.案头审核：审核人员通过对申报资料进行书面审核，分析数据之间的逻辑关系，发现问题并进行初步判断。2.实地核查：对于申报数据存在疑问或需要进一步核实的情况，审核人员可到纳税人、扣缴义务人的生产经营场所进行实地核查，核实其实际经营情况、财务状况等。3.数据比对：利用税收征管信息系统、第三方信息等，对纳税人、扣缴义务人的申报数据与相关信息进行比对，发现异常情况及时进行核实处理。（三）审核处理1.经审核无误的，申报数据进入税款征收环节。2.审核发现申报数据存在问题的，审核人员应及时与纳税人、扣缴义务人沟通，要求其作出解释或补充提供相关资料。纳税人、扣缴义务人应在规定的期限内进行更正申报。3.对于纳税人、扣缴义务人不配合审核工作或提供虚假资料的，税务机关应按照相关法律法规进行处理。八、税款征收（一）征收方式1.查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（简称定期定额户）的税收征收管理。（二）税款计算与缴纳1.税务机关根据纳税人、扣缴义务人的申报审核结果，按照税收法律法规规定的税率、计税依据等计算应纳税额。2.纳税人、扣缴义务人应按照税务机关核定的应纳税额，在规定的期限内缴纳税款。缴纳方式包括现金缴纳、银行转账、网上缴税等。3.纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（三）退税与抵税1.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。2.纳税人在纳税申报时，可按照规定申请用多缴的税款抵减应纳税款。税务机关审核批准后，办理抵税手续。九、法律责任（一）纳税人、扣缴义务人责任1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。3.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。4.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。（二）税务机关及其工作人员责任1.税务机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分：-未按照规定受理、审核纳税申报的；-未按照规定期限办理税款征收的；-违反规定擅自开