税收惩戒管理办法

税收惩戒管理办法一、总则（一）目的与宗旨本办法旨在加强税收征管，维护税收秩序，保障国家税收收入，促进纳税人依法纳税，对违反税收法律法规的纳税人实施惩戒措施，以提高税法遵从度，营造公平、公正、有序的税收环境。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内发生纳税义务、扣缴义务的单位和个人，以及其他涉税当事人（以下统称“纳税人”）。（三）基本原则1.依法依规原则：税收惩戒措施的实施必须严格依据国家税收法律法规及相关政策规定，确保程序合法、措施适当。2.公平公正原则：对所有纳税人一视同仁，不因纳税人的性质、规模、行业等因素而区别对待，确保税收惩戒的公平性和公正性。3.教育与惩戒相结合原则：在实施惩戒的同时，注重对纳税人的税法宣传和教育，引导其自觉遵守税收法律法规，促进其改过自新。4.信息共享与协同共治原则：加强与其他部门的信息共享和协作配合，形成税收共治合力，增强税收惩戒的威慑力。二、税收违法行为的认定（一）偷税行为1.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。2.扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）逃避追缴欠税行为纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。（三）骗税行为以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。（四）抗税行为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。（五）其他违法行为1.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。2.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。三、税收惩戒措施（一）纳税信用级别降低1.对存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为的纳税人，直接判为D级纳税信用级别。2.D级纳税人在发票领用、出口退税审核、纳税评估等方面受到严格限制，如加强发票领用管理，严格审核出口退税申报资料，提高纳税评估频次等。（二）限制出境对欠缴税款数额较大的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。（三）限制融资授信1.金融机构对D级纳税人在融资授信方面予以限制，如提高贷款利率、减少贷款额度、缩短贷款期限等。2.限制其参与政府公共采购活动，在政府投资项目招标、国有土地出让等方面予以限制。（四）阻止出境对欠缴税款数额较大的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。（五）媒体曝光通过税务机关官方网站、新闻媒体等渠道对重大税收违法案件当事人进行曝光，公开其违法事实、处罚情况等信息，提高其违法成本和社会关注度。（六）联合惩戒加强与其他部门的协作配合，对税收违法当事人实施联合惩戒。如与发改、财政、海关、人民银行等部门联合实施限制高消费、限制乘坐飞机高铁、限制取得政府供应土地、限制参与政府采购等措施。四、税收惩戒程序（一）信息采集税务机关通过税收征管系统、纳税申报资料、税务检查等渠道，采集纳税人的税收违法行为信息。（二）审核认定对采集到的税收违法行为信息进行审核，核实违法事实、证据等，确保认定准确无误。（三）告知与陈述申辩税务机关在作出税收惩戒决定前，应当告知纳税人作出惩戒决定的事实、理由及依据，并告知纳税人依法享有的陈述申辩权利。纳税人有权进行陈述申辩，税务机关应当充分听取其意见，并对其提出的事实、理由和证据进行复核。（四）决定与送达经审核认定，符合税收惩戒条件的，税务机关依法作出税收惩戒决定，并送达纳税人。税收惩戒决定应当载明惩戒措施、实施期限、救济途径等内容。（五）救济途径纳税人对税收惩戒决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在复议或诉讼期间，不停止税收惩戒措施的执行，但法律另有规定的除外。五、税收惩戒的监督与管理（一）内部监督税务机关建立健全税收惩戒内部监督机制，加强对税收惩戒决定的审核、执行等环节的监督检查，确保惩戒措施依法依规实施。（二）外部监督接受社会监督，纳税人及其他社会公众有权对税收惩戒措施的实施情况进行监督，如发现税务机关存在违法违规行为，可向有关部门举报。（三）动态管理对纳税人的税收违法行为及惩戒情况进行动态管理，根据纳税人的整改情况、纳税信用修复等情况，及时调整税收惩戒措施。六、附则（一）解释权本办法由国家税务总局负责解释。（二）施