2023年会计职称考试初级会计实务试题

2023年会计职称考试初级会计实务精选试

题1

（一）单项选择题

1.某企业于2012年5月2日从甲企业购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上

注明该批产品口勺价款为100万元，增值税税额为17万元。协议中规定的现金折扣条件为：

2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2012年5月11日付清贷款,

企业付款金额为（）万元。

A.114.66B.116

C.117D.115

【答案】A

【解析】企业购置产品时应付账款日勺入账价值=100+17=117（万元），实际支付的款项

=117-117X2%=114.66（万元）。

2.企业按规定计算缴纳的下列税金中，应当计入有关资产成本日勺是（）。

A.车船税B.土地使用税

C.都市维护建设税D.车辆购置税

【答案】D

【解析】车辆购置税应计入固定资产成本，车船税、土地使用税应计入管理费用，都市

维护建设税应计入营业税金及附加。

3.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。

A.构成工资总额的各构成部分

B.因解除与职工的劳动关系予以的赔偿

C.工会经费和职工教育经费

D.社会保险费

【答案】B

【解析】企业应当在塞工为其提供服务的J会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除

因解除与职工的劳动关系予以的赔偿外，应当根据职工提供服务II勺受益对象进行分派。

4.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借

记的会计科目是（）。

A.制造费用B.长期待摊费用

C.应付职工薪酬D.在建工程

【答案】B

【解析】应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

5.委托加工日勺应税消费品收回后用于持续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消

费税，委托方应借记的会计科目是（）。

A.在途物资B.委托加工物资

C.应交税费——应交消费税D.营业税金及附加

【答案】C

【解析】委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税

计入委托加工应税消费品的成本;委托加工的应税消费品收回后用于持续生产应税消费品，

按规定准予抵扣H勺，委托方应按代收代缴的消费税款，借记”应交税费一一应交消费税”科

目。

6.小规模纳税企业购入原材料获得的增值税专用发票.上注明：货款200万元，增值税

34万元，在购入材料的过程中另支付运杂费5万元。则该企业原材料日勺入账价值为（）万元。

A.195B.205

C.233D.239

【答案】D

［解析］该企业原材料的入账价值=200+34+5=239（元）。

7.某增值税一般纳税人因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，

收回残料价值800元，保险企业赔偿11600元。该批毁损原材料导致的I非常损失净额是（）

元.

A.7600B.18800

C.8400D.11000

【答案】A

【解析】因天灾原因毁损的存货，原购入存货支付的增值税进项税额无需转;I；。该批

毁损原材料导致日勺非常损失净额=20000-800-11600=7600（元）。

8.企业作为福利为高管人员配置汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。

A.借记“管理费用”科目,贷记“合计折旧”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同步借记“应付职工薪酬”科

目，贷记“合计折旧”科目

D.借记“制造费用”科目，贷记“合计折旧”科目

【答案】C

【解析】计提这些汽车日勺折旧时，应编制两笔会计分录：借记“管理费用”科目，贷记

“应付职工薪册”科目;同步借记“应付职工薪酬”科目，贷记“合计折旧”科目。

9.甲企业2012年7月1日按面值发行5年期债券2000万元。该债券到期一次还本付

息，票面年利率为5%,实际利率也为5%.甲企业2023年应确认H勺财务费用为（）万元.

A.OB.500

C.50D.100

【答案】C

【解析】甲企业2023年应确认的J财务费用=2000x5%x6/12=50（万元）。

10.承租人对未确认融资费用的分摊，应采用的措施是（）。

A.直线法B.实际利率法

C.年数总和法D.双倍余额递减法

【答案】B

【解析】承租人应当采用实际利率法计算确认当期H勺融资费用。

11.某项融资租赁，租赁开始日租赁资产公允价值为3000万元，最低租赁付款额现值

为2900万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。承租人租赁期开始日融资租入固定资

产的入账价值为（）万元。

A.3000B.2900

C.3005D.2905

【答案】D

【解析】承租人租赁期开始日融资租入固定资产"勺入账价值=2900+5=2905（万元）。

（二）多选题

1.下列项目中，属于职工薪酬的有（）。

A.业务招待费B.工伤保险费

C.养老保险费D.因解除与职工的劳动关系予以的赔偿

【答案】BCD

【解析】业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而予以的酬劳。

2.下列项目中，属于其他应付款的有（）。

A.职工未按期领取时工资

B.经营租入固定资产和包装物的租金

C.购置商品开出的商业汇票

D.应付、笆收所属单位、个人口勺款项

【答案】ABD

【解析】其他应付款核算的I范围包括：①职工未按期领取的工资;②存入保证金;③应

付、暂收所属单位、个人的款项;④经营租入固定资产和包装物日勺租金;⑤其他应付、暂收款

项.购置商品开出的商业汇票属于应付票据核算的内容，

3.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有()。

A.印花税B.耕地占用税

C.所得税D.土地增值税

【答案】CD

【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”

科目核算。

4.下列对长期借款利息费用的会计处理，对的的有()。

A.生产经营期间发生的借款费用也许计入制造费用

B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用

C.平常生产经营活动的借款利息计入财务费用

D.符合资本化条件的借款利息计入有关资产成本

【答案】ACD

【解析】筹建期间的借款利息不符合资本化条件的I计入管理费用。

5.确定融资租入资产入账价值时应考虑的原因有()。

A.租赁开始日租赁资产公允价值

B.最低租赁付款额现值

C.承租人在租赁谈判和签订租赁协议过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律

师费、差旅费、印花税等初始直接费用

D.租赁资产估计使用年限

【答案】ABC

【解析】不考虑租赁资产估计使用年限。

(三)判断题

1.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。()

【答案】x

【解析】短期借款利息在预提或实际支付时不应通过“短期借款”科目核算。

2.企业生产工人依J社会保险费应计入当期管理费用，()

【答案】X

【解析】应由生产产品、提供劳务承担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

3.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的原

则计提;没有规定计提基础和计提比例的J,企业不得估计当期应付职工薪酬。()

【答案】X

【解析】没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际状况，合

理估计当期应付职工薪酬，

4.预收账款不多的企、也，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将

其记入“其他应收款”科目的贷方。()

【答案】x

【解析】应将其记入“应收账款”科目的贷方。

5.企业按规定计算的代扣代缴U勺职工个人所得税，借记“管理费用”等科目，贷记“其

他应付款”科目。()

【答案】x

【解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过“应付职工薪酬”科

目核算。

6.应付股利是指企业根据茶事会或类似机构审议同意的利润分派方案确定分派给投资

者的现金股利或利润。()

【答案】x

【解析】应付股利是指企'也根据股东大会或类似机构审议同意的利润分派方案确定分

派给投资者的I现金股利或利润。

(一)单项选择题

1.某企业赊销商品批，按价目表的价格计算，货款金额1000万元，给买方的商业折

扣为5%,规定日勺付款条件为:2/10,n/30o合用的增值税税率为17%。代垫运杂费1万元(假

设不作为计税基础)。则该企业按总价法核算时，应收账款账户的I入账金额为()万元。

［答案］A

［解析］应收账款的入账金额=1000x(1-5%)x(1+17%)+1=1112.5(万元)。

2.某工业企业销售产品每件120元，若客户购置100件(含100件)以上，每件可得到

20元的商业折扣。某客户2010年12月10日购置该企业产品100件，按规定现金折扣条

件为:2/10,1/20,n/30°合用的增值税税率为17%。该企业于12月29日收到该笔款项时，应

予以客户的现金折扣为()元。假定计算现金折扣时考虑增值税。

A.0

B.100

C.117

D.1100

［答案］C

［解析］应予以客户H勺现金折扣=(120-20)x100x(1+17%)x1%=117(元)。

3.预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入()的借方，而不单独设置“预付账

款”账户。

A.“应收账款”账户

B.“其他应收款”账户

C.“应付账款”账户

D.“预收账款”账户

［答案］c

［解析］预付账款科目核算日勺是企业的购货业务，预付货款不多日勺企业，可以将预付的货

款直接记入“应付账款”账户的借方，而不是“应收账款”科目的借方。

4.长江企业2012年2月10日销售商品应收大海企'业的•笔应收账款1000万元,2012

年12月31口，该笔应收账款时未来现金流量现值为900万元。在此之前已计提坏账准备

60万元，2012年12月31日，该笔应收账款应计提日勺坏账准备为()万元。

A.100

B.40

C.900

D.0

［答案］B

［解析］该笔应收账款应计提的坏账准备=(1000・60)-900=40(万元)。

(二)多选题

1.按照准则规定，可以作为应收账款入账金额H勺项目有().

A.商品销售收入价款

B.增值税销项税额

C.商业折扣

D.代垫运杂费

［答案］ABD

［解析］增值税销项税额在没收届时，形成一项债权;商业折扣对“应收账款”没有影响；

代垫运杂费也是“应收账款”的构成部分之一。

2.下列项目中应通过“其他应收款”核算的有()。

A.预付给企业各内部单位的备用金

B.应收的多种罚款

C.应收、暂付上级单位的款项

D.应向职工收取的多种垫付款项

［答案］ABCD

［解析］其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外其他多种应收、暂付款项。

重:要包括：应收的J多种赔款、罚款;应收出租包装物的租金;存出H勺保证金;应向职工收取H勺多

种垫付款项;其他多种应收、暂付款项。

3.下列各项中，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有()。

A.收回应收账款

B.收回己转销日勺坏账

C.计提应收账款坏账准备

D.冲销多提的坏账准备

［答案］ABCD

［解析］应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额，收回应

收账款使应收账款的账面余额减少，则应收账款口勺账面价值发生变化;收回已转销的坏账，

使坏账准备金额减少，则应收账款的账面价值发生变化;计提坏账准备，使应收账款的账面

价值减少;冲销多提H勺坏账准备，借记坏账准备，贷记资产减值损失，增长应收账款账面价

值。

4.下列会计处理中，应记入“坏账准备”科目贷方的有()。

A.初次按“应收账款”账户期末余额计算坏账准备

B.收回过去已确认并转销的坏账

C.期末“坏账准备”账户余额为贷方，且不小于计泥前坏账准备余额

D.冲销多计提H勺坏账准备

［答案］ABC

［解析］冲销多计提的I坏账准备应在“坏账准备”科目的借方反应。

5.按现行准则规定，通过“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（）。

A.银行承兑汇票

B.信用证存款

C.银行本票存款

D.商业承兑汇票

［答案］AD

［解析］“应收票据”账户及“应付票据”账户核算H勺内容是商业汇票H勺内容，包括银行

承兑汇票和商业承兑汇票，信用证存款和银行本票存款属于其他货币资金核算的内容。

（三）判断题

1.采用备抵法核算坏账的状况下，发生坏账时所作的冲销应收账款口勺会计分录，会使

资产及负债同步减少相似数额。（）

［答案］X

［解析］发生坏账时所作H勺冲销应收账款日勺会计分录，只能使资产内部有增有减，并不能

引起负债发生增减变动。

2.在备抵法下，已确认并已转销口勺坏账损失，后来又收回小J,仍然应通过“应收账款”

账户核算，并贷记“资产就值损失”赈户.（）

［答案］X

［解析］已确认并已转销日勺坏账损失，后来又收回时，仍然应通过“应收账款”账户核算,

并贷记“坏账准备”账户。

3.已确认为坏账时应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（）

［答案］X

［解析］已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时

入账。

单项选择题

1.下列各项中，属于利得的是（）。

A.出租无形资产获得的收益

B.投资者H勺出资额不小于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.出租固定资产产生的收入

D.发伐无形资产获得的收益

［答案］D

［解析］出租无形资产、固定资产获得的收益属于平常活动产生的收入，计入其他业务收

入;利得与投资者投入资本无关。

2.某企业委托证券企业发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格8元.向

证券企业支付佣金50万元。该企业应贷记“资本公积一一股本溢价”科目的金额为()万元。

A.6900

B.7050

C.6950

D.7000

［答案］C

［解析］计入“资本公积”的I金额=1000x(8-1)-50=6950(万元)。

3.企业增资扩股时，投资者实际缴纳H勺出资额不小于其按约定比例计算H勺其在注册资本

中所占的份额部分,应作为()。

A.资本溢价

B.实收资本

C.盈余公积

D.营业外收入

［答案］A

［解析］企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额不小于其按约定比例计算的其在注

册资本中所占U勺份额部分、属于资本(股本)溢价，计入资本公积，不记入“实收资本”科目。

4.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是()。

A.借记“本年利润”科目，贷记“利润分派一一未分派利润”科目

B.借记“利润分派一一未分派利润”科目，贷记“本年利润”科目

C.借记“利润分派一一未分派利润”科目，贷记“利润分派一一未分派利润”科目

D.无需专门作账务处理

［答案］D

［解析］企业用利润弥补亏损，在会计上无需专门作账务分录。

5.股份有限企业采用收购我司股票方式减资，下列说法中对的的是()。

A.应按股票面值和注销股数计算H勺股票面值总额减少股本

B.应按股票面值和注销股数计算日勺股票面值总额减少库存股

C.应按股票面值和注销股数计算H勺股票面值总额增长股本

D.应按股票面值和注销股数计算日勺股票面值总额增长库存股

［答案］A

［解析］股份有限企业采用收购我司股票方式减资购回股票支付的价款高于面值总

额的，按股票面值和注销段数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的

账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积一一股本溢价”科目，股本溢

价局限性冲减H勺，应借记“盈余公积”、“利润分派一一未分派利润”科目;购回股票支付

的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股H勺账面余

额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积一一股本溢价”科目。

6.某企业年初未分派利润贷方余额为400万元，本年实现净利润1600万元，按净利

润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积100万元，向投资者分派利润80万元。该

企业年末可供分派利润为。万元。

A.1840

B.2000

C.1740

D1680

［答案旧

［解析］企业当年实现H勺净利润加上年初未分派利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入

后的余额，为可供分派的利润。可供分派利润=400+1600=2000(万元)。

7.某企业年初未分派利润贷方余额为200万元，本年利润总额为1000万元，该企业

合用的所得税税率为25%,不考虑纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，提

取任意盈余公积50万元，向投资者分派利润100万元。该企业年末未分派利润贷方余额为

()万元。

A.925

B.875

C.725

D.700

［答案］C

［解析］年末未分派利润贷方余额=200+(1000-1000x25%)x(1-10%)-50-100=725(万

元)。

8.甲企业是由AB.C三方各出资400万元设置的，2023年末该企业所有者权益项目的

余额为：实收资本为1200万元，资本公积为300万元。盈余公积为120万元，未分派利润

为120万元,为扩大经营规模ARC二方决定重组企业，吸取D投资者加入，D投资者应投

入货币资金600万元，且四方投资比例均为25%o接受D投资后的注册资本为1600万元。

则企业接受D投资者投资时应计入资本公积一一资本溢价口勺金额为()万元。

A.100

B.600

C.200

D.300

［答案］C

［解析］应计入“资本公积——资本溢价用勺金额=600-1600x25%=200(万元)。

9.某上市企业发行一般股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费

20万元，支付征询费60万元。该企业发行一般股计入股本II勺金额为()万元。

A.1000

B.4920

C.4980

D.5000

［答案］A

［解析］按面值确认股本H勺金额。

多选题

1.下列项目中，属于资本公积核算的内容有()。

A.企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分

B.直接计入所有者权益的利得

C.直接计入所有者权益的损失

D.企业接受的现金捐赠

［答案］ABC

［解析］企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额H勺部分及直接计入

所有者权益的利得和损失都属于资本公积核算的内容.企业接受的现金捐赠通过“营业外收

入”科目核算。

2.下列各项中，属于所有者权益的有()。

A.盈余公积

B.实收资本

C.未分派利润

D.库存股

［答案］ABCD

［解析］库存股也属于所有者权益。

3.下列各项中，可以引起企业留存收益总额发生变动的有()。

A.本年度实现的净利润

B.提取法定盈余公积

C.向投资者宣布分派现金股利

D.用资本公积转增资本

［答案］AC

［解析］本年度实现的净利润会增长留存收益;向投资者宣布分派现金股利会减少留存收

益;提取法定盈余公积留存收益不变;用资本公积转增资本不会引起留存收益变动。

4.下列各项中，仅引起所有者权益构造发生变动口勺有()。

A.用盈余公积弥补亏损

B.用盈余公积转增资本

C.宣布分派现金股利

D.分派股票股利

［答案］ABD

［解析］用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分派利润增长;用盈余公积转增资本，盈

余公积减少，实收资本增长;分派股票股利，未分派利润或资本公积减少，股本增长;上述三

项均不影响所有者权益总额的变动。宣布现金股利时，天分派利润和盈余公枳减少，应付股

利增长，所有者权益减少。

5.下列项目中，能同步引起资产和利润总额减少的项目有（）。

A.计提短期借款的利息

B•计提行政管理部门固定资产折旧

C.支付超标日勺业务招待费

D.管理部门无形资产摊销

［答案］BCD

［解析］计提短期借款利息，使负债增长，利润总额减少。

（三）判断题

1.由于所有者权益和负债都是对企业资产的规定权：因此它们H勺性质是同样的。（：

［答案］X

［解析］所有者权益是所有者对企业净资产日勺规定权，负债是债权人对所有资产日勺规定

权，两者日勺性质是不一样向。

2.处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积日勺有关金额，借记

或贷记“资本公积一一其他资本公积”科目，贷记或借记“长期股权投资”科目。（）

［答案］X

［解析］处置采用权益法核算的长期股权投资，还应绐转原记入资本公积的有关金额，借

记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

3.用盈余公积转增资本，所有者权益总额不变。（）

［答案N

［解析］用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增长，所有者权益总额不变。

4.收入可以导致企业所有者权益增长，因此，导致所有者权益增长的一定都是收入。（）

［答案卜

［解析］导致所有者权益增长的不一定是收入，如接受投资者投资使所有者权益增长。

5.企业本年实现的净利润加上年初未分派利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后H勺

余额，为可供分派的利润。（）

［答窠N

单项选择题

1.企业销售商品时代垫的运杂费应记入()科目。

A.管理费用

B.销售费用

C.其他应收款

D.应收账款

［答案］D

［解析］企业销售商品时代垫H勺运杂费应记入“应收账款”科目。

2.某企业2023年度H勺财务汇报于2012年3月31日对外同意报出，该企业2023年5

月售出的产品2023年6月被退回时，其冲减H勺销售收入应在退I可当期记入()科目。

A.此前年度损益调整

B.营业外支出

C.利润分派

D.主营业务收入

［答案］D

［解析］应冲减主营业务收入。

3.下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是)。

A.罚款收入

B.发售固定资产收入

C.材料销售收入

D.发售无形资产收入

［答案］C

［解析］罚款收入、发售固定资产收入和发售无形资产收入均属于营业外收入核算的内

容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。

4.A企业本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款300万元。本年度收到B商店

交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件H勺80%,A企业收到代销清单时向B商店

开具增值税发票。B商店按代俏价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。

则A企业本年度应确认的销售收入为()万元。

A.60

B.240

C.300

［答案］B

［解析］A企业本年度应确认II勺销售收入=300X80%=240(万元)，支付的手续费记入“销

售费用”科目，不影响企业确认的销售收入的金额。

5.委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按()确认收入。

A.商品售价

B.收取的手续费

C.销售价款和手续费之和

D.销售价款和增值税之和

［答案］B

［解析］受托方确认的攻入是手续费部分。

6.某企业于2023年11月接受一项产品安装任务，采用竣工比例法确认劳务收入，估计

安装期14个月，协议总收入200万元，协议估计总成本为158万元。至2023年终已预收

款项160万元，余款在安装完毕时收回，至2012年12月31日实际发生成本152万元，估

计还将发生成本8万元。2023年已确认收入20万元。则该企业2023年度确认收入为()万

兀。

A.170

B.152

C.200

D.158

［答案］A

［解析］该企业2023年度确认收入=200x152/(152+8)-20=170(万元)。

7.某企业于2023年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，协议总收入30万元,

签订协议步预收款项12万元，余款在安装完毕时收回，当年实际发生成本15万元，估计还

将发生成本3万元,2023年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务影响2023

年度利润总额的金额为()万元。

A.不影响当年利润

B.当年利润总额增长7.2万元

C.当年利润总额增长15万元

D.当年利润总额增长30万元

［答案旧

［解析］当年应确认的I攵入=30X60%=18（万元），当年应确认H勺费用=（15+3）X

60%=10.8（万元），当年利润总额增长=18-10.8=7.2（万元）。

8.乙粮食储备企业按照有关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划发售陈粮，同

步购入新粮。为弥补乙企业发生的I轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企

业0.04元/斤的轮换费补助。乙企业根据下达的转换计划需要在2023年第1季度轮换储备

粮1.2亿斤，款项尚未收到。乙企业2023年1月份应确认的营业外收入为（）万元。

A.480

B.0

C.160

D.320

［答案］C

［解析］2023年1月份应确认的营业外收入=12023x0.04+3=160（万元）。

9.甲企业于2023年年初将其所拥有的一座桥梁收费权发售给A企业23年，23年后由

甲企业收回收费权，•次性获得收入2000万元，款项已收存银行。售出23年期间，桥梁的

维护由甲企业负责，2023年甲企业发生桥梁日勺维护费用40万元。则甲企业2023年该项业

务府确认的收入为（）万元c

A.2000

B.40

C.O

D.200

［答案］D

［解析］企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的状况下，如提供后续

服务的，应在服务期内分期确认收入，甲企业2023年该项业务应确认的收入=2000+

10=200（万元）。

10.有关与资产有关的政府补助确实认，下列说法中对的的是（）。

A.企业获得与资产有关的政府补助，应当确认为递延收益

B.企业获得与资产有关的政府补助，应当直接确认为当期损益

C.企业获得与资产有关的政府补助，应当确认为资本公积

D.企业获得与资产有关的政府补助，应当确认为补助收入

［答案］A

［解析］企业获得与资产有关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益,

自有关资产到达预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分派，分次计入后来各期

的损益（营业外收入）。

1.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有()。

A.销售商品收取口勺价款

B.发售飞机票时代收的保险费

C.旅行社代客户购置景点门票收取的款项

D.销售商品代垫的运杂费

［答案］BCD

［解析］企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取某些款项，如企业代国家收

取增值税，旅行社代客户购置门票、飞机票等收取日勺票款。这些代收款应作为暂收款记入有

关的负债类科目，不作为企业日勺收入处理。销售商品代垫的I运杂费应作为企业的应收账款反

应。

2.下列各项中，属于工业企业其他业务收入日勺有()。

A.发售辅料获得的收入

B.发售包装物获得的收入

C.发售设备获得的J收入

D.出租包装物获得的收入

［答案］ABD

［解析］发售设备不属于平常经营活动，发售设备获得的价款应记入“固定资产清理”科

目。

3.有关政府补助，下列说法中对的的有()。

A.增值税出口退税属于政府补助

B.政府资本性投入不属于政府补助

C.不波及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助

D.政府对企业R勺债务豁免属于政府补助

［答案］BC

［解析］增值税出口退税不属于政府补助;不波及资产直接转移的经济支持不属于政府补

助准则规范的政府补助，例如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减

征、免征、增长计税抵扣额、抵免部分税额等。

4.有关俏售商品收入确实认和计量，下列说法中对时的有()。

A.采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托罢手续时确认收入

B.采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入

C.交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入

D.采用支付手续费委托代销方式下，委托方应在收到受托方开出口勺代销清单时确认为

销售商品收入

［答案］ACD

［解析］采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的J货款应

确认为负债。

判断题

1.企业发生收入往往体现为货币资产的流入，不过并非所有货币资产的流入都是企业的

收入。（）

［答案N

［解析］收回应收账款，虽然体现为货币资产的流入，但并不属于收入。

2.发出商品不符合收入确认条件时，假如销售该商品的纳税义务已经发生，例如已经

开出增值税专用发票，则应确认应交的I增值税销项税税额，并确认销售成本。（）

［答案］X

［解析］发出商品不符合收入确认条件，不确认收入，也不确认销售成本。

3.在收取手续费的代销方式下，委托方应于发出商品时确认收入。（）

［答案］X

［解析］在收取手续费的代销方式卜.，委托方应在收到代销清单时确认收入。

4.假如劳务的I开始和完毕分属于不一样会计期间，则必须采用竣工比例法确认收入。（）

［答案］X

［解析］假如劳务的开始和完毕分属于不一样会计期间，且在期末能对劳务的成果作出

可靠的估计时，才能采用竣工比例法确认收入。

5.企业收到与收益有关的政府补助，一定会影响收到补助当期损益。（）

［答案］X

［解析］企业收到的政府补助用于赔偿后来期间费用或损失的，先计入递延收益，递延收

益摊销时才影响损益。

6.政府补助为非货币性资产II勺，应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠获得的，按

照名义金额计量。（）

［答案N

单项选择题

1.下列选项中，属于主营业务成本核算内容口勺是（）。

A.销售商品H勺成本

B.出租无形资产日勺摊销额

C.支付的业务招待费

D.销售原材料的成本

［答案］A

［解析］出租无形资产的摊销额和销售原材料的成本属于其他业务成本，不属于主营业

务成本;支付的业务招待费应计入管理费用。

2.下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是()。

A.发售交易性金融资产的损失

B.发售无形资产R勺损失

C.发售固定资产的损失

D.发售原材料口勺成本

［答案］D

［解析］发售交易性金融资产口勺损失在投资收益中核算，发售无形资产的I损失和固定资

产的损失要在营业外支出中核算。

3.2023年5月，甲企业销售商品实际应交增值税100万元，应交消费税60万元，提

供运送劳务实际应交营业税40万元;合用的I都市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%。

假定不考虑其他原因，甲企业当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。

A.210

B.120

C.110

D.220

［答案］B

［解析］利润表“营业税金及附加”项目的金额=60+40+(100+60+40)x(7%+3%)=120(万

元)。

4.超标U勺业务招待费应计入()。

A.销售费用

B.其他业务成本

C.营业外支出

D.管理费用

［答案］D

［解析］企业发生的）业务招待费一律计入管理费用，超支日勺部分在申报所得税时，作为永

久性差异调整纳税所得额，

5.在固定资产到达预定可使用状态后发生的专门借款费用，应计入（）。

A.在建工程

B.财务费用

C.管理费用

D.制造费用

［答案］B

［解析］用于购建固定资产H勺专门借款费用，在资产到达预定可使用状态前发生H勺（符合

资本化条件），应计入工程成本，在固定资产到达预定可使用状态后发生的，应计入当期财

务费用。

（二）多选题

1.有关费用FI勺特点，下列说法中对的的有（）。

A.费用是企业在平常活动中发生FI勺经济利益的总流出

B.费用会导致企业所有者权益H勺减少

C.费用与向所有者分派利润无关

D.费用与向所有者分派利润有关

［答案］ABC

［解析］费用与向所有者分派利润无关。

2.下列各项费用，应计入销售费用的有0。

A.征询费

B.业务招待费

C.广告费

D.展览费

［答案］CD

［解析］征询费和业务招待费应计入管理费用

3.下列各项中，应计入管理费用的有()。

A.管理人员奖金

B.在建工程人员日勺工资及福利费

C.业务招待费

D.技术转让费

［答案］ACD

［解析］在建工程人员的工资及福利费应计入在建工程，而不应计入管理费用。

4.下列各项中，应计入财务费用的有()。

A.业务招待费

B.利息支出

C.诉讼费

D.购货单位享有的现金折扣

［答案］BD

［解析］业务招待费和诉讼费通过“管理费用”科目核算。

5.下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用日勺有()。

A.管理人员工资支出

B.广告费支出

C.固定资产安装工人工资支出

D.专设销售机构的职工工资支出

［答案］ABD

［解析］管理人员的工资计入管理费用，广告费和专设销售机构口勺职工工资计入销售费

用，固定资产安装工人工资支出应计入工程成本。

（三）判断题

1.按企业会计准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。（）

［答案］X

［解析］应冲减当期的主营业务收入。

2.管理费用、销售费用、制造费用均属于期间费用，（）

［答案］X

［解析］期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。制造费用不是期间费用。

3.企业应交营业税均应通过“营业税金及附加”科目核算。（）

［答案卜

［解析〉与非平常活动芍关日勺营业税应计入营业外收支。

(一)单项选择题

1.某企业2023年11月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费

用为8万元，公允价值变动收益为3万元，资产减值损失为1万元，投资收益为7万元，营

业外收入为6万元.假定不考虑其他原因，该企业当月的营业利润为()万元.

A.42

B.45

C.51

D.57

［答案］C

［解析僧业利润=200/50-8+3-1+7=51(万元)。

2.下列项目中，通过营业外收入核算的是()。

A.确实无法支付FI勺应付账款

B.销售商品收入

C.提供劳务收入

D.让渡资产使用权收入

［答案］A

［解析］确实无法支付的应付账款，按规定程序经同意后转作营业外收入。

3.甲企业于2011年7月1日以500万元的价格购入一项摊销期限为5年的专利双，

无残值。2012年7月1日，甲企业将其转让，获得转让收入700万元，交纳营业税35万

元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为()万元。

A.165

B.200

C.265

D.285

［答案］C

［解析］转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额=700-(500-500+5x1)-35=265(万元)。

4.某国有工业企业,2023年8月份因雷击导致火灾：合计损失150万元，其中：流动资

产损失90万元，固定资产损失60万元。企业收到保险企业的赔偿款100万元，其中：流动

资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应”入营

业外支出的金额为()万元。

A.150

B.90

C.60

D.50

［答案］D

［解析］应计入营业外支出的金额=150-100=50(万元)，流动资产和固定资产因自然灾害

导致的非常损失都应计入营业外支出。

5.某企业2023年应交所得税1000万元;递延所得税资产年初余额为500万元,年末余

额为600万元;递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得

税的发生额只影响所得税费用，该企业2023年应确认的所得税费用H勺金额为()万元。

A.1000

B.1100

C.900

D.700

［答案］D

［解析］2023年应确认FI勺所得税费用=1000+(600-800)-(600-500)=700(万元)。

6.某企业2023年度H勺利润总额为910万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10

万元;税法规定当期可以扛除的业务招待费原则为200万元，实际发生的业务招待费为300

万元，企业所得税税率为25%。该企业2023年应交的所得税为()万元。

A.225

B.250

D.275

［答案］B

［解析］企业的应纳税所得额=910-10+(300-200)=1000(万元)，应交所得税=1000X

25%=250(万元)。

7.某工业企业本期营业利润为2000万元，管理费用为150万元，投资收益为300万

元，营、业外支出50万元，所得税费用为300万元。假定不考虑其他原因，该企业本期净利

润为()万元。

A.1600

B.1650

C.2000

D.2100

［答案］B

［解析］净利润=2000-50-300=1650(777t)o

8.政府补助中的税收返还，计入()。

A.其他应付款

B.营业外收入

C.递延收益

D.其他业务收入

［答案出

［解析］企业收到政府补助中H勺税收返还计入营业外收入。

9.企业获得按照权益法核算H勺某项长期股权投资，初始投资成本不不小于投资时应享

有的被投资方可识别净资产公允价值口勺份额的差额计入()。

A.其他业务收入

B.营业外收入

C.管理费用

D.不作处理

［答案］B

［解析］应计入营业外i攵入。

（二）多选题

1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A.投资收益

B.财务费用

C.所得税费用

D.营业外收入

［答案］AB

［解析］营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资

产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。

2.下列各项中，可以增长企业当期营业外收入日勺有（）。

A.处置固定资产净收益

B.处置无形资产净收益

C.政府补助形成日勺递延收益摊销额

D.盘盈的固定资产

［答案］ABC

［解析］盘盈的固定资产作为前期差错处理，不增长当期的营业外收入。

3.下列项目中属于营业外支出口勺有()。

A.处置固定资产净损失

B.发售无形资产净损失

C.水灾损失

D.捐赠设备支出

［答案］ABCD

［解析］营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关

系，但应从企业实现的利沟总额中扣除的支出。重要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净

损失、发售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。

4.下列各科目的J余额，期末应结转到“本年利润”科目的有()。

A.主营业务成本

B.营业外支出

C.公允价值变动损益

D.此前年度损益调整

［答案］ABC

［解析「此前年度损益调整”应结转到“利润分派一未分派利润”科目。

5.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有()。

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产发售利得

［答案］CD

［解析］固定资产盘盈作为前期差错处理，影响前期利润，不影响当期利润。所得税费用

影响净利润。

(三)判断题

1.年度终了，应将“本年利润”科目的本年合计余领转入“利润分派一一未分派利润”

科目。（）

［答案N

2.本期所得税费用与本期应交所得税相等。（）

［答案卜

［解析］还应考虑当期递延所得税的影响。

3.年度终了，“本年利润”账户无余额。（）

［答案N

［解析］应转入“利润分派一未分派利润”科目。

4.“表结法”和“账结法”均应于每月份终了将“损益类”科目转入“本年利润”科

目。（）

［答案］X

［解析］“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时

进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。

5.年度终了，“利润分派”各明细科目均无余额。。

［答案］X

［解析「利润分派一未分派利润”科目有余额

［例题1•多选题］为了对R勺计算产品成本，必须对的划分的企业各项正常生产经营成本

的界线包括()。

A.营业外收入和营业外支出的界线

B.各会计期间成本的界线

C.不一样产品成本的界线

D.竣工产品与在产品成本的界线

［答案］BCD

［解析］为了对的计算产品成本，必须对H勺划分如下五个方面H勺费用的界线：对的划分收

益性支出与资本性支出的界线;对的划提成本费用、期间费用和营业外支出的界线;对的划分

本期费用和后来期间费用的界线;对的划分多种产品成本费用II勺界线;对的划分本期竣工产

品和期末在产品成本的界线。

［例题2•单项选择题］下列各项中，应计入产品成本的是()。(2023年)

A.固定资产报废净损失

B.支付口勺矿产资源赔偿费

C.估计产品质量保证损失

D.基本生产车间设备计提的折旧费

［答案］D

［解析］选项A计入营业外支出;选项B计入管理费用;选项C计入销售费用;选项D计入

生产成本。

［例题3•判断题］直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用是现行制度明确规定的

四个成本项目，企业不能增长或减少。()

［答案卜

［解析］由于生产的特点、各费用支出的比重及成本管理和核算的规定不一样，各企业可

根据详细状况，增设“废品损失”、“直接燃料和动力”等成本项目。

［例题4•单项选择题］某企业生产甲、乙两种产品，2023年12月共发生生产工人工资

100000元，福利费10000元，车间管理人员的工资30000元，福利费3000元，营销人员

工资8000元，福利费800元，企业行政管理人员日勺工资50000元，福利费5000元。人

工费按生产工时比例在甲、乙产品间分派，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的J

生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分派的人工费为()元。

A28000

B.32000

C.42000

D.48000

［答案］D

［解析］该企业生产甲产品应分派的人工费=1200x(110000+33000)7(1200+800)=85

800(元)

［例题5•单项选择题］某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用

机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。该企

业按机器工时比例分派制造费用。假设不考虑其他原因，本月B产品应分派的制造费用为()

万元。

［答案］C

［解析］本月B产品应分派口勺制造费用=3/(120+180)x180=1.8(万元)。

［例题6•单项选择题］季节性生产企业尤其适合的分派制造费用的分派原则是()。

A.生产产量比例分派法

B.生产工人工资比例分派法

C.机器工时比例分派法

D.按年度计划分派率法

［答案］D

［解析］生产工时比例分派法是是常用的分派原则;生女工人工资比例分派法合用于多种

产品生产机械化程度相差不多的企业;机器工时比例分派法合用于产品生产的机械化程度较

高的车间;按年度计划分派率法尤其合用于季节性生产企业。

［例题7•判断题］直接分派法下不考虑各辅助生产车间之间互相提供劳务或产品的状况,

不进行辅助生产部门内部之间的分派。()

［答案N

［解析］不考虑各辅助生产车间之间互相提供的劳务成产品的状况，直接将各辅助生产车间发

生的费用分派给辅助生产以外H勺各个受益单位或产品。

［例题8•单项选择题］将辅助生产费用首先在辅助生产部门内部之间进行分派，然后再

分派给辅助生产以外的各受益单位，这种分派措施是()。

A.次序分派法

B.代数分派法

C.直接分派法

D.交互分派法

［答案］D

［解析］交互分派要进行两次分派，先进行对内分派，然后再进行对外分派。

［例题9•多选题］辅助生产费用按次序分派法分派时，如下对的表述的有()。

A.应先分派受益少时后分派受益多的

B.应先分派受益多时后分派受益少股|

C.受益少的辅助部门不接受受益多H勺部门的分派

D.受益多的1辅助部门不接受受益少口勺部门的分派

［答案］AC

［解析］也称梯形分派法，按照辅助生产车间受益多少口勺次序分派费用，受益少的先分派,

受益多的后分派，先分派的辅助生产车间不承担后分派的辅助生产车间口勺费用。

［例题10•判断题］辅助生产费用按计划成本分派法分派计入基本生产成本日勺费用与其他

分派措施分派计入基本生产成本H勺费用总额相似。()

［答案］X

［解析］按计划成本分派法，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分派转出

MJ费用之间於J差额所有计入管理费用。

［例题11♦单项选择题］下列分派措施中分派成果最末时的措施是()。

A.次序分派法

B.代数分派法

C.直接分派法

D.交互分派法

［答案］B

［解析］代数分派法的特点是先根据解联立方程H勺原理，计算辅助生产劳务或产品的单

位成本，然后根据各受益单位耗用的数量和单位成本分派辅助生产费用。此措施有关费用的

分派成果最对II勺，但在辅助生产车间较多的状况下，未知数也较多，计算工作比较复杂，因

此，本措施合用于已经实现电算化的企业。

［例题12•多选题］下列属于废品成本核算内容的是()。

A.在生产过程中发生的废品成本

B.入库后发现H勺不可修复废品的生产成本

C.实行“三包”企业在产品发售后发现的废品成本

D.可修好废品H勺修复费用

［答案］ABD

［例题1-判断题］根据企业生产经营特点和管理规定，单环节、大量生产的产品，一般

采用品种法计算产品成本，（）

［答案N

［解析］品种法，是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分派生产成本，计算产品成

本的一种措施。这种措施一般合用于单环节、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。

［例题2•单项选择题］下列多种产品成本计算措施，合用于单件、小批生产的是（卜

A.品种法

B.分批法

C.逐渐结转分步法

D.平行结转分步法

［答案］B

［解析］分批法重要合用于单件、小批生产的企业。

［例题3•单项选择题］适合汽车修理企业采用的成本计算措施是()。

A.品种法

B.分批法

C.逐渐结转分步法

D.平行结转分步法

［答案］B

［解析］此单项选择题，在教材中，并无直接阐明合用哪种成本计算措施。这就规定考生

必须理解试题中列示的4个选项的合用范围，还必须加以自己的理解。选项A品种法，它合

用于大批、大量单环节生产的企业。显然，汽车修理企业不会出现大批、大量同一毛病的汽

车;选项

C.D均为分步法，它合用于大批、大量、多环节生产。而汽车修理企业不是此类企业;

只有选项B才符合题意。由于，汽车修理业•般属于小批单件生产，因此适合采用分批法计

算成本。

［例题4•多选题］成本计算分批法的特点有()。

A.产品成本计算期与产品生产周期基本一致，成本计算不定期

B.月末不必进行在产品与竣工产品之间的费用分派

C.比较合用于冶金、纺织、机械制造行业企业

D.以成本计算品种法原理为基础

［答案］AD

［解析］分批法下，产品成本的计算是与生产周期有关联，因此产品成本计算是不定期的,

因此A对的;在计算产品成本时，•般不存在竣工产品与在产品之间费用的分派问题。但在

某些特殊状况下，如在批内产品跨月陆续竣工的I时候，就要在竣工产品与在产品之间分派

费用，以便计算竣工产品成本和月末在产品成本，故并非分批法下，月末都不必进行在产品

与竣工产品之间口勺费用分派，故B项错误;由于冶金、纺织、机械并不是单件小批生产，应当

适合的措施是分步法，故C项与题意不符，不可选用;产品成本计算的品种法，是按照产品

品种计算产品成本的一种措施，是产品成本计算中最一般，最起码H勺规定，品种法是最基本

的成本计算措施，其他成本计算措施都是以品种法为基础的，故选项D对的。

［例题5•单项选择题］产品成本计算不定期，一般也不存在竣工产品与在产品之间费用

分派问题的成本计算措施是()。

A.平行结转分步法

B.逐渐结转分步法

C.分批法

D.品种法

［答案］c

［解析］本题考点是多种成本计算措施的特点比较。而分批法，亦称订单法，它适应于小

批单件生产。在此法下，由F成本计算期与产品的生产周期基本一致，与会计汇报期不一

致.假加是单件生产，产品竣工此前，产品成本明细账所记录的生产费用，都是在产品成本;

产品竣工时，产品成本明细账所记录的生产费用，就是竣工产品成本。假如是小批生产，批

内产品一般都能同步竣工，在月末计算成本时，或是所有已经竣工，或是所有没有竣工，因

而一般也不存在竣工产品与在产品之间分派费用的问题。

［例题6•单项选择题］某种产品由三个生产环节加工完毕，采用逐渐结转分步法计算成

本。本月第毕生产环节转入第二生产环节H勺生产费用为2300元，第二生产环节转入第三生

产环节的生产费用为4100元。本月第三生产环节发生H勺费用为2500元(不包括上毕生产

环节转入的费用)，第三环节月初在产品费用为800元，月末在产品费用为600元，本月该种

产品的产成品成本为()兀。

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