河北契税管理办法

河北契税管理办法一、总则（一）目的与依据本办法旨在加强契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益。依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合河北省实际情况制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在河北省行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人缴纳契税的管理。所称转移土地、房屋权属是指下列行为：1.国有土地使用权出让；2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；3.房屋买卖；4.房屋赠与；5.房屋交换。前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。（三）基本原则契税征收管理遵循依法、公正、公开、高效、便民的原则。税务机关应严格按照法定程序和权限征收契税，确保税收政策的准确执行，维护纳税人的合法权益，同时提高税收征管效率，为纳税人提供优质服务。二、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人在河北省境内承受土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人。单位包括企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；个人包括个体经营者及其他个人。（二）征税范围1.国有土地使用权出让国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。2.土地使用权转让土地使用权转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权出售是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为；土地使用权赠与是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为；土地使用权交换是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。3.房屋买卖房屋买卖是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。4.房屋赠与房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。5.房屋交换房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。三、税率与计税依据（一）税率河北省契税税率为百分之三至百分之五。具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。（二）计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。交换价格相等的，免征契税；交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。4.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。四、应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税依据×税率例如，某企业购买一处房产，成交价格为500万元，当地契税税率为3%，则该企业应缴纳的契税为：500×3%=15（万元）又如，甲、乙双方交换房屋，甲方房屋价值300万元，乙方房屋价值250万元，由甲方支付差价50万元给乙方。则甲方应缴纳契税：50×3%=1.5（万元）五、税收优惠（一）一般规定1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。（二）其他优惠1.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。2.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。六、纳税申报与缴纳（一）纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（二）纳税申报纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。纳税人办理纳税申报时，应如实填写契税纳税申报表，并提交以下资料：1.土地、房屋权属转移合同；2.购房发票或其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证；3.纳税人身份证明；4.税务机关要求提供的其他资料。（三）纳税缴纳纳税人可以通过以下方式缴纳契税：1.自行到契税征收机关办税服务厅缴纳；2.通过电子税务局等网上办税平台缴纳；3.委托银行代扣代缴等方式缴纳。纳税人缴纳契税后，契税征收机关应向纳税人开具完税凭证。完税凭证是纳税人已缴纳契税的法定证明。七、征收管理（一）征收机关契税由土地、房屋所在地的税务机关负责征收管理。（二）征收方式1.直接征收税务机关直接征收契税，纳税人应按照规定向税务机关申报纳税，并在规定期限内缴纳税款。2.委托代征税务机关可以根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照国家有关规定委托有关单位和个人代征契税。受托代征单位和个人应当按照代征协议的规定，依法征收契税，并及时解缴税款。（三）减免税管理1.纳税人符合契税减免税条件的，应在办理纳税申报前，向土地、房屋所在地的契税征收机关提出减免税申请，并提交相关证明材料。2.契税征收机关应按照规定对纳税人的减免税申请进行审核。对符合减免税条件的，予以批准；对不符合减免税条件的，不予批准，并书面告知纳税人理由。3.契税减免税审批采取分级管理的办法。具体审批权限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（四）税源管理1.税务机关应建立健全契税税源管理制度，加强对契税税源的监控和分析。通过与相关部门的信息共享，及时掌握土地、房屋权属转移情况，确保契税应收尽收。2.税务机关应定期对契税税源进行清查，核实纳税人的纳税情况，发现问题及时处理。（五）风险管理1.税务机关应加强契税风险管理，运用信息化手段对契税征管数据进行分析，识别和评估契税征管风险点。2.根据风险评估结果，采取相应的风险应对措施，如纳税评估、税务检查等，防范契税征管风险。八、法律责任（一）纳税人的法律责任1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。（二）税务机关及其工作人员的法律责任1.税务机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（1）违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的；（2）违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的；（3）违反法律、行政法规的规定擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的；（4）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的；（5）利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益的；（6）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；（7）未按照规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的；（8）法律、行政法规等规定的其他不履行或者不正确履行行政职责的情形。2.税务机关及其工作人员违反法律、行政法规的规定，擅自作出的减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法