未办税户管理办法

未办税户管理办法一、总则（一）目的为加强税收征收管理，规范未办税户的管理，保障国家税收收入，维护税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在本辖区内已办理税务登记但未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的纳税人（以下简称“未办税户”），以及应办理税务登记而未办理的从事生产、经营的纳税人。（三）基本原则1.依法管理原则严格依据国家税收法律法规对未办税户进行管理，确保管理行为合法合规。2.分类管理原则根据未办税户的不同情况，实施分类管理，提高管理效率和针对性。3.服务与管理并重原则在加强管理的同时，注重为纳税人提供纳税辅导和服务，引导其依法履行纳税义务。二、税务登记管理（一）开业登记1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。2.税务机关应当在收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。对不能即时发放税务登记证件的，应当向纳税人说明情况。（二）变更登记1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（三）注销登记1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（四）非正常户认定与解除1.已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。2.纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。3.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。三、纳税申报管理（一）申报期限1.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行。（二）申报方式1.直接申报纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。2.邮寄申报经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文申报经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取电子数据交换、电子邮件、电报、电传或者传真等方式进行纳税申报。数据电文申报以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期。4.简易申报实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（三）未申报处理1.税务机关对未按照规定期限办理纳税申报的未办税户，应当责令其限期改正，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定处罚。2.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。四、税款征收管理（一）核定征收1.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。2.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。3.税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。（二）欠税管理1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。3.纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。4.欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。（三）税收保全与强制执行1.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。2.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。3.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。4.税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。5.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施、强制执行措施的范围之内。五、发票管理（一）发票领购1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具与使用1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。3.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。4.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。5.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。（三）发票保管与缴销1.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。2.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。3.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（四）未办税户发票管理1.对未办税户，税务机关在其办理纳税申报和缴纳税款前，原则上不予供应发票。2.对于确需开具发票的未办税户，经税务机关审核其纳税能力和纳税信用情况后，可以限量供应发票，并要求其按照规定期限申报纳税和缴销发票。3.未办税户在办理税务登记、申报纳税和缴纳税款后，税务机关按照正常的发票管理规定为其供应发票。六、日常巡查与监控（一）巡查内容1.税务登记情况检查纳税人是否按照规定办理开业登记、变更登记、注销登记，税务登记证件是否真实、有效。2.纳税申报情况检查纳税人是否按照规定的期限和方式办理纳税申报，申报数据是否真实、准确。3.税款缴纳情况检查纳税人是否按照规定缴纳税款，有无欠税、漏税情况。4.发票管理情况检查纳税人是否按照规定领购、开具、保管和缴销发票。（二）巡查方式1.实地巡查税务机关定期对未办税户进行实地走访，核实其生产经营情况、纳税申报情况等。2.数据比对通过税收征管系统、第三方信息平台等，对未办税户的相关数据进行比对分析，及时发现异常情况。3.举报核查对收到的关于未办税户的举报信息进行调查核实。（三）监控措施1.建立未办税户监控台账详细记录未办税户的基本信息、税务登记情况、纳税申报情况、税款缴纳情况等，实时跟踪其动态。2.风险预警根据未办税户的纳税申报情况、税款缴纳情况等，设置风险指标，对风险较高的未办税户进行预警，及时采取措施进行处理。3.联合监管加强与工商、银行、公安等部门的协作配合，实现信息共享，共同对未办税户进行监管。七、法律责任（一）纳税人责任1.纳税人未按照规定办理税务登记、纳税申报、缴纳税款、保管发票等，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。3.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）扣缴义务人责任1.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。2.扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。3.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣