2025年《税务师》考试题库附参考答案【突破训练】

2025年《税务师》考试题库附参考答案【突破训练】一、增值税综合计算题甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明价款800万元，另收取包装费11.3万元（含税），款项已收讫；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类销售价格，成本为50万元，成本利润率为10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元；支付原材料运输费，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额0.9万元；（4）购进一辆自用小轿车（用于生产经营），取得机动车销售统一发票，注明金额20万元，税额2.6万元；（5）购进一批礼品用于职工春节福利，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元；（6）上期留抵税额为15万元。要求：计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税。参考答案：1.业务（1）销项税额：销售设备的销项税额=800×13%=104（万元）；包装费为价外费用，含税需换算：11.3÷（1+13%）×13%=1.3（万元）；合计销项税额=104+1.3=105.3（万元）。2.业务（2）视同销售销项税额：无同类价格，按组成计税价格计算：50×（1+10%）×13%=7.15（万元）。3.业务（3）进项税额：原材料及运输费进项税额=39+0.9=39.9（万元）。4.业务（4）购进小轿车进项税额：用于生产经营的固定资产，进项税额可全额抵扣，即2.6万元。5.业务（5）购进礼品用于职工福利：属于集体福利，进项税额不得抵扣，需转出0.65万元（但本题中尚未抵扣，直接不确认进项）。6.当期可抵扣进项税额=39.9+2.6=42.5（万元）。7.当期销项税额合计=105.3+7.15=112.45（万元）。8.上期留抵税额15万元可结转本期抵扣。9.应纳税额=112.45-42.5-15=54.95（万元）。二、企业所得税综合计算题乙公司为居民企业，2024年度有关财务资料如下：（1）主营业务收入5000万元，其他业务收入300万元（出租设备收入），投资收益100万元（其中：国债利息收入20万元，从境内非上市居民企业分回股息80万元）；（2）主营业务成本3000万元，其他业务成本150万元；（3）税金及附加120万元（含印花税10万元）；（4）销售费用800万元（含广告费600万元）；（5）管理费用500万元（含业务招待费60万元，研发费用100万元）；（6）财务费用80万元（含向非金融企业借款利息50万元，借款本金500万元，年利率10%，金融企业同期同类贷款利率8%）；（7）营业外支出150万元（含通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，税收滞纳金10万元）；（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元，拨缴工会经费8万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费30万元；（9）2024年12月购入一台生产设备，不含税价格200万元，会计上按直线法计提折旧（预计使用年限5年，无残值），税法上选择一次性税前扣除；（10）2023年度亏损50万元（已由税务机关核定）。要求：计算乙公司2024年度应缴纳的企业所得税（不考虑其他税费）。参考答案：1.计算会计利润总额：收入总额=5000+300+100=5400（万元）；成本费用总额=3000+150+120+800+500+80+150=4700（万元）；会计利润=5400-4700=700（万元）。2.纳税调整项目：（1）投资收益：国债利息收入20万元、居民企业股息80万元均为免税收入，调减100万元。（2）广告费：扣除限额=（5000+300）×15%=795（万元），实际发生600万元≤795万元，无需调整。（3）业务招待费：发生额的60%=60×60%=36（万元）；销售（营业）收入的5‰=（5000+300）×5‰=26.5（万元），取较小值26.5万元，调增60-26.5=33.5（万元）。（4）研发费用：加计扣除比例100%（2025年政策），调减100×100%=100（万元）。（5）借款利息：税法允许扣除=500×8%=40（万元），实际发生50万元，调增50-40=10（万元）。（6）公益性捐赠：扣除限额=700×12%=84（万元），实际发生100万元，调增100-84=16（万元）；税收滞纳金10万元不得扣除，调增10万元。（7）工会经费：扣除限额=400×2%=8（万元），实际发生8万元，无需调整。（8）职工福利费：扣除限额=400×14%=56（万元），实际发生60万元，调增60-56=4（万元）。（9）职工教育经费：扣除限额=400×8%=32（万元），实际发生30万元，无需调整。（10）固定资产一次性扣除：会计折旧=200÷5÷12×1=3.33（万元），税法允许扣除200万元，调减200-3.33=196.67（万元）。3.应纳税所得额=700（会计利润）-100（免税收入）+33.5（业务招待费）-100（研发加计）+10（利息）+16（捐赠）+10（滞纳金）+4（福利费）-196.67（固定资产扣除）-50（弥补亏损）=700-100=600；600+33.5=633.5；633.5-100=533.5；533.5+10=543.5；543.5+16=559.5；559.5+10=569.5；569.5+4=573.5；573.5-196.67=376.83；376.83-50=326.83（万元）。4.应纳税额=326.83×25%=81.71（万元）（注：若符合小型微利企业条件，2025年政策为年应纳税所得额不超过300万元部分按5%，超过部分按25%。但本题应纳税所得额326.83万元超过300万元，故全额按25%计算）。三、个人所得税综合计算题居民个人张某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”），全年累计预扣预缴个人所得税1万元；（2）3月取得劳务报酬收入3万元，预扣预缴个人所得税5200元；（3）5月出版专著取得稿酬收入5万元，预扣预缴个人所得税5600元；（4）7月将自有住房出租，每月租金8000元（不含增值税），全年共收取租金9.6万元，发生修缮费用1.2万元（有合法凭证，当月修缮8000元，次月修缮4000元）；（5）10月转让境内上市公司股票取得所得15万元；（6）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）；（7）专项附加扣除：子女教育（2个子女，均上小学）每月2000元；住房贷款利息每月1000元；赡养老人（非独生子女，与弟弟分摊）每月1000元；（8）无其他扣除项目。要求：计算张某2024年综合所得汇算清缴应补（退）税额及全年一次性奖金应纳税额。参考答案：（一）综合所得汇算清缴：1.综合所得收入额：工资收入=2×12=24（万元）；劳务报酬收入额=3×（1-20%）=2.4（万元）；稿酬收入额=5×（1-20%）×70%=2.8（万元）；合计收入额=24+2.4+2.8=29.2（万元）。2.减除费用=6万元；专项附加扣除=（2000+1000+1000）×12=4.8（万元）；其他扣除=0。3.应纳税所得额=29.2-6-4.8=18.4（万元）。4.综合所得应纳税额=18.4×20%-1.692=3.68-1.692=1.988（万元）（注：税率表：超过14.4万元至30万元部分，税率20%，速算扣除数16920元）。5.已预扣预缴税额=1（工资）+0.52（劳务）+0.56（稿酬）=2.08（万元）。6.应退税额=2.08-1.988=0.092（万元）=920元。（二）全年一次性奖金应纳税额：单独计税，6万元÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210元；应纳税额=60000×10%-210=5790元。四、土地增值税计算题丙房地产开发公司2024年转让一栋新建住宅楼，取得不含增值税收入8000万元（增值税适用简易计税方法，征收率5%）。已知：（1）取得土地使用权支付地价款1200万元，缴纳契税36万元（计入地价款）；（2）房地产开发成本2500万元（含前期工程费、建筑安装工程费等）；（3）房地产开发费用中，利息支出300万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算；（4）转让环节缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加共24万元；（5）丙公司所在地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。要求：计算丙公司应缴纳的土地增值税。参考答案：1.确定扣除项目金额：（1）取得土地使用权支付的金额=1200+36=1236（万元）；（2）房地产开发成本=2500（万元）；（3）房地产开发费用=利息+（地价款+开发成本）×5%=300+（1236+2500）×5%=300+186.8=486.8（万元）；（4）与转让房地产有关的税金=24（万元）；（5）加计扣除=（1236+2500）×20%=747.2（万元）；扣除项目合计=1236+2500+486.8+24+747.2=5004（万元）。2.计算增值额=收入-扣除项目=8000-5004=2996（万元）。3.增值率=2996÷5004≈59.87%，对应税率40%，速算扣除系数5%。4.土地增值税应纳税额=2996×40%-5004×5%=1198.4-250.2=948.2（万元）。五、涉税服务实务综合题丁公司为增值税一般纳税人，2024年11月增值税纳税申报时，发现以下问题：（1）10月销售货物时，因购买方违约，收取违约金5万元（未开具发票，未申报增值税）；（2）10月购进原材料取得的增值税专用发票（税额13万元），因保管不善丢失，未在增值税发票综合服务平台勾选确认；（3）10月将自产产品用于职工食堂建设（非增值税应税项目），成本10万元（同类产品不含税售价15万元），未视同销售申报增值税；（4）10月增值税申报表中“期末留抵税额”为8万元（经核实正确）。要求：（1）分析上述问题涉及的增值税处理；（2）计算丁公司10月应补增值税。参考答案：（1）问题分析：①违约金属于价外费用，应缴纳增值税。价外费用为含税收入，需换算：5÷（1+13%）×13%≈0.575万元。②丢失专用发票，可凭销售方提供的记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为进项税额抵扣凭证。若符合条件，可勾选确认抵扣13万元。③将自产产品用于非应税项目，需视同销售，按同类售价计算销项税额：15×13%=1.95万元。（2）应补增值税=0.575（违约金）+1.95（视同销售）-13（可抵扣进项）-8（留抵税额）=0.575+1.95=2.525；2.525-13=-10.475；-10.475-8=-18.475（万元）。因结果为负，无需补税，形成留抵税额18.475万元（注：若进项发票无法补救，则进项税额不得抵扣，应补税额=0.575+1.95+13（进项转出）-8=7.525万元）。六、涉税服务相关法律案例分析题2024年3月，某市税务局对戊公司进行税务检查，发现其2022年虚开增值税专用发票，涉及税额50万元。4月10日，税务局下达《税务行政处罚事项告知书》，拟对戊公司处以50万元罚款，并没收违法所得30万元。戊公司于4月15日提出听证申请，税务局于4月25日组织听证。5月10日，税务局作出《税务行政处罚决定书》，决定罚款50万元、没收违法所得30万元。戊公司不服，于5月25日向市税务局的上一级税务机关申请行政复议。要求：（1）分析税务局的处罚程序是否合法；（2）分析戊公司申请行政复议的期限是否合法。参考答案：（1）处罚程序合法性：①虚开增值税专用发票属于重大税务行政处罚，戊公司有权要求听证。税务局在4月10日告知，戊公司4月15日提出听证申请（在5日内提出，合法）。②税务局应在收到听证申请后15日内举行听证（4月10日+15日=4月25日），实际于4月25日组织听证，程序合法。（2）行政复议申请期限：戊公司于5月10日收到处罚决定书，应在知道具体行政行为之日起60日内（即5月10日至7月9日）申请复议。戊公司5月25日申请，未超过期限，合法。七、财务与会计计算