安徽契税管理办法

安徽契税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国契税暂行条例》及有关法律法规，结合本省实际，制定本办法。本办法旨在确保契税征收工作依法依规进行，维护税收秩序，促进房地产市场等相关领域的健康发展，保障财政收入稳定，同时保障纳税人在契税缴纳过程中的合法权益不受侵害。（二）适用范围本办法适用于在本省行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳契税的管理。单位包括企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；个人包括个体经营者及其他个人。承受土地、房屋权属是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。（三）基本原则契税征收管理遵循依法、公平、公正、公开的原则。税务机关应严格按照法律法规规定的程序和标准进行征收管理，确保税收政策执行的一致性和公正性。同时，应保障纳税人的知情权、参与权和监督权，公开征收政策、流程等信息，营造良好的税收征管环境。二、纳税义务人（一）定义在本省行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。（二）具体情形1.国有土地使用权出让，承受方为纳税人。2.土地使用权转让（包括出售、赠与和交换），承受方为纳税人。土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。3.房屋买卖，承受方为纳税人。以房产抵债或实物交换房屋，经当地政府和有关部门批准，应视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。4.房屋赠与，受赠人为纳税人。5.房屋交换，支付差价的一方为纳税人。交换价格相等的，免征契税；交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。三、征税范围（一）土地权属转移1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。（二）房屋权属转移1.房屋买卖。2.房屋赠与。3.房屋交换。以获奖方式承受土地、房屋权属的，应视同房屋赠与征收契税。以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属的，应视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。四、计税依据（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。（二）土地使用权赠与、房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。（三）土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。（四）特殊情况1.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。2.成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。五、税率契税税率为3%5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。本省根据实际情况，确定具体的契税适用税率，以适应不同地区房地产市场发展状况和财政需求。六、应纳税额计算（一）计算公式应纳税额=计税依据×税率（二）计算示例1.某企业购买一处房产，成交价格为500万元，当地契税税率为4%，则该企业应缴纳契税=500×4%=20万元。2.甲、乙双方交换房屋，甲方房屋价值300万元，乙方房屋价值250万元，由甲方支付差价50万元，当地契税税率为3%，则甲方应缴纳契税=50×3%=1.5万元。七、纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。八、纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。九、纳税地点契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。土地、房屋所在地的征收机关应按照规定的职责和权限，做好契税征收管理工作，确保纳税人能够方便、快捷地办理纳税事宜。十、减免税规定（一）国家规定的减免税情形1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。（二）本省规定的减免税情形根据本省实际情况，在国家规定的减免税范围内，进一步明确和细化减免税政策，如对特定产业项目、特定区域开发等涉及的土地、房屋权属转移给予适当减免税优惠，以促进经济发展和社会事业建设。（三）减免税申报与审批纳税人享受减免税待遇的，在办理纳税申报时，应向征收机关提交相关证明材料。征收机关应按照规定进行审核，符合减免税条件的，予以办理减免税手续。对于需要审批的减免税项目，纳税人应按照规定的程序和要求，提交申请材料，经有权机关审批后执行。十一、征收管理（一）征收机关职责1.负责契税的征收、管理工作，依法组织税款入库。2.宣传契税政策，为纳税人提供咨询服务。3.对纳税人的纳税申报进行审核，确保计税依据准确、税率适用正确。4.建立健全契税征收档案管理制度，妥善保管纳税人的纳税资料。（二）纳税申报管理1.纳税人应如实填写契税纳税申报表，报送相关资料，包括土地、房屋权属转移合同、发票、评估报告等。2.征收机关应在规定时间内对纳税人的申报资料进行审核，审核内容包括申报资料的完整性、计税依据的准确性、税率适用的正确性等。3.对于审核中发现的问题，征收机关应及时通知纳税人进行更正或补充资料。（三）税款征收方式1.直接征收：征收机关直接向纳税人征收契税税款，纳税人应按照核定的税额，在规定期限内缴纳税款。2.委托代征：征收机关可以委托有关单位代征契税税款，代征单位应按照规定的程序和要求，依法征收税款，并及时解缴入库。（四）税收征管信息化建设利用现代信息技术手段，建立契税征管信息系统，实现契税征收管理的信息化、网络化。通过信息化系统，实现纳税申报、审核、税款征收、减免税管理、档案管理等业务的自动化处理，提高征管效率，加强税源监控。（五）部门协作与信息共享1.征收机关应与土地管理部门、房产管理部门等相关部门建立协作机制，实现信息共享。土地管理部门、房产管理部门在办理土地、房屋权属登记手续时，应要求申请人提供契税完税凭证或减免税证明，对未按规定缴纳契税的，不予办理权属登记手续。2.征收机关应定期与相关部门交换信息，掌握土地、房屋权属转移情况，加强税源管理。十二、法律责任（一）纳税人法律责任1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。（二）征收机关及其工作人员法律责任征收机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由其上级主管部门或者监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：1.擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的。2.违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的。3.违反法律、行政法规的规定擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的。4.徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的。5.滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务