坏账清理管理办法

坏账清理管理办法一、总则（一）目的为加强公司坏账管理，规范坏账清理工作流程，降低坏账风险，减少公司资产损失，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司所有涉及应收账款形成坏账的清理工作，包括但不限于销售业务、提供劳务等产生的应收款项。（三）定义1.坏账：是指公司无法收回或收回可能性极小的应收款项，包括逾期三年以上的应收款项，以及逾期一年以上、单笔数额不超过五万或者不超过公司年度收入总额万分之一的应收款项。2.坏账准备：是指公司按照谨慎性原则，对可能发生的坏账损失预先提取的准备金。（四）管理原则1.依法合规原则：坏账清理工作必须严格遵守国家法律法规和相关财务会计准则，确保清理过程合法、合规。2.责任明确原则：明确各部门在坏账清理工作中的职责，做到责任到人，确保清理工作顺利进行。3.风险控制原则：通过加强坏账管理，降低坏账风险，保障公司资产安全。4.效益优先原则：在确保坏账清理工作质量的前提下，注重清理成本效益，提高公司经济效益。二、职责分工（一）销售部门1.负责应收账款的日常管理工作，包括客户信用评估、合同签订、款项催收等。2.对已形成坏账的客户进行调查，提供相关资料，协助财务部门进行坏账清理。3.积极配合财务部门和其他相关部门开展坏账清理工作，落实清欠措施。（二）财务部门1.负责制定坏账准备计提政策，定期对应收账款进行账龄分析，评估坏账风险。2.审核坏账核销申请，编制坏账核销报告，按照规定进行账务处理。3.监督坏账清理工作的执行情况，定期向管理层汇报坏账清理进展。（三）法务部门1.负责审查涉及坏账的合同、协议等法律文件，提供法律意见。2.协助销售部门和财务部门处理与坏账相关的法律纠纷，维护公司合法权益。（四）审计部门1.对坏账清理工作进行审计监督，检查坏账核销的真实性、合法性和合规性。2.提出改进建议，促进公司完善坏账管理制度。（五）管理层1.负责审批坏账准备计提政策和坏账核销方案。2.协调各部门之间的工作，推动坏账清理工作顺利开展。三、坏账准备计提（一）计提范围公司应对所有应收款项（包括应收账款、其他应收款等）按照规定计提坏账准备。（二）计提方法1.账龄分析法：根据应收款项的账龄长短，结合以往经验和实际情况，确定不同账龄段的坏账计提比例。账龄在1年以内（含1年）的，计提比例为5%；账龄在12年的，计提比例为10%；账龄在23年的，计提比例为20%；账龄在3年以上的，计提比例为50%。2.个别认定法：对于单项金额重大或单项金额不重大但风险特征明显的应收款项，应单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。（三）计提时间公司应在每年年末对应收款项进行全面清查，根据清查结果和上述计提方法，计提坏账准备。（四）坏账准备的调整1.当应收款项的可收回性发生变化时，公司应及时调整坏账准备的计提比例。2.已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时调整坏账准备，并冲减当期资产减值损失。四、坏账确认（一）确认条件符合下列条件之一的应收款项，可确认为坏账：1.因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项。2.因债务人逾期未履行偿债义务，且有确凿证据表明无法收回或收回可能性极小的应收款项。3.因自然灾害、战争等不可抗力导致债务人无法偿还债务，且无法收回的应收款项。（二）确认程序1.销售部门或相关业务部门在发现应收款项可能形成坏账时，应及时向财务部门提供相关资料，包括客户基本情况、交易合同、往来款项明细、催款记录等。2.财务部门收到资料后，应进行初步审核和分析，判断是否符合坏账确认条件。对于符合条件的，应填写《坏账确认申请表》，详细说明坏账形成的原因、金额、预计损失等情况，并附上相关证明材料。3.《坏账确认申请表》经销售部门负责人、财务部门负责人签字后，报分管领导审批。分管领导应根据实际情况进行调查核实，提出审批意见。4.对于金额较大或情况复杂的坏账，需经管理层集体审议通过后，方可确认。五、坏账核销（一）核销申请经确认的坏账，由财务部门填写《坏账核销申请表》，详细说明坏账核销的原因、金额、核销依据等情况，并附上相关证明材料，如法院判决书、破产清算报告、死亡证明等。（二）审批流程1.《坏账核销申请表》经财务部门负责人、审计部门负责人签字后，报分管领导审批。分管领导应认真审查申请内容，核实坏账情况，签署审批意见。2.对于金额较大或重要的坏账核销，需经管理层集体审议通过。管理层应综合考虑公司财务状况、经营成果、风险承受能力等因素，做出审慎决策。（三）账务处理坏账核销申请经批准后，财务部门应按照规定进行账务处理，冲减已计提的坏账准备和相应的应收款项账面价值。（四）核销后的管理1.已核销的坏账，公司仍应保留追索权，并建立备查账簿，登记已核销坏账的客户信息、金额、核销时间等情况，定期进行跟踪管理。2.如发现已核销的坏账又有收回迹象，应及时进行账务处理，恢复相应的应收款项，并冲减坏账准备。六、坏账清理措施（一）成立清欠小组对于已确认的坏账，公司应成立专门的清欠小组，负责具体的清理工作。清欠小组由销售部门、财务部门、法务部门等相关人员组成，明确各成员的职责分工。（二）制定清欠计划清欠小组应根据坏账的具体情况，制定详细的清欠计划，明确清欠目标、工作步骤、时间节点等。清欠计划应具有可操作性和针对性，确保清欠工作有序进行。（三）实施清欠措施1.沟通协商：清欠小组应主动与债务人进行沟通协商，了解其还款意愿和能力，争取达成还款协议。2.法律诉讼：对于拒不还款或恶意拖欠的债务人，公司应及时通过法律途径维护自身权益。法务部门应积极收集证据，协助销售部门和财务部门提起诉讼，并跟踪诉讼进展情况。3.资产处置：如债务人确实无力偿还债务，但拥有其他资产的，公司可通过协商或法律程序，对其资产进行处置，以收回部分款项。4.债务重组：在符合法律法规和公司利益的前提下，公司可与债务人进行债务重组，如延长还款期限、减免部分债务、以物抵债等，以降低坏账损失。（四）清欠跟踪与反馈1.清欠小组应定期对清欠工作进行跟踪，及时掌握清欠进展情况，分析存在的问题，并采取相应的措施加以解决。2.清欠小组应定期向管理层汇报清欠工作进展情况，包括已收回款项、未收回款项的原因分析、下一步工作计划等。对于重大清欠事项，应及时向管理层报告，以便做出决策。七、监督与检查（一）内部审计监督审计部门应定期对坏账清理工作进行审计监督，检查坏账准备计提、坏账确认、坏账核销等环节是否符合规定，清欠措施是否有效执行，清欠工作是否达到预期目标。（二）财务监督财务部门应加强对应收账款和坏账清理工作的日常监督，定期核对账目，确保账务处理准确无误。同时，应关注清欠资金的回收和使用情况，防止资金流失。（三）绩效考核公司应建立坏账清理工作绩效考核制度，将坏账清理工作纳入相关部门和人员的绩效考核体系，对在坏账清理工作中表现突出的部门和个人给予奖励，对工作不力、造成坏账损失扩大的部门和个人进行问责。八、信息披露（一）披露内容公司应在年度财务报告中，按照相关会计准则和信息披露要求，对坏账准备的计提、坏账确认、坏账核销等情况进行详细披露，包括坏账准备的计提方法、计提比例、本期计提金额、本期转回金额、期末余额等，以及本期确认的坏账金额、核销的坏账金额等。（二）披露方式公司应按照规定的格式和渠道，在年度财务报告中对坏账清理相关信息进行披露，确保信息真实、