地方发票管理办法

地方发票管理办法一、总则（一）目的为了加强地方发票管理，规范发票开具、使用和保管行为，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本地区范围内发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等活动。（三）基本原则1.依法管理原则：严格依照国家法律法规和本办法规定进行发票管理。2.统一规范原则：对发票的各项管理活动实行统一标准、统一流程、统一规范。3.服务与监管并重原则：在加强监管的同时，为纳税人提供优质、高效的发票管理服务。二、发票的印制管理（一）印制企业的确定1.地方税务机关应按照国家规定的条件和程序，通过招标等方式确定发票印制企业。2.被确定的发票印制企业必须具备相应的生产设备、技术力量、管理制度等条件，能够保证发票印制质量。（二）印制要求1.发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。2.发票印制企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票，不得擅自改变发票式样、规格和内容。3.发票印制企业应当建立健全发票印制管理制度，严格保密发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理情况，防止发票信息泄露。（三）质量监督1.地方税务机关应定期对发票印制企业的印制质量进行检查，发现问题及时要求印制企业整改。2.发票印制企业应配合税务机关的质量检查工作，如实提供相关资料和情况。三、发票的领购管理（一）领购资格1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。（二）领购方式1.批量供应：对于发票使用量大、财务制度健全、纳税信用良好的纳税人，主管税务机关可以根据其实际需要，批量供应发票。2.交旧购新：纳税人在领购发票时，应当将已开具的发票存根联交回主管税务机关查验后，方可领购新的发票。3.验旧购新：主管税务机关对纳税人已开具发票的开具情况、纳税申报情况等进行查验后，纳税人方可领购新的发票。（三）限量管理1.主管税务机关根据纳税人的经营规模、经营业务、发票使用情况等因素，合理核定其发票领购数量和最高开票限额。2.对发票使用量变化较大的纳税人，主管税务机关应及时调整其发票领购数量。四、发票的开具管理（一）开具要求1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（二）开具时限1.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。5.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。6.视同销售货物行为的，为货物移送的当天。（三）红字发票开具1.一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。2.主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。五、发票的取得管理（一）取得要求1.单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）审核要点1.发票的真实性审核：包括发票的监制章、发票专用章、发票代码、发票号码、开票日期、购买方名称、销售方名称、货物或应税劳务名称、金额、税额等信息是否真实、准确。2.发票的合法性审核：发票是否由税务机关统一监制，是否在规定的使用范围内开具，是否存在虚开、代开等违法行为。3.发票的完整性审核：发票的各项内容是否填写齐全，字迹是否清晰，发票联次是否完整。六、发票的保管管理（一）保管责任1.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。2.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（二）保管措施1.设立专门的发票存放场所，配备必要的防火、防盗、防潮、防虫等设施。2.对发票的存放、保管情况进行定期检查，确保发票安全。3.电子发票应当按照税务机关的要求进行存储和管理，确保数据的安全、完整和可追溯。七、发票的缴销管理（一）缴销情形1.纳税人因变更或者注销税务登记、换版、损毁等原因，需要缴销发票的。2.纳税人领用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应先将原发票联次缴销。（二）缴销程序1.纳税人向主管税务机关提出发票缴销申请，提交相关资料。2.主管税务机关对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，办理发票缴销手续。3.税务机关对缴销的发票进行查验、封存，并按照规定进行销毁。八、监督检查（一）检查主体地方税务机关负责对本地区范围内发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等活动进行监督检查。（二）检查内容1.发票印制企业的印制情况，包括发票式样、规格、数量、质量等。2.纳税人的发票领购、开具、取得、保管、缴销等情况，是否符合本办法规定。3.税务机关对发票的管理情况，包括发票监制章、发票防伪专用品的管理，发票的发售、代开等情况。（三）检查方式1.日常检查：税务机关对纳税人的发票使用情况进行定期或不定期检查。2.专项检查：针对发票管理中的突出问题，开展专项检查。3.举报检查：对举报发票违法行为的线索进行调查核实。（四）处罚措施1.对违反本办法规定的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。2.对虚开发票的，由税务机关没收违法所得