会计管理办法要求

会计管理办法要求一、总则（一）目的本办法旨在加强公司会计管理，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）适用范围本办法适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计核算、财务管理等相关活动。（三）基本原则1.合法性原则会计工作应当符合国家有关法律法规和财务制度的规定，依法进行会计核算，实施会计监督。2.真实性原则会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。3.准确性原则会计核算应当准确、及时、完整地记录和反映公司的经济业务活动，确保会计信息的质量。4.完整性原则公司应当建立健全会计管理制度，涵盖会计核算、财务报告、内部控制、会计档案管理等各个方面，保证会计工作的全面性和系统性。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置1.公司应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应当具备必要的办公场所和办公设备，以满足会计工作的正常开展。2.会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历，熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识，有较强的组织能力和领导能力。（二）会计人员配备1.公司根据会计业务量的大小，合理配备会计人员。会计人员应当具备会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。2.会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，坚持准则，提高服务质量。对违反职业道德的会计人员，公司将视情节轻重给予相应的处罚。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。2.对公司的财务收支进行监督，对违反国家财经法律、法规、规章和公司内部财务管理制度的行为，有权制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向公司负责人报告，请求处理。3.参与公司的财务预算、财务分析、财务决策等管理工作，为公司的经营管理提供财务支持和建议。4.负责公司的会计档案管理工作，按照国家有关规定妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料，不得擅自销毁。三、会计核算（一）会计核算原则1.公司应当按照权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.公司应当按照历史成本原则进行会计核算，各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，不得自行调整其账面价值。3.公司应当按照谨慎性原则进行会计核算，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，对或有事项进行合理估计和披露。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。2.公司办理经济业务事项，必须填制或取得原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向公司负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（三）会计账簿1.公司应当依法设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账、日记账应当采用订本式账簿。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.公司应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。（四）财务会计报告1.公司应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。2.财务会计报告应当由公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。公司负责人应当保证财务会计报告真实、完整。3.公司应当按照国家有关规定，及时对外提供财务会计报告。财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：公司名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、财务管理制度（一）预算管理1.公司应当建立健全预算管理制度，加强预算编制、审批、执行、控制、调整、考核等环节的管理。2.预算编制应当遵循“以收定支、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾”的原则，结合公司的战略规划和经营目标，合理预测收入，科学安排支出，确保预算的科学性、合理性和可行性。3.预算审批应当严格按照公司规定的程序进行，确保预算的严肃性和权威性。预算执行过程中，应当加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。4.预算调整应当符合公司的战略规划和经营目标，严格按照规定的程序进行审批。预算考核应当建立健全考核指标体系，对各部门和各分支机构的预算执行情况进行全面、客观、公正的评价和考核。（二）资金管理1.公司应当加强资金管理，合理安排资金，提高资金使用效率。资金管理应当遵循“安全性、流动性、效益性”的原则，确保资金的安全和正常周转。2.公司应当建立健全资金管理制度，明确资金审批权限和程序，加强资金收支的管理和控制。资金收支应当严格按照国家有关法律法规和公司内部财务管理制度的规定进行，确保资金收支的合法性、合规性和真实性。3.公司应当加强对银行账户的管理，严格按照国家有关规定开立、使用和撤销银行账户。银行账户应当由专人管理，定期进行核对和清理，确保银行账户的安全和正常使用。4.公司应当加强对现金的管理，严格按照国家有关规定使用现金，确保现金的安全和正常使用。现金收支应当严格按照公司内部财务管理制度的规定进行，做到日清月结，账款相符。（三）资产管理1.公司应当加强资产管理，建立健全资产管理制度，明确资产的购置、验收、使用、保管、处置等环节的管理职责和程序，确保资产的安全和完整。2.公司应当定期对资产进行清查盘点，做到账实相符。资产清查盘点应当由财务部门牵头，会同资产管理部门等相关部门共同进行，对清查盘点中发现的问题，应当及时查明原因，采取措施加以解决。3.公司应当加强对固定资产的管理，建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、使用状况等信息。固定资产应当定期进行折旧计提，确保固定资产的账面价值与实际价值相符。4.公司应当加强对无形资产的管理，建立无形资产台账，详细记录无形资产的名称、类别、取得时间、价值、摊销期限等信息。无形资产应当按照国家有关规定进行摊销，确保无形资产的账面价值与实际价值相符。（四）成本费用管理1.公司应当加强成本费用管理，建立健全成本费用管理制度，明确成本费用的核算方法、控制标准、审批程序等，确保成本费用的真实性、合理性和合法性。2.公司应当按照国家统一的会计制度的规定，正确核算成本费用，不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。成本费用核算应当遵循权责发生制原则和配比原则，确保成本费用的准确核算。3.公司应当加强对成本费用的控制，制定成本费用控制目标，分解成本费用指标，落实成本费用控制责任，采取有效措施降低成本费用。成本费用控制应当贯穿于公司生产经营活动的全过程，做到事前预测、事中控制、事后分析。4.公司应当加强对成本费用的分析和考核，定期对成本费用的执行情况进行分析，找出成本费用管理中存在的问题，采取措施加以改进。成本费用考核应当建立健全考核指标体系，对各部门和各分支机构的成本费用控制情况进行全面、客观、公正的评价和考核。五、内部控制（一）内部控制目标1.保证公司经营管理活动合法合规，遵守国家有关法律法规和公司内部规章制度。2.保证公司财务会计信息真实、完整，准确反映公司的财务状况和经营成果。3.保证公司资产安全，防止资产流失，确保资产的安全和完整。4.提高公司经营效率和效果，促进公司实现发展战略和经营目标。（二）内部控制原则1.全面性原则内部控制应当贯穿于公司经营管理活动的全过程，涵盖公司的各项业务、各个部门和各个岗位，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。2.重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，确保内部控制的有效性。3.制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。4.适应性原则内部控制应当与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制公司应当合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门和各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离、相互制约和相互监督。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.授权审批控制公司应当明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。3.会计系统控制公司应当按照国家统一的会计制度的规定，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。4.财产保护控制公司应当建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。5.预算控制公司应当加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。6.运营分析控制公司应当建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。7.绩效考评控制公司应当建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对公司内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。六、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指公司在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映公司经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。具体包括：1.会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；2.会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿；3.财务会计报告，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告；4.其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。（二）会计档案的整理与归档1.会计机构在年度终了后，应当按照归档范围和归档要求，负责将当年形成的会计档案整理立卷，编制会计档案保管清册。2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由会计机构临时保管一年，再移交本公司档案机构统一保管；因工作需要确需推迟移交的，应当经公司档案机构同意。会计机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。3.移交本公司档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。1.永久保管的会计档案包括：年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书。2.保管期限为30年的会计档案包括：会计凭证、会计账簿、会计档案移交清册。3.保管期限为10年的会计档案包括：月度、季度、半年度财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表。（四）会计档案的查阅与复制1.公司保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本公司负责人批准，可以提供查阅或者复