发票协查管理办法

发票协查管理办法一、总则（一）目的为了加强发票管理，规范发票协查工作，提高税收征管质量和效率，维护税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关之间开展的发票协查工作，包括国家税务总局发起的全国范围的发票协查，以及省、市、县税务机关之间的区域性发票协查。（三）基本原则1.依法协查原则严格按照法律法规规定的程序和要求开展发票协查工作，确保协查行为合法、合规。2.准确高效原则以事实为依据，以法律为准绳，准确查明发票相关情况，提高协查工作效率，及时反馈协查结果。3.协作配合原则各级税务机关之间应加强协作配合，建立健全协查工作机制，形成工作合力，共同做好发票协查工作。4.保密原则对协查过程中涉及的纳税人商业秘密、个人隐私等信息予以严格保密，不得泄露。二、协查对象与内容（一）协查对象1.有下列情形之一的，列为发票协查对象：（1）发票管理系统中比对不符的发票；（2）涉嫌虚开发票的纳税人开具的发票；（3）上下游企业之间存在发票异常情况的纳税人开具的发票；（4）其他需要协查的发票。2.协查对象的确定应遵循风险导向原则，根据税收风险分析结果、发票管理监控指标等因素进行筛选。（二）协查内容1.发票的真实性包括发票的真伪、开具内容是否与实际经营业务相符等。2.发票的合法性检查发票的开具是否符合发票管理规定，如是否按规定的时限、顺序、栏目开具，是否加盖发票专用章等。3.业务的真实性核实发票所对应的经济业务是否真实发生，是否存在虚假交易、虚增成本等问题。4.其他相关情况如发票的流向、取得发票的纳税人的财务核算情况等。三、协查流程（一）发起协查1.发起机关（1）国家税务总局发起的全国范围的发票协查，由国家税务总局相关业务部门负责组织实施。（2）省、市、县税务机关发起的区域性发票协查，由各级税务机关的征管部门或相关业务部门根据工作需要提出协查需求，经分管领导批准后发起。2.发起方式（1）通过发票协查信息管理系统发起协查任务，明确协查对象、协查内容、协查要求等信息。（2）对紧急、重大的协查事项，可通过电话、传真等方式先行沟通，随后及时补录协查信息。3.发起时间发起机关应在发现发票异常情况后的规定时间内发起协查，确保协查工作及时、有效开展。（二）接收协查1.接收机关协查任务由发票协查信息管理系统自动推送至被协查地税务机关，被协查地税务机关应及时接收。2.接收处理（1）被协查地税务机关收到协查任务后，应安排专人负责，及时查看协查任务内容，核实协查要求和相关信息。（2）对协查任务存在疑问或需要补充资料的，应及时与发起机关沟通联系，确保协查工作顺利进行。（三）实施协查1.制定协查方案被协查地税务机关应根据协查任务要求，结合本地实际情况，制定详细的协查方案，明确协查人员、协查步骤、协查时间等。2.开展调查取证（1）协查人员应按照协查方案，对协查对象进行实地检查，查阅相关账簿、凭证、合同等资料，询问相关人员，收集与发票有关的证据材料。（2）调查取证过程中，应严格遵守法定程序，确保证据的合法性、真实性和关联性。3.制作协查报告协查人员在完成调查取证工作后，应及时撰写协查报告，如实反映协查情况，包括协查过程、发现的问题、证据材料等。协查报告应经协查人员签字确认，并加盖单位公章。（四）反馈协查结果1.反馈时间被协查地税务机关应在规定的时间内将协查结果反馈给发起机关。一般情况下，常规协查任务应在收到协查任务后的[具体时长]内反馈；复杂协查任务可根据实际情况适当延长，但应及时向发起机关说明原因。2.反馈方式（1）通过发票协查信息管理系统反馈协查结果，包括协查报告、证据材料等电子文档。（2）对重大协查事项，可同时以纸质形式报送协查报告，并附相关证据材料复印件。3.反馈内容协查结果应明确、具体，对发现的问题应详细说明情况，提出处理建议。如涉及虚开发票等违法行为的，应及时移送稽查部门依法处理。（五）跟踪管理1.发起机关跟踪发起机关应及时跟踪协查任务的进展情况，对未按时反馈协查结果的，应及时催办；对协查结果不符合要求的，应要求被协查地税务机关重新核实、补充证据后再次反馈。2.结果处理跟踪对协查中发现的问题，发起机关应根据协查结果依法进行处理，并跟踪处理情况。如需要对纳税人进行纳税调整、补缴税款、加收滞纳金等，应及时督促纳税人执行；对涉及税收违法行为的，应按照规定移送稽查部门处理，并跟踪案件查处情况。四、协查信息管理（一）信息采集1.发票信息采集各级税务机关应按照发票管理规定，及时采集发票开具、取得、抵扣等信息，确保发票信息的完整性和准确性。发票信息采集应通过发票管理系统、综合征管系统等进行，实现信息的自动采集和共享。2.纳税人信息采集加强对纳税人基本信息、财务核算信息、生产经营信息等的采集，为发票协查提供全面、准确的基础数据支持。纳税人信息采集应纳入税收征管基础工作范畴，定期更新和维护。（二）信息存储1.建立协查信息数据库各级税务机关应建立健全发票协查信息数据库，将协查对象信息、协查任务信息、协查结果信息等进行集中存储和管理。协查信息数据库应具备数据安全、备份、查询、统计等功能，方便税务人员随时查阅和使用。2.信息存储期限协查信息应按照规定的期限进行存储，一般情况下，发票协查相关信息应保存[具体时长]年。存储期限届满后，按照档案管理规定进行销毁。（三）信息共享1.内部信息共享各级税务机关之间应建立信息共享机制，通过发票协查信息管理系统等平台，实现协查信息的实时共享。税务机关内部各部门之间应加强协作配合，充分利用协查信息，提高税收征管效率和质量。2.外部信息共享加强与其他部门的信息共享与协作，如与公安、工商、银行等部门建立信息交换机制，及时获取与发票协查相关的外部信息，为协查工作提供有力支持。五、协查工作要求（一）人员要求1.协查人员应具备较高的政治素质和业务水平，熟悉税收法律法规、发票管理规定和财务会计知识。2.协查人员应严格遵守工作纪律，保守工作秘密，不得泄露协查过程中涉及的纳税人商业秘密、个人隐私等信息。3.定期对协查人员进行培训，不断提高协查人员的业务能力和综合素质。（二）质量要求1.确保协查工作质量，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当。2.协查报告应内容完整、逻辑严密、语言规范，能够准确反映协查情况和问题。3.加强对协查工作质量的监督检查，对协查质量不高、存在问题较多的，应及时进行整改。（三）保密要求1.严格遵守保密制度，对协查过程中涉及的纳税人信息、协查内容、协查结果等予以保密。2.协查人员不得私自向无关人员透露协查工作情况，不得将协查资料带出工作场所或转借他人。3.对违反保密规定的，依法依规追究相关人员的责任。六、责任追究（一）对协查人员的责任追究1.协查人员在协查工作中存在下列行为之一的，视情节轻重给予批评教育、责令改正、通报批评、纪律处分等处理：（1）未按照规定程序和要求开展协查工作的；（2）故意隐瞒或歪曲协查事实的；（3）泄露协查工作秘密的；（4）其他违反协查工作纪律的行为。2.协查人员因工作失误导致协查结果错误，给国家税收造成损失或给纳税人造成不良影响的，应依法承担相应的赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）对相关税务机关的责任追究1.税务机关在发票协查工作中存在下列情形之一的，由上级税务机关责令改正，并视情节轻重给予通报批评、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分：（1）未按照规定及时发起协查任务的；（2）对协查任务不重视，未认真组织实施，导致协查工作延误或质量不高的；（3）未按照规