发票管理办法颁布

发票管理办法颁布一、总则（一）目的为加强公司发票管理，规范发票开具、取得、使用和保管行为，保障公司合法权益，根据国家相关法律法规及《发票管理办法》，结合公司实际情况，制定本实施细则。（二）适用范围本细则适用于公司及所属各部门在生产经营活动中涉及发票的相关事宜。（三）基本原则1.依法依规原则严格遵守国家税收法律法规及发票管理的各项规定，确保发票管理活动合法合规。2.准确规范原则发票的开具、取得、使用和保管应准确、完整、规范，符合财务会计制度和税务机关的要求。3.防范风险原则加强发票管理，有效防范因发票问题引发的税务风险、财务风险和法律风险。二、发票的种类及适用范围（一）增值税专用发票适用于公司作为增值税一般纳税人，销售货物、提供应税劳务或应税服务时开具给购买方用于抵扣进项税额的情况。（二）增值税普通发票1.折叠票主要用于公司销售货物、提供应税劳务或应税服务给增值税小规模纳税人、消费者个人以及不符合抵扣条件的一般纳税人时开具。2.卷票适用于公司在特定业务场景下，如餐饮、住宿等行业，为消费者开具的发票。（三）机动车销售统一发票公司销售机动车时开具的发票，是购买方办理车辆购置税、上牌照等手续的重要凭证。（四）通用机打发票根据公司所在地区税务机关的规定，在特定业务范围内使用的发票，如部分行业的小额交易等。三、发票的开具（一）开具要求1.必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.填写发票时，项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。4.发票开具不得涂改、挖补、撕毁。如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。（二）开具流程1.业务部门根据实际业务情况填写发票开具申请单，详细注明客户名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税额等信息。2.财务部门收到发票开具申请单后，对申请内容进行审核，重点审核业务的真实性、开票信息的准确性以及是否符合相关税收政策规定。审核无误后，安排专人开具发票。3.发票开具人员按照审核后的申请单内容，通过公司的开票系统或手工开具发票。开具完成后，在发票联和抵扣联加盖发票专用章，并将发票联交给客户，抵扣联由财务部门留存归档。4.对于增值税专用发票，财务部门应在发票开具之日起180日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。（三）特殊情况开具1.汇总开具发票如因客户购买货物或服务较多，需要汇总开具发票的，必须同时开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。清单应通过开票系统开具，并与发票内容一一对应。2.差额征税发票开具公司发生差额征税业务时，按照规定通过新系统中差额征税开票功能开具发票。发票备注栏自动打印“差额征税”字样，“税率”栏自动打印“”，税额=（含税销售额扣除额）÷（1+税率）×税率。四、发票的取得（一）取得要求1.公司在购买货物、接受应税劳务或应税服务时，应向销售方索取发票。取得的发票应符合国家法律法规及税务机关的规定。2.取得的发票应具备以下内容：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。3.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）取得流程1.业务部门在采购货物、接受服务前，应与供应商明确发票开具要求，确保取得合规发票。2.业务人员在取得发票后，应及时将发票传递给财务部门。传递过程中，应确保发票的完整性和真实性，不得丢失、损坏或擅自涂改。3.财务部门收到发票后，应按照发票管理规定进行审核。审核内容包括发票的真实性、合法性、完整性、准确性等。审核无误后，方可办理报销手续。4.对于取得的增值税专用发票，财务部门应在规定时间内进行认证，确保进项税额能够及时抵扣。（三）特殊情况取得1.取得未按规定开具的发票如发现取得的发票存在未按规定开具的情况，业务部门应及时与销售方联系，要求其重新开具合规发票。如销售方拒绝重新开具，公司有权拒绝支付相关款项，并向税务机关报告。2.取得异常发票对于取得的异常发票，如失控发票、走逃（失联）企业开具的发票等，财务部门应立即停止抵扣进项税额，并按照税务机关的要求进行处理。同时，应及时与业务部门沟通，查明原因，采取相应措施，避免公司遭受损失。五、发票的使用（一）使用范围公司取得的发票只能用于本公司生产经营活动中的相关业务，不得转借、转让、代开发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（二）使用登记1.公司应建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，详细记录发票的购买、开具、取得、使用、保管、缴销等情况。2.发票登记簿应包括发票种类、发票号码、开票日期、购买方名称、销售方名称、金额、税额、用途等信息。3.财务部门应定期对发票登记簿进行核对和检查，确保发票使用情况的真实性和准确性。（三）作废发票处理1.开具发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应按照国家税务总局的规定进行处理。2.作废发票应在全部联次上加盖“作废”戳记，并注明作废原因和日期。作废发票的存根联应与其他发票存根联一并保存，不得擅自销毁。六、发票的保管（一）保管要求1.公司应设立专门的发票存放场所，配备必要的防火、防盗、防潮、防虫等设施，确保发票的安全保管。2.发票应按照种类、号码顺序存放，不得混放。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。3.财务部门应指定专人负责发票的保管工作，定期对发票进行盘点和核对，确保发票的账实相符。（二）保管期限1.发票存根联和发票登记簿的保管期限为5年。2.增值税专用发票抵扣联的保管期限应与会计凭证的保管期限一致，一般为30年。（三）保管期间的检查1.公司应定期对发票保管情况进行自查，发现问题及时整改。2.税务机关等相关部门进行检查时，公司应积极配合，如实提供发票保管情况及相关资料。七、发票的缴销（一）缴销情形1.发票使用完毕，应及时向税务机关缴销。2.因发票换版、改版、停止使用等原因，需要缴销旧版发票的。3.发票丢失、被盗、损毁等，需要向税务机关报告并缴销的。（二）缴销流程1.公司财务部门在发票使用完毕或发生缴销情形后，应按照税务机关的要求填写发票缴销申请表，注明缴销发票的种类、号码、数量等信息。2.将发票缴销申请表及需要缴销的发票一并报送税务机关。税务机关审核无误后，予以办理缴销手续，并在发票缴销申请表上加盖印章。3.公司应将税务机关盖章后的发票缴销申请表留存归档，作为发票缴销的证明。八、发票管理的监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对发票管理情况进行审计监督，检查发票管理制度的执行情况、发票开具与取得的真实性和合法性、发票保管的安全性等。2.对于审计中发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）税务机关检查1.公司应积极配合税务机关对发票管理情况的检查，如实提供发票开具、取得、使用、保管等相关资料。2.对于税务机关检查中发现的问题，应按照税务机关的要求及时整改，并接受相应的处罚。九、罚则（一）违反发票管理规定的处罚1.公司如有违反发票管理规定的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。4.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具