呆帐核销管理办法

呆帐核销管理办法一、总则（一）目的为加强公司呆帐核销管理，规范呆帐核销行为，真实反映公司财务状况，有效防范经营风险，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司及所属各部门、分支机构在经营活动中形成的各类应收款项呆帐核销的管理。（三）基本原则1.依法合规原则呆帐核销应严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保核销过程合法合规。2.真实准确原则如实反映应收款项的呆帐情况，准确核销呆帐金额，保证财务数据的真实性和准确性。3.审慎认定原则对呆帐的认定应持审慎态度，充分考虑各种因素，确保呆帐认定合理、准确。4.账销案存原则呆帐核销后，应继续保留对已核销呆帐的追索权，建立健全跟踪管理制度，积极采取有效措施进行清收。二、呆帐的认定（一）认定标准1.债务人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对债务人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。3.债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。4.债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对债务人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。5.债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对债务人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。6.债务人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。7.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权。8.对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后仍无法收回的债权。9.由于上述1至8项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。10.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述1至9项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。11.按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权；被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权。12.金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额，可认定为呆帐。（二）认定程序1.业务部门对符合呆帐认定标准的应收款项，应及时收集相关证据材料，包括但不限于借款合同、担保合同、法院判决书、裁定书、财产清偿证明、工商注销证明、保险赔偿证明等，填写《呆帐核销申报审批表》，详细说明呆帐形成的原因、过程、金额及相关证据情况，提交至风险管理部门。2.风险管理部门收到业务部门提交的《呆帐核销申报审批表》及相关证据材料后，应进行认真审核。审核内容包括呆帐认定标准的合规性、证据材料的真实性和完整性、呆帐形成原因的合理性等。经审核无误后，签署审核意见，提交至财务部门。3.财务部门收到风险管理部门提交的审核意见及相关材料后，应对呆帐核销的财务影响进行评估。评估内容包括呆帐核销对公司财务报表、财务指标、税务处理等方面的影响。经评估后，签署财务意见，提交至公司管理层审批。4.公司管理层根据财务部门的意见，对呆帐核销事项进行审批。审批通过后，方可进行呆帐核销处理。三、呆帐核销的审批（一）审批权限1.单笔呆帐核销金额在[X]万元以下的，由公司[具体部门]审批，并报上级主管部门备案。2.单笔呆帐核销金额在[X]万元（含）以上至[X]万元以下的，由公司[具体部门]审核后，报公司分管领导审批，并报上级主管部门备案。3.单笔呆帐核销金额在[X]万元（含）以上的，由公司[具体部门]审核，公司分管领导签署意见后，报公司总经理审批，并报上级主管部门备案。（二）审批流程1.业务部门提交《呆帐核销申报审批表》及相关证据材料至风险管理部门。2.风险管理部门审核后提交至财务部门。3.财务部门评估后提交至公司管理层。4.公司管理层按照审批权限进行审批。5.审批通过后，业务部门根据审批意见进行呆帐核销账务处理。四、呆帐核销的账务处理（一）会计科目设置公司应设置“呆帐准备”科目，用于核算公司按照规定提取的呆帐准备。同时，应设置“已核销呆帐”科目，用于核算已核销的呆帐金额及后续收回情况。（二）核销账务处理1.经批准核销呆帐时，按照呆帐核销金额，借记“呆帐准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等相关科目。同时，将已核销呆帐在备查簿中进行登记。2.已核销呆帐在以后年度收回时，按照实际收回金额，借记“银行存款”等科目，贷记“已核销呆帐”科目。同时，按照收回金额与已核销呆帐金额的差额，借记“已核销呆帐”科目，贷记“呆帐准备”科目。五、呆帐核销后的管理（一）跟踪管理1.业务部门负责对已核销呆帐进行跟踪管理，建立健全跟踪管理制度，定期对已核销呆帐的债务人及担保人的经营状况、财务状况等进行调查了解，及时掌握其还款能力和还款意愿的变化情况。2.风险管理部门应加强对已核销呆帐跟踪管理工作的监督和指导，定期对业务部门的跟踪管理情况进行检查，确保跟踪管理工作落实到位。（二）清收措施1.对于已核销呆帐，业务部门应积极采取有效措施进行清收，包括但不限于与债务人及担保人协商还款、通过法律手段追讨债务、对债务人及担保人的财产进行处置等。2.在清收过程中，业务部门应及时收集相关证据材料，如还款协议、催收记录、法院判决书、裁定书等，作为清收工作的依据。3.风险管理部门应根据业务部门的清收进展情况，及时调整清收策略和措施，确保清收工作取得实效。（三）责任追究1.对在呆帐核销过程中存在违规行为的单位和个人，公司将按照有关规定追究其责任。违规行为包括但不限于故意隐瞒呆帐情况、提供虚假证据材料、擅自核销呆帐等。2.对已核销呆帐清收不力的单位和个人，公司将视情节轻重给予相应的处罚，包括但不限于扣减绩效奖金、责令限期整改、解除劳动合同等。六、监督检查（一）内部审计公司内部审计部门应定期对呆帐核销管理情况进行审计，检查呆帐核销的认定标准是否合规、认定程序是否规范、审批权限是否执行到位、账务处理是否正确、跟踪管理是否有效等。对审计中发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）外部审计公司应定期聘请外部审计机构对公司财务报表