2025年初级会计考试题库及答案

2025年初级会计考试题库及答案初级会计实务部分单项选择题1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A。解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B。解析：首先计算甲材料的加权平均单位成本，加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=（8000+14000+15200）÷1000=37.2（元/件）。然后，3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。3.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B。解析：出租无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目，而不是“管理费用”科目。选项A，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销；选项C，对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销；选项D，无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等。4.某企业2024年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2024年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。A.1200B.900C.1100D.2200答案：C。解析：固定资产项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以固定资产项目的金额=2000-800-100=1100（万元），在建工程单独在资产负债表中列示，不影响固定资产项目金额。5.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A。解析：现金折扣是企业为了鼓励客户提早付款而给予的优惠，在实际发生时计入当期财务费用。多项选择题1.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD。解析：选项C，固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算，不计入营业外收入。而债务重组利得、接受捐赠利得、非货币性资产交换利得都应计入营业外收入。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD。解析：选项A，计提坏账准备，借：信用减值损失，贷：坏账准备，坏账准备增加，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款，借：银行存款，贷：应收账款，应收账款账面余额减少，账面价值减少；选项C，转销坏账准备，借：坏账准备，贷：应收账款，坏账准备和应收账款同时减少，不影响应收账款账面价值；选项D，收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，借：应收账款，贷：坏账准备，再收回应收账款，借：银行存款，贷：应收账款，整个过程使应收账款账面价值减少。3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC。解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。选项D，股本溢价属于资本公积的范畴，不属于留存收益。4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD。解析：选项A，销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；选项B，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C，出售固定资产的净损失计入资产处置损益，影响利润总额，不影响营业利润；选项D，确认的资产减值损失影响营业利润。5.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD。解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、公允价值、现值和名义金额。判断题1.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：√。解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于离职后福利，属于企业提供的职工薪酬。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：×。解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：×。解析：企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益；出租无形资产取得的收益应作为其他业务收入核算。4.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：×。解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会计分录为：借：盈余公积，贷：应付股利。盈余公积减少，留存收益总额减少。5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：×。解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露；股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2024年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票信息表》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售A产品的会计处理结果表述正确的是（）。A.主营业务成本增加540万元B.主营业务成本增加535万元C.营业收入增加600万元D.资产减值损失减少5万元答案：BCD。解析：会计分录如下：借：银行存款678贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78借：主营业务成本535存货跌价准备5贷：库存商品540所以主营业务成本增加535万元，营业收入增加600万元，资产减值损失减少5万元。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是（）。A.冲减主营业务收入200万元B.冲减主营业务成本120万元C.增加库存商品120万元D.冲减增值税销项税额26万元答案：ABCD。解析：会计分录如下：借：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26贷：银行存款226借：库存商品120贷：主营业务成本1203.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12月份提供劳务的会计处理正确的是（）。A.结转提供劳务成本50万元B.确认提供劳务收入100万元C.确认提供劳务收入400万元D.结转提供劳务成本200万元答案：AB。解析：完工进度=50÷（50+150）×100%=25%；应确认的劳务收入=400×25%=100（万元）；应结转的劳务成本=50万元。会计分录如下：借：劳务成本50贷：应付职工薪酬50借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本50贷：劳务成本504.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司将C产品发放给生产工人的会计处理正确的是（）。A.借：生产成本90.4贷：应付职工薪酬90.4B.借：应付职工薪酬90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4C.借：主营业务成本50贷：库存商品50D.借：生产成本50贷：库存商品50答案：ABC。解析：将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售。会计分录如下：借：生产成本90.4贷：应付职工薪酬90.4借：应付职工薪酬90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本50贷：库存商品50经济法基础部分单项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C。解析：选项A，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；选项B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；选项D，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.体育上用的发令纸B.礼花弹C.烟花炮弹D.组合烟花答案：A。解析：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。而礼花弹、烟花炮弹、组合烟花都属于消费税税目中的“鞭炮、焰火”，应征收消费税。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款答案：D。解析：选项A，国债利息收入属于免税收入；选项B，违约金收入属于应税收入；选项C，股息收入属于应税收入。财政拨款属于不征税收入。4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.加收滞纳金答案：C。解析：选项A、B属于税收强制执行措施；选项D加收滞纳金不属于税收保全措施。税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。5.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，不正确的是（）。A.双方当事人可以订立口头协议B.用人单位终止用工不需向劳动者支付经济补偿C.小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准D.劳动报酬结算支付周期最长不得超过30日答案：D。解析：非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日，而不是30日。选项A、B、C表述均正确。多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（）。A.税控机动车销售统一发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.客运发票答案：ABC。解析：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证和符合规定的国内旅客运输发票等。客运发票不属于上述范围。2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有（）。A.个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇，取得的董事费收入B.演员从其所属单位领取的工资C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入D.大学教授从企业取得的咨询费答案：ACD。解析：选项B，演员从其所属单位领取的工资，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税；选项A、C、D均应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税。3.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（）。A.对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金B.参保职工因病死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金C.参保职工非因工死亡的，其遗属可以领取抚恤金D.参保职工在未达到法定退休年龄时因病致残而完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴答案：ABCD。解析：以上选项表述均符合职工基本养老保险待遇的相关规定。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的有（）。A.背书连续的，最后持票人是最后背书的被背书人B.以背书转让的票据，持票人以背书的连续，证明其票据权利C.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力D.以背书转让的票据，背书应当连续答案：ABCD。解析：以上选项均是关于票据背书的正确表述。背书连续，是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接。持票人以背书的连续，证明其票据权利；背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。5.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的有（）。A.转让国有土地使用权的企业B.出售房屋的企业C.转让地上建筑物的个人D.出租房屋的个人答案：ABC。解析：土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项D，出租房屋并没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围，所以出租房屋的个人不属于土地增值税纳税人。判断题1.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：√。解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。2.纳税人签订的商品房销售合同应按照“产权转移书据”税目计缴印花税。（）答案：√。解析：商品房销售合同属于产权转移书据，应按照“产权转移书据”税目计缴印花税。3.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。（）答案：√。解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，属于非经营活动，不征收增值税。4.失业人员领取失业保险金的期限自失业之日起计算。（）答案：×。解析：失业人员领取失业保险金的期限自办理失业登记之日起计算，而不是自失业之日起计算。5.会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。（）答案：√。解析：会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2024年度有关经营情况如下：（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为5.2万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔款2万元。（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A.销售商品收入9000万元B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C.出租包装物收入60万元D.提供修理劳务收入500万元答案：ABCD。解析：企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物收入、提供劳务收入、转