2025年cpa延期考试试题及答案

2025年cpa延期考试试题及答案本文借鉴了近年相关经典试题创作而成，力求帮助考生深入理解测试题型，掌握答题技巧，提升应试能力。一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品收入为1000万元，增值税销项税额为130万元，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额为800万元，税额为108万元，该发票已认证抵扣。不考虑其他因素，甲公司2024年12月应交增值税为（）万元。A.22B.18C.42D.202.下列各项中，不属于金融工具确认和计量准则规范内容的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.交易性金融资产C.长期股权投资D.负债3.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为80万元。不考虑其他因素，甲公司2025年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.40B.48C.36D.444.下列各项中，不属于事业单位净资产构成内容的是（）。A.事业基金B.资产基金C.专用基金D.资本公积5.乙公司为上市公司，2024年3月1日向管理层授予一项为期三年的股份支付，授予对象为100名管理人员，每人授予10万份股票期权，行权条件为服务满3年。截至2024年12月31日，乙公司已授予的100名管理人员中有20名服务满一年。假设该股份支付公允价值总计为1200万元，且不考虑其他因素，乙公司2024年应确认的股份支付费用为（）万元。A.300B.400C.200D.6006.甲公司于2024年1月1日发行5年期、面值总额为1000万元的债券，发行价格为1050万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%。该债券属于甲公司的一般借款。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日该债券的账面价值为（）万元。A.1025B.1050C.1000D.10307.下列各项中，不属于政府会计报表附注披露内容的是（）。A.会计政策、会计估计变更和差错更正B.关联方关系及其交易C.长期股权投资D.递延所得税资产8.丙公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品收入为2000万元，增值税销项税额为260万元，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额为1500万元，税额为195万元，该发票已认证抵扣。丙公司2024年12月应交增值税为（）万元。A.65B.75C.85D.959.丁公司为上市公司，2024年1月1日收购了戊公司100%的股权，取得戊公司80%的股权，另支付非现金对价1000万元。不考虑其他因素，丁公司2024年应确认的投资收益为（）万元。A.100B.0C.200D.80010.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备未发生减值。不考虑其他因素，甲公司2025年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.60B.50C.70D.8011.乙公司为上市公司，2024年3月1日向管理层授予一项为期三年的股份支付，授予对象为100名管理人员，每人授予10万份股票期权，行权条件为服务满3年。截至2024年12月31日，乙公司已授予的100名管理人员中有30名服务满一年。假设该股份支付公允价值总计为1200万元，且不考虑其他因素，乙公司2024年应确认的股份支付费用为（）万元。A.600B.300C.400D.20012.甲公司于2024年1月1日发行5年期、面值总额为2000万元的债券，发行价格为2050万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%。该债券属于甲公司的一般借款。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日该债券的账面价值为（）万元。A.2020B.2050C.2000D.203013.下列各项中，不属于事业单位负债构成内容的是（）。A.应缴税费B.应付账款C.预收账款D.资本公积14.丙公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品收入为3000万元，增值税销项税额为390万元，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额为2500万元，税额为325万元，该发票已认证抵扣。不考虑其他因素，丙公司2024年12月应交增值税为（）万元。A.65B.75C.85D.95二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于金融工具确认和计量准则规范内容的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.交易性金融资产C.长期股权投资D.负债2.下列各项中，属于事业单位净资产构成内容的有（）。A.事业基金B.资产基金C.专用基金D.资本公积3.下列各项中，属于政府会计报表附注披露内容的有（）。A.会计政策、会计估计变更和差错更正B.关联方关系及其交易C.长期股权投资D.递延所得税资产4.下列各项中，属于事业单位负债构成内容的有（）。A.应缴税费B.应付账款C.预收账款D.资本公积5.下列各项中，属于股份支付费用确认方法的有（）。A.权益法B.历史成本法C.公允价值法D.成本法6.下列各项中，属于长期借款构成内容的有（）。A.借款本金B.借款利息C.借款费用D.借款溢价7.下列各项中，属于固定资产构成内容的有（）。A.购入的设备B.购入的房屋C.购入的运输工具D.购入的专利权8.下列各项中，属于无形资产构成内容的有（）。A.购入的专利权B.购入的商标权C.购入的土地使用权D.购入的软件9.下列各项中，属于增值税构成内容的有（）。A.销项税额B.进项税额C.应交增值税D.已交增值税10.下列各项中，属于股份支付构成内容的有（）。A.股票期权B.股票增值权C.限制性股票D.股票分红三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请对下列各题表述是否正确作出判断，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为80万元。不考虑其他因素，甲公司2025年该设备应计提的折旧金额为48万元。（）2.乙公司为上市公司，2024年3月1日向管理层授予一项为期三年的股份支付，授予对象为100名管理人员，每人授予10万份股票期权，行权条件为服务满3年。截至2024年12月31日，乙公司已授予的100名管理人员中有20名服务满一年。假设该股份支付公允价值总计为1200万元，且不考虑其他因素，乙公司2024年应确认的股份支付费用为300万元。（）3.甲公司于2024年1月1日发行5年期、面值总额为1000万元的债券，发行价格为1050万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%。该债券属于甲公司的一般借款。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日该债券的账面价值为1025万元。（）4.丙公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品收入为2000万元，增值税销项税额为260万元，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额为1500万元，税额为195万元，该发票已认证抵扣。丙公司2024年12月应交增值税为65万元。（）5.丁公司为上市公司，2024年1月1日收购了戊公司100%的股权，取得戊公司80%的股权，另支付非现金对价1000万元。不考虑其他因素，丁公司2024年应确认的投资收益为0万元。（）6.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备未发生减值。不考虑其他因素，甲公司2025年该设备应计提的折旧金额为60万元。（）7.乙公司为上市公司，2024年3月1日向管理层授予一项为期三年的股份支付，授予对象为100名管理人员，每人授予10万份股票期权，行权条件为服务满3年。截至2024年12月31日，乙公司已授予的100名管理人员中有30名服务满一年。假设该股份支付公允价值总计为1200万元，且不考虑其他因素，乙公司2024年应确认的股份支付费用为600万元。（）8.甲公司于2024年1月1日发行5年期、面值总额为2000万元的债券，发行价格为2050万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%。该债券属于甲公司的一般借款。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日该债券的账面价值为2020万元。（）9.丙公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品收入为3000万元，增值税销项税额为390万元，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额为2500万元，税额为325万元，该发票已认证抵扣。不考虑其他因素，丙公司2024年12月应交增值税为65万元。（）10.丁公司为上市公司，2024年1月1日收购了戊公司100%的股权，取得戊公司80%的股权，另支付非现金对价1000万元。不考虑其他因素，丁公司2024年应确认的投资收益为1000万元。（）四、计算分析题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算结果而无计算过程的，不得分；计算步骤不正确的，扣减相应分数。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为350万元。不考虑其他因素，计算甲公司2025年该设备应计提的折旧金额。2.乙公司为上市公司，2024年3月1日向管理层授予一项为期三年的股份支付，授予对象为100名管理人员，每人授予10万份股票期权，行权条件为服务满3年。截至2024年12月31日，乙公司已授予的100名管理人员中有20名服务满一年。假设该股份支付公允价值总计为1200万元，且不考虑其他因素，计算乙公司2024年应确认的股份支付费用。3.甲公司于2024年1月1日发行5年期、面值总额为1000万元的债券，发行价格为1050万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%。该债券属于甲公司的一般借款。不考虑其他因素，计算甲公司2024年12月31日该债券的账面价值。4.丙公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品收入为2000万元，增值税销项税额为260万元，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额为1500万元，税额为195万元，该发票已认证抵扣。不考虑其他因素，计算丙公司2024年12月应交增值税。五、综合题（本题型共2小题，每小题15分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算结果而无计算过程的，不得分；计算步骤不正确的，扣减相应分数。）1.甲公司为上市公司，2024年1月1日收购了乙公司100%的股权，取得乙公司80%的股权，另支付非现金对价1000万元。乙公司2024年度实现净利润800万元，其他综合收益为200万元。不考虑其他因素，计算甲公司2024年度应确认的投资收益。2.丙公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品收入为3000万元，增值税销项税额为390万元，当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额为2500万元，税额为325万元，该发票已认证抵扣。丙公司2024年12月应交增值税为65万元。不考虑其他因素，计算丙公司2024年12月应交增值税。---答案及解析一、单项选择题1.B解析：甲公司2024年12月应交增值税=130-108=22（万元）。2.C解析：长期股权投资属于企业会计准则第2号——长期股权投资规范的内容，不属于金融工具确认和计量准则规范内容。3.C解析：甲公司2024年该设备应计提的折旧金额=200/5=40（万元）；2025年12月31日，该设备应计提减值准备=200-40-80=80（万元）；2025年该设备应计提的折旧金额=80/2=40（万元）。4.D解析：资本公积属于事业单位所有者权益构成内容，不属于净资产构成内容。5.C解析：乙公司2024年应确认的股份支付费用=1200/3=400（万元）；截至2024年12月31日，已确认的股份支付费用=40020%=80（万元）；因此，2024年应确认的股份支付费用=80（万元）。6.A解析：甲公司2024年12月31日该债券的账面价值=1050+10504%-10005%=1025（万元）。7.D解析：递延所得税资产属于企业会计准则第18号——所得税规范的内容，不属于政府会计报表附注披露内容。8.B解析：丙公司2024年12月应交增值税=260-195=65（万元）。9.B解析：丁公司2024年应确认的投资收益=0（万元），因为丁公司仅取得了戊公司80%的股权，且支付的是非现金对价，不涉及商誉的确认。10.B解析：甲公司2025年该设备应计提的折旧金额=300/5=60（万元）。11.C解析：乙公司2024年应确认的股份支付费用=1200/3=400（万元）；截至2024年12月31日，已确认的股份支付费用=40030%=120（万元）；因此，2024年应确认的股份支付费用=120（万元）。12.A解析：甲公司2024年12月31日该债券的账面价值=2050+20504%-20005%=2020（万元）。13.D解析：资本公积属于事业单位所有者权益构成内容，不属于负债构成内容。14.B解析：丙公司2024年12月应交增值税=390-325=65（万元）。二、多项选择题1.A、B、D解析：金融工具确认和计量准则规范内容包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、交易性金融资产和负债。2.A、B、C解析：事业单位净资产构成内容包括事业基金、资产基金和专用基金。3.A、B、C解析：政府会计报表附注披露内容包括会计政策、会计估计变更和差错更正、关联方关系及其交易和长期股权投资。4.A、B、C解析：事业单位负债构成内容包括应缴税费、应付账款和预收账款。5.A、C解析：股份支付费用确认方法包括权益法和公允价值法。6.A、B、C、D解析：长期借款构成内容包括借款本金、借款利息、借款费用和借款溢价。7.A、B、C解析：固定资产构成内容包括购入的设备、购入的房屋和购入的运输工具。8.A、B、C、D解析：无形资产构成内容包括购入的专利权、购入的商标权、购入的土地使用权和购入的软件。9.A、B、C解析：增值税构成内容包括销项税额、进项税额和应交增值税。10.A、B、C解析：股份支付构成内容包括股票期权、股票增值权和限制性股票。三、判断题1.×解析：甲公司2025年该设备应计提的折旧金额=200/5=40（万元）；2025年12月31日，该设备应计提减值准备=200-40-80=80（万元）；因此，2025年该设备应计提的折旧金额=80/2=40（万元）。2.×解析：乙公司2024年应确认的股份支付费用=1200/3=400（万元）；截至2024年12月31日，已确认的股份支付费用=40020%=80（万元）；因此，2024年应确认的股份支付费用=80（万元）。3.×解析：甲公司2024年12月31日该债券的账面价值=1050+10504%-10005%=1025（万元）。4.×解析：丙公司2024年12月应交增值税=260-195=65（万元）。5.√解析：丁公司2024年应确认的投资收益=0（万元），因为丁公司仅取得了戊公