车购税管理办法

车购税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强车辆购置税（以下简称车购税）征收管理，规范车购税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国车辆购置税法》（以下简称车购税法）及相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，以及车购税的征收管理活动。（三）基本原则车购税征收管理遵循依法、公正、效率、便民的原则。税务机关应当依照法定程序和要求征收车购税，保障纳税人的知情权、参与权和救济权，提高征管效率，优化纳税服务。二、车辆购置税的申报与缴纳（一）申报期限纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。（二）申报资料纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》（以下简称统一发票）报税联由主管税务机关留存，其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。1.纳税人身份证明：内地居民，提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》（上述证件上的发证机关为非车辆登记注册地的，纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地的居住证或者暂住证）或者军人（含武警）身份证明；香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和境内居住证明；外国人，提供入境的身份证明和境内居住证明；组织机构，提供《营业执照》或者《税务登记证》或者《组织机构代码证》或者其他有效机构证明。2.车辆价格证明：境内购置车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或者其他有效凭证；进口自用车辆，提供《海关进口关税专用缴款书》《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。3.车辆合格证明：国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）或者车辆电子信息单；进口车辆，提供车辆电子信息单、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。（三）缴纳方式纳税人可以通过以下方式缴纳车购税：1.到税务机关办税服务厅缴纳；2.通过电子税务局等网上办税平台缴纳；3.委托银行代扣代缴；4.符合规定的其他缴纳方式。三、车辆购置税的免税、减税（一）免税规定1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；4.设有固定装置的非运输专用作业车辆；5.城市公交企业购置的公共汽电车辆。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车购税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。（二）减税规定1.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；2.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。（三）免税、减税车辆的管理1.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。2.已征车购税的车辆退回车辆生产或销售企业，纳税人申请退还车购税的，应退税额计算公式为：应退税额=已纳税额×（1使用年限×10%），应退税额不得为负数。使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。四、车辆购置税的完税证明与档案管理（一）完税证明1.税务机关征收车购税后，应当为纳税人开具含有车辆完税信息的完税证明。完税证明分为纸质完税证明和电子完税证明。2.纳税人办理车辆登记注册手续时，应当向公安机关交通管理部门提交完税证明或者免税证明；公安机关交通管理部门办理车辆登记注册手续，应当依据税务机关提供的完税证明或者免税证明对纳税人申请登记的车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆登记注册手续。（二）档案管理1.税务机关应当按照规定建立、保管车购税征收档案。档案内容包括纳税申报表、纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、完税证明等相关资料。2.档案应当按照类别、时间顺序等进行分类整理，妥善保管，确保档案资料的完整性、准确性和安全性。档案保管期限按照国家有关规定执行。五、车辆购置税的退税管理（一）退税情形1.车辆退回生产企业或者销售企业的；2.符合免税条件的设有固定装置的非运输专用作业车辆但已征税的；3.其他依据法律法规规定应予退税的情形。（二）退税申请与办理1.纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》，由本人、单位授权人员到主管税务机关办理退税手续，按下列情况分别提供资料：车辆退回生产企业或者销售企业的，提供生产企业或销售企业开具的退车证明和退车发票。未办理车辆登记注册的，提供原完税证明、完税凭证正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税证明、完税凭证正本、公安机关交通管理部门出具的机动车注销证明。符合免税条件的设有固定装置的非运输专用作业车辆但已征税的，未办理车辆登记注册的，提供原完税证明、完税凭证正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税证明、完税凭证正本、免税证明。2.主管税务机关应当自受理退税申请之日起10个工作日内查实并办理退税手续。纳税人应自收到退税通知之日起30日内办理退税手续，逾期视为自动放弃退税权利。六、车辆购置税的风险管理（一）风险识别与分析税务机关应当运用大数据、信息化等手段，对车购税征收管理中的各类风险进行识别和分析。重点关注纳税人申报信息的真实性、准确性，免税减税车辆的合规性，以及退税业务的合理性等方面。（二）风险应对措施1.对于风险较低的纳税人，采取风险提示等方式，引导纳税人自行纠正申报错误等问题；2.对于风险较高的纳税人，实施纳税评估、税务检查等措施，核实纳税人的纳税情况，防范税收流失风险；3.建立风险应对反馈机制，对风险应对结果进行跟踪和评估，不断完善风险管理措施。七、车辆购置税的纳税服务（一）纳税咨询税务机关应当通过多种渠道为纳税人提供车购税纳税咨询服务，解答纳税人关于政策法规、申报流程、纳税计算等方面的疑问。设立咨询热线、办税服务厅咨询窗口等，及时回应纳税人关切。（二）办税便利化1.优化办税流程，减少纳税人办税环节，提高办税效率。推行网上办税、自助办税等多元化办税方式，方便纳税人办理车购税申报缴纳等业务。2.加强与公安机关交通管理部门等相关部门的信息共享和协作，实现车辆登记注册等业务的联办，为纳税人提供一站式服务。（三）宣传辅导1.开展车购税政策宣传活动，通过多种媒体渠道广泛宣传车购税政策法规、办税流程等内容，提高纳税人的知晓度。2.针对不同类型的纳税人，提供个性化的宣传辅导服务，帮助纳税人准确理解和掌握政策规定，正确履行纳税义务。八、法律责任（一）纳税人违法责任1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（二）税务机关及其工作人员违法责任税务机关及其工作人员有下列情形之一的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：1.违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的；2.违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的；3.违反法律、行政法规的规定擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的；4.徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的；5.利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益的；6.滥用职权，故意刁难纳