新会计管理办法

新会计管理办法一、总则（一）目的为了规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，结合本公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计核算、财务管理等相关活动。（三）基本原则1.合法性原则：公司的会计管理活动必须遵守国家法律法规，确保会计工作合法合规。2.真实性原则：会计资料应当真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果。3.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延，以保证会计信息的时效性。4.一致性原则：会计政策和会计估计应当保持一致，不得随意变更，如需变更，应当按照规定程序进行。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算和财务管理工作。会计机构应根据公司业务规模和管理要求，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。2.岗位职责：会计主管：负责组织领导公司的会计工作，制定会计管理制度，审核重要会计凭证，编制财务报表，参与公司财务管理决策等。会计核算人员：负责日常会计核算工作，包括账务处理、凭证编制、账簿登记、财务报表编制等。财务管理人员：负责公司的财务管理工作，包括预算编制、成本控制、资金管理、财务分析等。出纳人员：负责公司的现金收付、银行结算、票据管理等工作。（三）会计人员职业道德1.诚实守信：会计人员应当诚实守信，如实提供会计信息，不得隐瞒或虚报财务状况和经营成果。2.廉洁自律：会计人员应当廉洁奉公，遵守职业道德，不得利用职务之便谋取私利。3.客观公正：会计人员应当客观公正地处理会计事务，不受他人意志左右，确保会计信息真实、准确、完整。4.坚持准则：会计人员应当严格遵守国家法律法规和会计准则，坚持准则，依法办事。5.提高技能：会计人员应当不断提高自身的业务素质和技能水平，适应公司发展和会计工作的需要。6.参与管理：会计人员应当积极参与公司的管理活动，为公司的发展提供财务支持和决策依据。7.强化服务：会计人员应当树立服务意识，为公司内部各部门和外部相关单位提供优质的会计服务。三、会计核算（一）会计核算基础公司采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计凭证1.凭证种类：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的凭证。2.凭证填制：会计人员应当根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等内容。记账凭证应当连续编号，并根据编号顺序登记入账。3.凭证审核：会计凭证填制完成后，应当由审核人员进行审核。审核人员应当对凭证的真实性、合法性、准确性、完整性进行审核，审核无误后签字或盖章。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（三）会计账簿1.账簿种类：公司设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设的账户，用于分类登记全部经济业务，提供总括核算资料；明细账是根据明细分类科目开设的账户，用于分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料；日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账；其他辅助性账簿是为了备忘备查而设置的账簿，如固定资产卡片、低值易耗品备查簿等。2.账簿登记：会计人员应当根据审核无误的记账凭证登记账簿。账簿登记应当及时、准确、完整，不得隔页、跳行。记账时应当使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。3.账簿核对：公司应当定期对会计账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。账证相符是指会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符；账账相符是指会计账簿之间相对应的记录相符；账实相符是指会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。（四）财务报表1.报表种类：公司应当按照国家统一的会计制度的规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表；利润表是反映公司在一定会计期间经营成果的报表；现金流量表是反映公司在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表；所有者权益变动表是反映公司在一定会计期间所有者权益变动情况的报表；附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。2.报表编制：财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报表真实、完整。3.报表分析：公司应当定期对财务报表进行分析，了解公司的财务状况和经营成果，发现问题及时采取措施加以解决。财务分析应当运用科学的方法，对公司的偿债能力、营运能力、盈利能力等进行全面分析，为公司的决策提供依据。四、财务管理制度（一）预算管理制度1.预算编制：公司应当根据国家有关规定和公司发展战略、经营目标，编制年度预算。预算编制应当遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，由各部门提出预算草案，经财务部门审核后，报公司管理层审批。2.预算执行：公司应当严格执行预算，确保预算目标的实现。各部门应当按照预算安排组织生产经营活动，不得擅自调整预算。如遇特殊情况需要调整预算的，应当按照规定程序进行审批。3.预算控制：财务部门应当加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。对于预算执行偏差较大的部门，应当进行重点监控和分析，找出原因，提出改进措施。4.预算考核：公司应当建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核。预算考核应当与绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行情况差的部门进行处罚。（二）成本费用管理制度1.成本费用核算：公司应当按照国家统一的会计制度的规定进行成本费用核算，准确计算产品成本和期间费用。成本费用核算应当遵循权责发生制原则和配比原则，不得随意改变成本费用的确认标准和计量方法。2.成本费用控制：公司应当加强成本费用控制，建立成本费用管理制度，明确成本费用的开支范围和标准，严格控制成本费用支出。各部门应当根据公司的成本费用控制目标，制定具体的成本费用控制措施，确保成本费用控制目标的实现。3.成本费用分析：财务部门应当定期对成本费用进行分析，了解成本费用的构成和变动情况，找出成本费用控制的关键点和存在的问题，提出改进措施和建议。成本费用分析应当采用科学的方法，如比较分析法、因素分析法、趋势分析法等，为公司的决策提供依据。（三）资金管理制度1.资金筹集：公司应当根据生产经营需要，合理筹集资金。资金筹集应当遵循合法、合理、及时、效益的原则，确保资金的安全和有效使用。公司可以通过银行贷款、发行债券、吸收投资等方式筹集资金。2.资金使用：公司应当加强资金使用管理，严格按照资金用途使用资金，不得擅自改变资金用途。资金使用应当实行审批制度，重大资金支出应当经过公司管理层审批。3.资金结算：公司应当加强资金结算管理，严格遵守银行结算纪律，确保资金结算的安全和准确。公司应当建立健全资金结算内部控制制度，加强对资金结算业务的监督和检查。4.资金安全：公司应当加强资金安全管理，确保资金的安全。公司应当建立健全资金安全内部控制制度，加强对资金存放、保管、使用等环节的监督和检查，防止资金被盗、挪用等情况的发生。（四）资产管理1.流动资产：公司应当加强流动资产的管理，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。货币资金应当按照国家有关规定进行管理，确保资金的安全；短期投资应当按照市场行情进行投资决策，确保投资收益；应收及预付款项应当加强催收和管理，减少坏账损失；存货应当加强采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全和完整。2.固定资产：公司应当加强固定资产的管理，包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具等。固定资产应当按照国家有关规定进行折旧计提和减值准备计提，确保固定资产的账面价值真实、准确。固定资产应当定期进行清查盘点，做到账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当及时查明原因，按照规定进行处理。3.无形资产：公司应当加强无形资产的管理，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应当按照国家有关规定进行摊销和减值准备计提，确保无形资产的账面价值真实、准确。无形资产应当定期进行评估，及时发现无形资产的价值变化情况。五、会计监督（一）内部监督1.监督主体：公司应当建立健全内部会计监督制度，明确各部门和人员的职责权限，确保会计工作的有效监督。内部会计监督的主体是公司的会计机构和会计人员。2.监督内容：内部会计监督的内容包括对原始凭证的审核、对会计账簿的登记、对财务报表的编制、对财务收支的监督等。会计机构和会计人员应当对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。3.监督措施：公司应当建立健全内部审计制度，加强对会计工作的内部审计监督。内部审计机构应当定期对公司的财务收支、经济活动等进行审计，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改情况。（二）外部监督1.政府监督：公司应当接受政府有关部门的监督检查，如实提供会计资料和有关情况。政府有关部门依法对公司的会计工作进行监督检查，有权查阅公司的会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，有权向有关单位和个人调查取证。2.社会监督：公司应当接受社会中介机构的审计监督，如实提供会计资料和有关情况。社会中介机构依法对公司的财务报表进行审计，并出具审计报告。公司应当按照规定向社会公开披露财务报表和审计报告等信息。六、会计档案管理（一）档案范围会计档案是指公司在会计核算过程中形成的，记录和反映公司经济业务的重要历史资料和证据，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据等。（二）档案整理会计档案应当按照国家有关规定进行整理和归档。会计凭证应当按照编号顺序装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起止号码、凭证张数等内容；会计账簿应当按照页码顺序编号，加具封面、封底，注明单位名称、年度、账簿名称、页数等内容；财务报表应当按照年度装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、报表种类等内容。（三）档案保管会计档案应当妥善保管，不得随意销毁。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。公司应当按照规定的保管期限保管会计档案，不得擅自缩短或延长保管期限。（四）档案查阅与销毁1.查阅：公司内部人员查阅会计档案，应当经会计机构负责人（会计主管人员）批准；外部单位查阅会计档案，应当持有单位介绍信，并经单位负责人批准。查阅会计档案应当登记查阅日期、查阅人姓名、查阅内容等信息。查阅人员不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.销毁：会计档案保管期满，需要销毁的，应当按照国家有关规定进行鉴定