房产税管理办法

房产税管理办法一、总则（一）目的为加强房产税征收管理，规范房产税纳税行为，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国房产税暂行条例》及相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本行政区域内房产税的征收管理。凡在本地区范围内拥有房产的单位和个人，均应按照本办法规定缴纳房产税。（三）基本原则1.依法征收原则。严格按照国家法律法规规定的范围、标准和程序征收房产税，确保税收执法的合法性和严肃性。2.公平公正原则。对所有纳税义务人一视同仁，公平税负，营造公平竞争的市场环境。3.属地管理原则。房产税由房产所在地的税务机关负责征收管理，便于税源监控和征管工作的开展。4.服务与管理并重原则。在加强征收管理的同时，为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税服务，提高纳税人的税法遵从度。二、纳税义务人（一）定义房产税纳税义务人是指在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人。（二）具体情形1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税。2.产权出典的，由承典人缴纳房产税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。承典人在典期内享有房产的使用权和收益权，并按规定缴纳房产税。3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。4.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。三、征税范围（一）一般规定房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。（二）特殊情况1.城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县县城。不包括农村。2.县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。3.建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，其征税范围为镇人民政府所在地。不包括所辖的行政村。4.工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。四、计税依据（一）从价计征1.对于经营自用的房屋，以房产原值一次减除10%30%后的余值作为计税依据。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。2.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。3.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒联结管起，计算原值。（二）从租计征对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。五、税率（一）从价计征税率依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。（二）从租计征税率依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。六、应纳税额的计算（一）从价计征应纳税额计算应纳税额=房产原值×（1减除比例）×1.2%（二）从租计征应纳税额计算应纳税额=租金收入×适用税率七、纳税义务发生时间（一）购置新建商品房自房屋交付使用之次月起计征房产税。（二）购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。（三）出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房自房屋使用或交付之次月起计征房产税。（五）自建的房屋自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。（六）融资租赁的房产由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。八、纳税期限房产税按年征收、分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。一般情况下，可按季或半年缴纳。九、纳税地点房产税由房产所在地的税务机关征收。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。十、减免税规定（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。1.国家机关是指从事国家管理和行使国家权力的机关，包括各级人民代表大会及其常务委员会、各级人民政府及其所属部门、各级人民法院和人民检察院等。2.人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。3.军队自用的房产是指军队本身的办公用房和公务用房。（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。1.由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。2.上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。1.宗教寺庙自用的房产是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房。2.公园、名胜古迹自用的房产是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房。公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应照章纳税。（四）个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的居住用房免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。（五）经财政部批准免税的其他房产。1.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。3.在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。4.为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税。5.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。6.老年服务机构自用的房产免征房产税。7.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。8.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。9.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。（六）纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。十一、征收管理（一）税务登记1.纳税人应按照规定，在取得房产产权或房产交付使用之日起30日内，向房产所在地税务机关办理税务登记，并如实填写房产税纳税申报表。2.税务机关应及时对纳税人的税务登记信息进行审核、录入和维护，确保纳税人信息的准确性和完整性。（二）纳税申报1.纳税人应按照规定的纳税期限，向主管税务机关报送房产税纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.纳税申报表应如实填写房产的基本情况、计税依据、适用税率、应纳税额等内容，并加盖纳税人公章和法定代表人（负责人）印章。3.纳税人享受减免税优惠的，应在纳税申报时同时报送减免税相关资料，经税务机关审核批准后，方可享受减免税待遇。（三）税款征收1.税务机关应根据纳税人的纳税申报情况，及时足额征收房产税。对逾期未缴纳税款的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定加收滞纳金。2.税务机关可根据实际情况，采取查账征收、核定征收等方式征收房产税。对财务制度健全、能准确核算房产原值和租金收入的纳税人，实行查账征收；对财务制度不健全、无法准确核算房产原值和租金收入的纳税人，可实行核定征收。核定征收的具体办法由省、自治区、直辖市税务机关制定。3.税务机关应加强对房产税征收情况的监控和分析，及时发现和解决征收过程中存在的问题，确保房产税收入的稳定增长。（四）税务检查1.税务机关有权对纳税人的房产税缴纳情况进行检查。纳税人应如实提供与纳税有关的资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关在检查过程中，可依法查阅纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查纳税人的房产实物状况，核实纳税人的纳税申报情况是否属实。3.对检查中发现的纳税人未按规定缴纳房产税的行为，税务机关应依法责令其限期改正，并按照规定补缴税款、加收滞纳金；对情节严重的，应依法予以处罚。十二、风险管理（一）风险识别1.税务机关应建立房产税风险管理指标体系，通过对纳税人的房产信息、纳税申报信息、财务报表信息等进行分析，识别可能存在的税收风险。2.风险识别指标可包括房产原值变动异常、租金收入与市场行情不符、纳税申报数据异常波动、减免税资格不符等。（二）风险评估1.根据风险识别结果，对纳税人的税收风险进行评估，确定风险等级。风险等级可分为高、中、低三个等级。2.风险评估应综合考虑纳税人的规模、行业特点、财务状况、纳税信用等级等因素，运用科学的评估方法和模型，对风险发生的可能性和影响程度进行量化分析。（三）风险应对1.针对不同等级的税收风险，税务机关应采取相应的风险应对措施。对低风险纳税人，可采取风险提示、纳税辅导等方式进行处理；对中等风险纳税人，可进行纳税评估、税务约谈等；对高风险纳税人，应实施重点检查。2.风险应对过程中，税务机关应加强与纳税人的沟通交流，及时反馈风险应对结果，督促纳税人整改存在的问题，提高纳税人的税法遵从度。十三、争议处理（一）纳税人与税务机关在纳税上发生争议时必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或